Maltas nye patentboksregime
Malta publiserte nye regler for patentboks (fradrag) i august 2019. Reglene gjelder for relevant inntekt fra kvalifisert immateriell eiendom (kvalifisert “IP”) fra 1. januar 2019.
Kvalifiserende immateriell eiendom
Kvalifiserende IP er definert som:
- et eller flere patent, enten det er utstedt eller søkt (hvis det søkes om det forutsetter at patentet er innvilget);
- eiendeler som er gitt beskyttelsesrettigheter i forhold til nasjonal, europeisk eller internasjonal lovgivning;
- verktøy modeller;
- programvare, beskyttet av opphavsrett, i henhold til nasjonal eller internasjonal lovgivning;
- i forhold til små enheter, andre IP -eiendeler definert som "nyttige, nye og med funksjoner som ligner på patenter". Malta Enterprise vil definere og bekrefte denne kategorien ved å utstede sertifikater etter behov
Markedsføringsrelaterte immaterielle eiendeler inkludert; merker, varemerker varemerker utgjør ikke kvalifisert IP.
Forhold
Detaljert informasjon om vilkårene, for å kreve fradraget, er tilgjengelig fra Dixcart -kontoret på Malta.
Beregning av fradrag
Patentboksregimefradraget beregnes ved hjelp av følgende formel:
Det resulterende tallet er beløpet som er fradragsberettiget fra selskapets bruttoinntekt, som skapte og utviklet IP på Malta, og derved reduserte inntekten som er skattepliktig.
Kvalifiserte IP -utgifter
Ocuco inntekt eller gevinst fra kvalifisert IP inkluderer:
- skattepliktig inntekt som stammer fra bruk, nytelse og sysselsetting av den kvalifiserte IP;
- royalty eller lignende inntekt;
- forskudd og lignende inntekt fra den kvalifiserende IP;
- enhver sum som er betalt for å gi lisens i forhold til den kvalifiserte IP;
- kompensasjon for brudd på kvalifisert IP;
- gevinst ved avhending av kvalifisert IP.
Bestemmelsen av kvalifiserende inntekt eller gevinst må alltid gjøres ved hjelp av en passende overføringsprisingsmetode.
Kostnadene som tas i betraktning ved beregning av kvalifiserende IP -utgifter består av:
- direkte påførte utgifter og/eller relevante underleverandørkostnader; og
- andre tilsvarende utgifter, men eksklusive; rentebetalinger, byggekostnader, anskaffelseskostnader og/eller eventuelle kostnader som ikke kan kobles direkte til en spesifikk kvalifisert IP -eiendel.
Utgifter til generell og spekulativ FoU som ikke kan inkluderes i de kvalifiserte IP -utgiftene til en spesifikk kvalifisert IP -eiendel, kan deles pro rata på tvers av alle de kvalifiserte IP -eiendelene.
Totale IP -utgifter
Kvalifiserte IP -utgifter kan aldri overstige Total IP -utgift.
Totale IP -utgifter omfatter utgifter som direkte påløper ved erverv, opprettelse, utvikling, forbedring eller beskyttelse av den kvalifiserende IP:
- relevante utgifter påløpt av mottakeren og som utgjør kvalifiserende IP -utgifter og andre utgifter som en annen person pådrar seg som vil utgjøre kvalifiserte IP -utgifter dersom mottakeren har hatt dem og
- anskaffelseskostnader og utgifter til outsourcing.
Tap fra kvalifiserende IP
Hvis mottakeren pådrar seg et tap med hensyn til den kvalifiserende IP som han har rett til å sette mot inntekt eller gevinst, kan han velge å dra fordel av ett av følgende:
- et fradrag som tilsvarer 5% av tapet; or
- et fradrag som tilsvarer hele tapets beløp underlagt:
- mottakeren ikke har rett til å kreve skattemessig behandling for et påfølgende vurderingsår; og
- i ethvert etterfølgende vurderingsår, blir tapet trukket fra "Inntekt eller gevinst fra kvalifisert IP" til slike tap er fullt ut utnyttet.
Tilleggsinformasjon
Hvis du vil ha mer informasjon om dette emnet, kan du kontakte Dixcart -kontoret på Malta: advice.malta@dixcart.com eller din vanlige Dixcart -kontakt.
