Maltesiske skatteeffektive selskapsstrukturer: den maltesiske dobbeltlagsstrukturen forklart
Det maltesiske skatteregimet har historisk vært basert på et fullstendig imputasjonssystem, ytterligere forsterket av et nettverk av over 70 dobbeltbeskatningsavtaler (DTA), og av muligheten til å søke om ensidig skattelettelser for land som en DTA ikke er på plass med. Selskapsskattesatsen for et selskap registrert i Malta er 35 %. Det er imidlertid tilfeller der funksjonene i det maltesiske skattesystemet kan være fordelaktige og føre til kostnadseffektive og skatteeffektive løsninger for bedrifter.
Vi har tidligere skrevet om Konsoliderte konsernregler, som ble lagt til lovgivningen i 2019, og introduserte konseptet skattemessig enhet og resulterte i kontantstrømfordeler der bare den effektive skattesatsen (5%/10%) må betales, og eliminerer kravet om å betale hele 35% skatt og vente på refusjon for Malta-baserte selskaper; de Nominelt rentefradrag introdusert i 2017 som oppmuntrer til egenkapitalfinansiering (som gir en skattefradragsberettiget utgift på verdien av selskapets egenkapital) i motsetning til gjeldsfinansiering, noe som resulterer i skattebesparelser samtidig som det stimulerer investeringer og støtter entreprenørskap; de Fritak for deltakelse hvorved utbytte mottatt fra datterselskapet i visse tilfeller ikke er gjenstand for beskatning i Malta fra en aksjepost så lav som 5 %.
I denne artikkelen vil vi fordype oss i den maltesiske dobbeltlags (eller tolags) strukturen og fordelene for aksjonærene.
Skatterefusjon for aksjonærer bosatt i utlandet
Når det gjelder selskapsbeskatning, kan ikke-maltesiske aksjonærer kreve, ved utdeling av utbytte, en skatterefusjon på 6/7 for aktiv inntekt og 5/7 for passiv inntekt. Dette vil bringe den effektive beskatningen til 5 % ved aktiv inntekt og til 10 % ved passiv inntekt.
Tilbakebetalingen skal kreves av aksjonærene, som vil motta tilbakebetalingen av de maltesiske skattemyndighetene, som er bundet til å betale tilbakebetalingen innen rimelig tid ved en bankoverføring til aksjonæren hvor som helst i verden. For eksempel, hvis et handelsselskap genererer en inntekt på €100, vil selskapet betale €35 som skatt, mens €65 vil gå til aksjonæren som utbytte. Aksjonæren vil da motta en skatterefusjon på €30 fra de maltesiske skattemyndighetene, noe som bringer den effektive beskatningen til 5 %.
To-lagsstrukturen
I dette scenariet, populært referert til som den maltesiske dobbeltlagsstrukturen, vil det være en struktur der et Malta Holding-selskap har aksjer i et annet maltesisk selskap, for eksempel et handelsselskap. Ved å gjøre dette mottas ikke skatterefusjonen av aksjonæren, men av Holdingselskapet. Holdingselskapet kan da overføre hele beløpet, bestående av utbytteinntekten pluss skatterefusjonen, til aksjonærene.
For eksempel, hvis et handelsselskap genererer en inntekt på €100, vil selskapet betale €35 som skatt, og €65 vil gå til holdingselskapet som utbytte. Holdingselskapet vil da motta en skatterefusjon på €30 fra de maltesiske skattemyndighetene. Etter dette kan Holdingselskapet dele ut €95 til aksjonæren.
Dobbeltlagsstrukturen er spesielt effektiv når Malta-selskapet engasjerer seg i handelsaktiviteter, men kan også brukes på investerings-, utleie- og intellektuell eiendomsaktiviteter.
To-lagsstrukturen med finanspolitisk enhet – alternativ for kontantstrømfordeler
Double-Tier-strukturen kan opprettes under regimet med finanspolitisk enhet. I dette tilfellet må "Konsernet" (Holdingselskap og Handelsselskap) utarbeide konsoliderte regnskaper og presentere en konsolidert selvangivelse til de maltesiske skattemyndighetene, og derfor vil bare den effektive skattesatsen bli belastet. Fordelene med dette regimet inkluderer forenklet skattestyring, økt effektivitet og betydelig forbedret kontantstrøm. For mer informasjon om finansiell enhet, vennligst les denne artikkelen på Dixcart-nettstedet: Malta introduserer konsoliderte nye konsernregler - tilbyr kontantstrømfordeler. Det er viktig å understreke at det skattemessige enhetsregimet er valgfritt, og at beslutningen er selskapets privilegium.
Dixcart på Malta
Dixcart-kontoret på Malta har et vell av erfaring på tvers av finansielle tjenester og tilbyr innsikt i lover og forskrifter. Vårt team av kvalifiserte regnskapsførere og advokater er tilgjengelige for å sette opp strukturer og hjelpe til med å administrere dem effektivt.
Tilleggsinformasjon
For ytterligere informasjon om maltesiske selskaper, vennligst kontakt Jonathan Vassallo, på Dixcart-kontoret på Malta: advice.malta@dixcart.com. Alternativt kan du snakke med din vanlige Dixcart -kontakt.
