Navigering i Maltas Yacht VAT: En guide for Yacht-eiere
Bakgrunn
Malta har fått et høyt rykte i shipping- og yachtverdenen, ikke bare på grunn av sin geografiske plassering, men også fordi det tilbyr attraktive og konkurransedyktige insentiver, og dermed gjør Malta til et av de beste flaggene i verden. Maltas solide røtter som en maritim beliggenhet fortsetter å forbedre og utvide øyas fotfeste i den maritime industrien.
I tillegg til å skape et komplett tjenestetilbud for yachter; fra verft til kaianlegg, til chandlere til maritime fagfolk, tilbyr Malta skips- og yachteiere flere attraktive løsninger, inkludert attraktive momsinsentiver for yacht- og superyachteiere.
Redusert mva-sats for kortsiktige charterturer fra starten av 2024
Fra 1st Januar 2024, kortsiktige charterturer som starter i Malta, har fått en redusert 12 % momssats, med forbehold om oppfyllelse av visse kriterier.
Skatte- og tolladministrasjonen på Malta har gitt ut nye retningslinjer, spesielt skreddersydd for bruk av 12 % merverdiavgift (MVA)-satsen, knyttet til utleie av lystyachter.
Retningslinjene kan nås ved å klikke på denne link.
MVA-behandling av yachter beregnet for privat bruk
I mars 2020 publiserte Malta sine retningslinjer som fastsetter hvordan leide lystyachter skal behandles for merverdiavgiftsformål, med et spesielt fokus på bruks- og nytelsesbestemmelsene for yachtleasing. Retningslinjene utstedt om emnet gjenspeiler EUs utvikling og praksis.
Når det gjelder operasjonelle leieavtaler, er det mulig for en utleier/eier av en yacht å leie ut sin yacht til en leietaker mot et vederlag, for en spesifisert tidsperiode. Gjennom en slik struktur vil merverdiavgift betales av leietaker på de månedlige leieavdragene, avhengig av faktisk bruk og nytelse.
For å dra nytte av nevnte merverdiavgiftsbehandling må følgende betingelser være oppfylt:
- Utleieren må være en maltesisk enhet for å være kvalifisert for Yacht-leasingordningen;
- Det må foreligge en leieavtale for yacht mellom utleier og leietaker som fastsetter vilkårene for leieavtalen;
- Leietaker må være en ikke-avgiftspliktig person, dvs. ikke bruker yachten til kommersielle forretningsformål;
- Yachten må stilles til disposisjon for leietaker på Malta;
- Utleier må opprettholde dokumentariske og/eller teknologiske data for å fastslå den faktiske bruken og gleden av lystbåten innenfor og utenfor EUs territorialfarvann;
Denne momsbehandlingen fungerer avhengig av forholdet mellom bruk og glede av yachten i eller utenfor EUs territorialfarvann.
Som regel skal full mva-betaling med en sats på 18 % betales når leveringsstedet for tjenesten er på Malta; men i tilfeller der den faktiske effektive bruken og nytelsen av lystyachten vil være utenfor EUs farvann, er det en justeringsmetode som vil gjelde.
Resultatet vil være at merverdiavgift kun vil bli belastet på faktisk bruk og glede av yachten av leietaker i EUs territorialfarvann. For dette formål skal det ikke betales merverdiavgift på den delen av leieavtalen der yachten faktisk brukes og nytes utenfor EUs territorialfarvann.
Derfor vil Malta MVA kun gjelde for bruk av yachten innenfor EUs territorialfarvann; avhengig av effektiv bruk og nytelse av yachten, noe som muligens gjør den blant de laveste momssatsene i EU-medlemsstatene.
Viktigere er at MVA-behandlingsmulighetene også gir et element av fleksibilitet når det gjelder å avslutte eller si opp leieavtalen. I det tilfellet at utleier ved slutten av leieavtalen bestemmer seg for å kontrahere salget av yachten på Malta, belastes merverdiavgift, etter gjeldende standardsats, på verdien av yachten ved senere salg.
Hvis den maltesiske merverdiavgiftsavdelingen i et slikt tilfelle skulle være overbevist om at de nødvendige reglene og forskriftene er overholdt, vil et MVA-betalt sertifikat bli utstedt etter eget skjønn.
MVA Behandling av yachter beregnet for kommersiell bruk
Yachter beregnet for kommersiell bruk kan velge utsettelse av merverdiavgift på importen som følger:
- Oppnå en utsettelse for merverdiavgift på importen av den kommersielle yachten av en maltesisk eierenhet som har en maltesisk momsregistrering; uten å måtte sette opp en bankgaranti (som historisk nødvendig); eller
- Oppnå en utsettelse for merverdiavgift på import av den kommersielle yachten av en EU-eiende enhet som har en maltesisk momsregistrering, forutsatt at selskapet behørig utnevner en momsrepresentant på Malta, uten å måtte sette opp en bankgaranti (som tidligere påkrevd); eller
- Oppnå en utsettelse av merverdiavgift på importen av den kommersielle yachten fra en ikke-EU-eiende enhet, etter levering fra den importerende enheten, av en bankgaranti som beløper seg til merverdiavgiften som skal betales på 0.75 % av verdien av yachten, begrenset til én million euro .
For å velge den første foreslåtte MVA-utsettelsesstrukturen, må man innlemme et selskap på Malta, og dette selskapet må skaffe seg et gyldig Malta MVA-identifikasjonsnummer. I hvert tilfelle vil importen av den kommersielle yachten kreve at yachten fysisk seiler til Malta for å gjennomgå moms- og tollprosedyrer.
Deretter vil yachten bli importert til EU, med mva-betalingen utsatt tilsvarende, i stedet for å betales ved import. I et slikt tilfelle vil yachten kunne seile fritt og sirkulere innenfor EUs farvann.
Tjenester tilgjengelig fra Dixcart Malta
Hos Dixcart Malta har vi et dedikert team av fagfolk som tar seg av yachtspørsmål inkludert, men ikke begrenset til; yachtimport, flaggregistrering, resident agenttjenester, mannskapslønn. Vi er også i stand til å bistå med en rekke av dine Yachting-relaterte behov.
Tilleggsinformasjon
For ytterligere informasjon om Malta Maritime tjenester, vennligst kontakt Jonathan Vassallo, på Dixcart-kontoret på Malta: advice.malta@dixcart.com.
