• Enkeltpersoner personer~~POS=HEADCOMP
  • Leieinntekter for boligeiendom: En flat skattesats på 25 % gjelder for netto leieinntekter fra boligeiendommer, uavhengig av om personen er skattemessig bosatt eller ikke. Reduserte skattesatser er imidlertid tilgjengelige for langsiktige leiekontrakter:
    • Mer enn 5 og mindre enn 10 år: 15 %
    • Mer enn 10 og mindre enn 20: 10 %
    • Over 20 år: 5 %
• Selskaper
  • Netto leieinntekter opptjent gjennom et selskap beskattes forskjellig avhengig av selskapets skattemessige bostedsstatus.
    • Fastboende selskaper: Netto leieinntekter beskattes med satser mellom 16 % og 20 % i Portugals fastland, og mellom 11.9 % og 14.7 % for eiendommer lokalisert på Madeira.
    • Ikke-hjemmehørende selskaper: Netto leieinntekter beskattes med en fast sats på 20 %.

Kvalifiserte utgifter kan brukes til å redusere den skyldige skattepliktige inntekten – forutsatt at den inngår i den inntektsgivende virksomheten.

Følgende priser gjelder for både individuelle og bedriftskjøpere (med mindre annet er oppgitt) ved kjøp og eierskap av eiendom i Portugal:

• Stempelavgift ved kjøp av eiendom
  • En stempelavgift pålegges ved kjøp av eiendom i Portugal:
    • Sats: Stempelavgiften er 0.8 % av den høyeste verdien mellom kjøpesummen og VPT (Taxable Property Value). Siden VPT vanligvis er lavere enn kjøpesummen, beregnes stempelavgiften typisk av kjøpesummen.
    • Betaling og når du skal betale: Kjøper er ansvarlig for å betale stempelavgiften før du sluttskjøtet er signert. Betalingsbevis må fremlegges notarius.

• Eiendomsoverføringsavgift: I tillegg til stempelavgift, når en eiendom endrer eierskap i Portugal, en overføringsskatt kalt IMT (Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis) gjelder – nemlig:
  • Hvem betaler: Kjøperen er ansvarlig for å betale IMT.
    • Når du skal betale: Betaling forfaller før du endelig eiendomssalgsskjøte er signert. Betalingsbevis skal fremlegges notarius under byttet.
    • Beregningsgrunnlag: IMT beregnes på det høyeste av faktisk kjøpesum eller eiendommens skattemessige verdi (VPT).
    • skattesats: IMT-frekvensen avhenger først og fremst av to faktorer:
      • Den tiltenkte bruken av eiendommen (f.eks. primærbolig kontra sekundærbolig).
      • Om kjøpet gjelder en første eller etterfølgende bolig.
        • Satsene varierer fra 0 % til 6.5 % (tidligere var maksimumssatsen 8 %).
    • Fritak for eiendomsselskaper: Selskaper hvis hovedvirksomhet er kjøp og salg av eiendom er unntatt fra IMT hvis de kan vise at de har solgt andre eiendommer i løpet av de siste to årene.

• Årlig kommunal eiendomsskatt (IMI): To årlige kommunale eiendomsskatter kan gjelde – nemlig IMI (Imposto Municipal sobre Imóveis) og AIMI (Tillegg f.eks. IMI):
  • IMI (Årlig kommunal eiendomsskatt)
    • Hvem betaler: Eiendomseieren per 31. desember året før.
    • Beregningsgrunnlag: Basert på eiendommens ligningsverdi (VPT).
    • Skattesats: Varierer fra 0.3 % til 0.8 % av VPT. Den spesifikke prisen avhenger av om eiendommen er klassifisert som urban eller landlig av de portugisiske skattemyndighetene. Denne klassifiseringen er basert på eiendommens beliggenhet.
    • Spesielt tilfelle: Eiere (enkeltpersoner eller selskaper) lokalisert i en skattejurisdiksjon svartelistet av den portugisiske skattemyndigheten er underlagt en fast IMI-sats på 7.5 %.
  • AIMI (ekstra årlig kommunal eiendomsskatt)
    • Hva det er: En tilleggsskatt på eiendommer med høy ligningsverdi (VPT).
    • terskel: Gjelder delen av kumulative VPT som overstiger €600,000 XNUMX for alle boligeiendommer og byggetomter som eies av en enkelt skattebetaler.
    • Viktig merknad for par: Terskelen på €600,000 XNUMX gjelder per person. Derfor er par med felles eierskap ansvarlige for AIMI på eiendommer som overstiger €1.2 millioner (dobbelt av den individuelle terskelen).
    • Hvordan det fungerer: AIMI beregnes basert på total VPT av alle eiendommer som eies av en enkeltperson, ikke bare en enkelt eiendom. Hvis den kombinerte VPT overstiger €600,000 XNUMX, er det overskytende beløpet underlagt AIMI.
    • Skattesats: Varierer mellom 0.4 % og 1.5 %, avhengig av om eieren beskattes som enkeltperson, par eller selskap.
    • Fritak: Eiendommer som brukes til å fremme spesifikke aktiviteter, som å tilby lokal, rimelig overnatting, er unntatt fra AIMI.

Enkeltpersoner:

Kapitalgevinstskatt gjelder for fortjeneste ved å selge eiendom i Portugal, med mindre eiendommen ble kjøpt før 1989. Skatteimplikasjonene varierer avhengig av om du er bosatt eller ikke-bosatt, eiendommens bruk og hvordan salgsinntektene brukes.

• Beregning av kapitalgevinster: Gevinst beregnes som differansen mellom salgssum og anskaffelsesverdi. Anskaffelsesverdien kan justeres for inflasjon, dokumenterte anskaffelseskostnader og eventuelle kapitalforbedringer foretatt i løpet av de 12 årene før salget.
  • Skatteboere
    • 50 % av gevinsten er skattepliktig.
    • Inflasjonslettelser kan gjelde dersom eiendommen ble holdt i to eller flere år.
    • Den skattepliktige gevinsten legges til din øvrige årsinntekt og skattlegges pr marginale priser varierer fra 14.5 % til 48 %.
    • Fritak for primærbolig: Gevinster fra salget av primærboligen din er unntatt dersom hele inntektene (fratrukket eventuelle boliglån) reinvesteres i en annen primærbolig i Portugal eller EU/EØS. Denne reinvesteringen må skje enten før salget (innenfor et 24-måneders vindu) eller innen 36 måneder etter salget. Du må også bo i den nye eiendommen innen 6 måneder etter kjøp.
  • Ikke-skatteboende
    • Siden 1. januar 2023 er 50 % av salgsgevinsten skattepliktig.
    • Den gjeldende skattesatsen avhenger av den ikke-bosattes verdensomspennende inntekt og er underlagt progressive satser, opp til maksimalt 48 %.

Bedrifter:

Gevinstskattesatsen for ikke-hjemmehørende selskaper er enten 14.7 % eller 20 %, avhengig av eiendommens beliggenhet. For mer informasjon om spesifikke selskapsskattesatser, se her..

Selv om arveavgift ikke gjelder i Portugal, gjelder stempelavgift ved arv sammen med andre skatter (allerede nevnt ovenfor).

Når det gjelder stempelavgift, kan arv eller gaver falle inn i en av to kategorier – de som er fritatt og de som beskattes med en fast sats på 10 %. Arv etter nærstående, som foreldre, barn og ektefeller, er fritatt for stempelavgift. All annen arv og gaver beskattes med en fast stempelavgift på 10 %.

Stempelavgift skal betales for den respektive eiendommen, selv om mottakeren ikke bor i Portugal.

For ytterligere informasjon om arv eller gaver, se her..

Portugal tilbyr en skattefradrag på eiendomssalg for ikke-bosatte personer. Hvis det eksisterer en dobbeltbeskatningsavtale (DTA) mellom Portugal og individets skattemessige bostedsland, kan denne kreditten redusere eller eliminere dobbeltbeskatning betydelig. I hovedsak sikrer DTA at all skatt betalt i Portugal blir kreditert mot eventuell skatt som skal betales i individets hjemland, og forhindrer dem i å bli beskattet to ganger på samme inntekt. Bare forskjellen, hvis noen, mellom de to skattebeløpene skal betales til jurisdiksjonen med den høyere skattesatsen.

Lese her. for mer informasjon.

Selv om portugisiske skatteimplikasjoner er viktige, er de ikke den eneste faktoren å vurdere. Det er avgjørende å undersøke spesifikasjonene til den relevante DTA og forstå lokale skattelover og forskrifter i den enkeltes skattebostedsland. Videre, avhengig av hvordan eiendommen brukes (f.eks. for leieinntekter), kan det være nødvendig med spesifikke lisenser.

Eksempel for innbyggere i Storbritannia:

En bosatt i Storbritannia som selger en eiendom i Portugal vil sannsynligvis være ansvarlig for kapitalgevinstskatt i Storbritannia. Imidlertid tillater DTA mellom Storbritannia og Portugal vanligvis en kreditt mot britiske skatter for eventuell kapitalgevinstskatt betalt i Portugal. Denne mekanismen forhindrer dobbeltbeskatning av salgsinntektene.

Et vanlig spørsmål blant investorer er: hva er den mest skatteeffektive måten å holde eiendom i Portugal på? Svaret avhenger sterkt av individuelle forhold, investeringsmål og tiltenkt bruk av eiendommen.

• Personlig eierskap (for portugisiske skatteinnbyggere): For innbyggere som kjøper en primærbolig, kan det ofte være mer fordelaktig å holde eiendommen i deres personlige navn, spesielt når det gjelder kapitalgevinstskatt (se fritaket for primærbolig under avsnittet Eiendomsskatt ved salg av eiendom ovenfor).
• Bedriftsstrukturer: Selv om en bedriftsstruktur kan virke tiltalende, kommer den med økte administrative kostnader og overholdelseskrav. Etablering og vedlikehold av substans i selskapet er avgjørende. Imidlertid kan bedriftseierskap tilby fordeler som begrenset ansvar og forbedret aktivabeskyttelse, noe som kan være uvurderlig, spesielt for enkeltpersoner i jurisdiksjoner med høyere økonomisk eller annen risiko. Portugal har avtaler om aktivabeskyttelse med flere land.

Nøkkeltak: Det finnes ikke noe entydig svar. Den optimale strukturen avhenger av en nøye vurdering av individuelle behov og omstendigheter.