Hvorfor bruke et Isle of Man-selskap? Hva du trenger å vite

  • Utgivelse 25 januar 2023

  • | Referanse IN884

Isle of Man-selskaper tilbyr et fleksibelt kjøretøy som oppfyller et stort utvalg av mål og kan være spesielt fordelaktig under de rette forholdene.

Avhengig av omstendighetene kan den ultimate fordelaktige eieren (UBO) og deres rådgiver bruke Isle of Man-selskaper i alt fra bedriftsstrukturering og beskyttelse av eiendeler til formue- og eiendomsplanlegging. Isle of Man-selskapet leverer en skatteeffektiv og globalt kompatibel løsning.

I denne artikkelen fremhever vi noen av de gode grunnene til å vurdere å bruke Isle of Man-selskaper:

Jurisdiksjonsfordeler på Isle of Man

Isle of Man er en uavhengig Crown Dependency som har en Moody's-rating på Aa3 Negative, per 28. oktober 2022, i tråd med Storbritannias nåværende rating. Selskaper registrert på Isle of Man drar nytte av den forretningsvennlige regjeringen, det lovgivende miljøet og det lokalt fastsatte skatteregimet. I tillegg kan et Isle of Man-selskap bli innlemmet på 48 timer eller mindre.

Overordnede skattesatser inkluderer:

  • 0% selskapsskatt
  • 0% gevinstskatt
  • 0% arveavgift
  • 0% kildeskatt på utbytte
  • Isle of Man-selskaper kan registrere seg for merverdiavgift, og virksomheter på Isle of Man faller inn under Storbritannias momsregime.

Øya tilbyr imidlertid mer enn bare skatteeffektivitet. Det er OECD-kompatibelt og anses derfor ikke som et skatteparadis, og lokalmiljøet fortsetter å tilby profesjonelle tjenester i verdensklasse til de som driver med internasjonal formue-, bedrifts- og eiendomsplanlegging.

Du kan les mer om hvorfor Isle of Man er en jurisdiksjon av valg, her.

Fleksibiliteten til Isle of Man-selskaper

Isle of Man-selskaper gir en stor grad av fleksibilitet når det gjelder deres konstitusjon og drift, spesielt selskaper innlemmet under CA 2006 – selv om det kan være situasjoner der et mer tradisjonelt CA 1931-selskap kan være mer attraktivt.

Mens begge typer selskaper er pålagt å ha et registrert kontor på Isle of Man, må de ha en nominert offiser osv., er det gitt en stor mengde frihet:

Selskapsloven 1931

Selskapsloven 2006

Ingen restriksjoner på handelsobjekter

Minimum en aksjonær. Kan være bedrift.
Kan ha en enkelt andel, uten maks. Aksjen kan ha en pålydende verdi på så lite som £0.01p. Ingen regler for tynn bruk av store bokstaver. Kan være hvilken som helst valuta.Kan ha en enkelt andel, uten maks. Aksjen kan ha en pålydende verdi på null. Ingen regler for tynn bruk av store bokstaver. Kan være hvilken som helst valuta.
Minimum to styremedlemmer. Kan være utenlandsboende. Kan ikke være en bedrift.Minimum en direktør. Kan være utenlandsboende og kan være et selskap.
Bedriftssekretær kreves. Kan være ikke-bosatt og kan være direktør.Krever en registrert agent til enhver tid. Registrert agent er en lisensiert bosatt på Isle of Man.

Minimale restriksjoner på forvaltningen av utbytte og aksjekapital
Krav om utarbeidet årsregnskap, i tråd med del 1 av Companies Act 1982.

Forutsatt å oppfylle betingelsene fastsatt i Companies (Revisjonsfritak) Regulations 2007, kan medlemmene enstemmig samtykke i å dispensere fra kravet om at årsregnskapet skal revideres der det er aktuelt.		Ingen krav om å utarbeide årsregnskap, men det er standard praksis å lage slike regnskaper.

Ingen krav om at årsregnskapet skal revideres.

Minimale krav til arkivering og regnskap
Det er et krav om å holde en årlig generalforsamling, men private selskaper kan dispensere fra dette kravet i tråd med Companies Act 1931 (Dispensation For Private Companies) (Annual General Meeting) Regulations 2010.Ingen krav om å holde årsmøter.

Videre er det mulig for et CA 1931-selskap å søke om å registrere seg som et CA 2006-selskap og omvendt, siden starten av Companies (Amendment) Act 2021. Dette gir UBOer og rådgivere ultimat fleksibilitet med hensyn til grunnloven. av selskapet. Du kan les mer om effekten av Companies (Endring) Act 2021 her.

Du kan les mer om Isle of Man-selskaper innlemmet under Companies Act 1931 her. Alternativt kan du les mer om Isle of Man-selskaper innlemmet under Companies Act 2006 her.

Dixcart har betydelig erfaring med å hjelpe kunder og deres rådgivere med deres bedriftsplanlegging og kan støtte dem til å ta de mest hensiktsmessige avgjørelsene angående valg av kjøretøy.

Isle of Man-selskaper og offentliggjøring av reell eierskap

Sentrale registre over reell eierskap ble innført som et obligatorisk krav for medlemsland og jurisdiksjoner innenfor Det europeiske økonomiske samarbeidsområdet av Artikkel 30 i EUs fjerde hvitvaskingsdirektiv (4MLD), som trådte i kraft i 2017. Isle of Man iverksatte dette direktivet gjennom innføringen av Beneficial Ownership Act 2017.

I henhold til Beneficial Ownership Act 2017, hvor UBO eier mer enn 25 % av den juridiske enheten, er personen en registrerbar reell eier, og den nominerte funksjonæren må sende inn de nødvendige opplysningene til registraren som skal lagres i Isle of Man-databasen over fordelaktig eier. Eie. Registeret er ikke offentlig tilgjengelig og er begrenset til kompetente myndigheter og relevante organisasjoner som utfører AML-kontroller, f.eks. kriminelle håndhevingsbyråer som Financial Investigations Unit etc.

Videre kan du være klar over en nylig avgjørelse fra EU-domstolens (CJEU) Storkammer om balansering av forholdsmessigheten av å oppnå AML-mål og personvernrettigheter. Dommen stammet fra en Luxembourg-sak, der et luxembourgsk selskap og dets UBO søkte om å forhindre at informasjon om reell eierskap ble gjort offentlig tilgjengelig – dette ble avvist av Luxembourg RBO. Etter dette startet selskapet og UBO rettslige skritt knyttet til både beslutningen og lovligheten av de lovgivende fullmakter som tillot dette å finne sted.

Loven ga virkning til EUs femte hvitvaskingsdirektiv (5MLD). 5MLD endret Art 30 i 4MLD for å sørge for at ethvert medlem av allmennheten har rett til tilgang til informasjon om reell eierskap. Storkammeret fant at lovgivningen faktisk var ulovlig, og uforholdsmessig i sin avvik fra EUs charter om grunnleggende rettigheter – nemlig Art 7 retten til respekt for privatliv og familieliv, og Art 8 om beskyttelse av personopplysninger.

The Crown Dependencies' finansielle regulatorer har gitt ut en felles uttalelse i slutten av desember 2022 som svar på denne landemerke CJEU Grand Chamber-dommen. De har til hensikt å søke juridisk spesialistråd om hvordan de skal gå frem for å implementere 5MLD-kompatibel lovgivning, gitt utfallet av saken ovenfor. Crown Dependencies har uttalt at de har til hensikt å vedta lovgivning i sine respektive jurisdiksjoner så snart som mulig etter å ha mottatt ekspertens juridiske uttalelse, som forventes å være ferdig tidlig i 2023. Mens regulatorene er tydelig forpliktet til å overholde sine forpliktelser til åpenhet og transparens , gir uttalelsen ingen vurdering av hvordan dommen vil påvirke enhver tolkning av 5MLD eller lovligheten av å innføre tiltak som et offentlig register. Du kan finne Felleserklæring: Kroneavhengigheter om tilgang til registre over reell eierskap av selskaper her.

Flytte et eksisterende selskap til Isle of Man

Hvis det er en eksisterende juridisk enhet, kan du kanskje flytte den til Isle of Man og registrere den på nytt under Companies Act 1931 eller Companies Act 2006.

Når en inkorporert enhet er redomisilisert til Isle of Man, er resultatet en videreføring av den samme juridiske enheten med alle dens eiendeler, forpliktelser og forpliktelser gjenværende, dvs. at det ikke er en ny enhet. Men når den først er importert, gjelder lovene og forskriftene på Isle of Man.

Det er viktig å merke seg at denne prosessen bare kan gjennomføres hvis jurisdiksjonen som den juridiske enheten forlater har det nødvendige lovverket på plass. Selvfølgelig har Isle of Man slik lovgivning. For eksempel, omvendt, er det ingen slik vedtekt i Storbritannia for å støtte redisiliering, og derfor kan britiske selskaper ikke flyttes til noen jurisdiksjon.

Videre er det nødvendig for UBOen og/eller rådgiveren å være klar over de potensielle lisenskravene hvis de ønsker å fortsette visse forretningsaktiviteter etter redisiliering.

I tillegg er det også nødvendig å sørge for at firmaets registrerte navn, eller et derivat er tilgjengelig – hvis det er tilgjengelig, kan det reserveres. I slike tilfeller vil vi anbefale å kontakte Dixcart i første omgang. For ytterligere informasjon om valg av firmanavn kan du les loven om firma- og firmanavn osv. her og du kan sjekk navnets tilgjengelighet her.

Det finnes en rekke grunner til at en UBO eller deres rådgiver kan søke å flytte selskapet sitt til Isle of Man. For eksempel, der en enhet har blitt stiftet i en jurisdiksjon som tidligere var attraktiv, men siden har falt i unåde, kan dette gjøre det vanskelig å administrere selskapet operasjonelt på grunn av de implisitte risikoene knyttet til den jurisdiksjonen.

Isle of Man regnes som en kompatibel, stabil og godt regulert jurisdiksjon, og regnes derfor som en ledende internasjonal destinasjon for virksomhet. For eksempel, på grunn av at Isle of Man er godt regulert og gjennomsiktig, kan de selskaper som ønsker å strukturere gjeldsfinansiering kan bli sett positivt på av bankene, på grunn av fasiliteter som et offentlig register over boliglån og andre gebyrer. Du kan les mer om hvorfor Isle of Man er en foretrukket jurisdiksjon for bedriftsstrukturering her.

Dixcart er godt posisjonert for å hjelpe til med redusering av alle inkorporerte kjøretøyer.

Isle of Man-selskaper og banktjenester

Fra å utføre sine aktiviteter til å dekke sine forpliktelser, er pålitelige bankordninger avgjørende. Der et selskap ikke er innlemmet i en anerkjent jurisdiksjon, eller enda verre en svartelistet jurisdiksjon, kan dette forårsake betydelige driftsproblemer. Videre, der selskapet ikke banker med en pålitelig institusjon, kan dette også skape operasjonelle problemer.

Bankene har en risikobasert tilnærming, og tar i betraktning ulike faktorer ved søknad, f.eks. jurisdiksjoner, tilknyttede parter, kilde til midler og formue, aktivitetens art, transaksjonsvolum osv. som alle vil påvirke akseptabiliteten av søknaden. Den resulterende risikovurderingen vil også påvirke nivået på gebyrene som skal betales til banken.

I tillegg vil ikke high street banker tilby tjenester til Isle of Man-selskaper som ikke har en hjemmehørende direktør. Derfor, i omstendighetene der UBO og/eller rådgiver ikke ønsker at Dixcart skal gi Isle of Man-direktører, må andre alternativer vurderes – for eksempel, har du eksisterende bankforhold innenfor andre jurisdiksjoner?

Dixcart har gode relasjoner med alle bankene på Isle of Man og kan legge til rette for banktjenester på fullt administrerte enheter. I omstendigheter der Dixcart ikke tilbyr direktører, kan vi gjøre passende introduksjoner.

Beskatning av Isle of Man-selskaper

Skatteråd er nesten alltid viktig for ikke-Isle of Man-innbyggere, når de vurderer å innlemme et Isle of Man-selskap. Det er så mange faktorer som spiller inn – hvilken aktivitet utfører selskapet? Er det økonomiske stoffkrav som skal oppfylles? Hvordan behandles utenlandske selskaper innenfor UBOs lokale jurisdiksjon? Hvor involvert kan de være i ledelse og kontroll av selskapet? Driver selskapet transaksjoner over landegrensene? Etc.

I tillegg har Isle of Man, som en godkjent hvitelistet jurisdiksjon, signert en rekke avtaler om informasjonsutveksling og dobbeltbeskatning. Det kan være rapporteringskrav som må tas hensyn til.

Som du kan se, selv med tanke på disse grunnleggende spørsmålene er det mange ting å avklare, hvorav mye kan ha komplekse skattemessige implikasjoner og krever profesjonell rådgivning. Vanligvis vil stedet å begynne å ta råd i UBOs lokale jurisdiksjon. Mens vårt Isle of Man-kontor ikke gir skatterådgivning, har vi bygget opp et nettverk av kontakter i løpet av våre 30+ år med handel, og vil kunne gi en passende introduksjon til en lokal rådgiver for UBO.

Hvordan brukes Isle of Man-selskaper?

Isle of Man-selskaper har et stort utvalg bruksområder, og kan være et alternativ i de fleste tilfeller der planleggingen tillater bruk av Isle of Man. Nedenfor har jeg dekket en rekke områder hvor Isle of Man-selskaper ofte brukes.

Holdingselskaper

Et stort spekter av kapital, fra deltakelser i andre selskaper til investeringsporteføljer og luksusaktiva, kan dra nytte av å eies via et Isle of Man-selskap, på grunn av det lokale lovgivningsmiljøet og skatteregimet. I slike situasjoner er det spesielt viktig å sikre at å plassere eiendelene hos Isle of Man-selskapet ikke vil tiltrekke seg utilsiktede skatter eller forpliktelser – dette må vurderes med det første. Ofte kan spørsmålet være om kostnadene ved å vedlikeholde og administrere et Isle of Man-selskap vil oppveie fordelene eller omvendt.

Nedenfor har jeg lagt merke til noen av de vanligste typene av Isle of Man-holdingselskaper:

  • Aksjebeholdning: Selskaper på Isle of Man tilbyr et flott verktøy for å eie eierandeler i andre selskaper. Dette kan ta form av en personlig portefølje av aksjer og andeler, eller til og med at Isle of Man-selskapet fungerer som TopCo for en gruppe selskaper. Uansett må UBO bekrefte om Isle of Man-selskapets aktivitet faller inn under en relevant sektor i henhold til lovgivningen om økonomisk substans – som er nedfelt i del 6A i inntektsskatteloven fra 1970.

Under Economic Substance, hvis et Isle of Man-selskaps eneste funksjon er å erverve og inneha kontrollerende egenkapitalposisjoner i andre selskaper, dvs. mer enn 50 % av selskapets aksjekapital, anses selskapet som et Pure Equity Holding Company. Et Pure Equity Holding-selskap må demonstrere at dets kjerneinntektsgenererende aktiviteter (CIGA) skjer på Isle of Man. Den nødvendige CIGA oppfylles vanligvis gjennom å tilby direktører og andre administrasjonstjenester på Isle of Man, noe som gjør det mulig å oppfylle Adequate Substance.

Imidlertid, hvis Isle of Man-selskapet oppfyller disse kravene, men ikke har noen inntekt, dvs. at det ikke betales ut utbytte fra aksjebeholdningen, faller det ut av Economic Substance.

Du kan finn den siste veiledningen om økonomisk stoff her.

  • Eiendomsbeholdning: Isle of Man-selskaper brukes ofte til å kjøpe, utvikle og/eller generere inntekter fra eiendom. Dette alternativet er spesielt attraktivt i omstendigheter der UBO-ene befinner seg på en rekke geografiske steder eller utenfor jurisdiksjonen det investeres i.
  • Yachtholding: Isle of Man-selskaper brukes ofte til forvaltning av luksuriøse eiendeler. Vi har spesiell ekspertise innen Superyacht-styringsstrukturer, der vi samarbeider med bransjefolk for å levere en avgrenset og effektiv eierskapsstruktur. Du kan les mer om våre superyachttjenester her.
  • Hederlige omtaler: som nevnt ovenfor, under de rette omstendighetene kan det være fordelaktig å holde nesten alle eiendeler via et Isle of Man-selskap. Andre typiske eiendeler som eies av Isle of Man-selskaper inkluderer; åndsverk, fly og materiell investeringseiendom som kunstverk, vin osv.

Internasjonal strukturering

Isle of Man gir en flott base utenfor EU for å strukturere selskaper som opererer internasjonalt. Det er flere tilfeller hvor dette gir særlig mening:

  • Geografisk mangfold – Selskapet kan ha aksjonærer, arbeidsstyrke eller aktiviteter som er lokalisert innenfor flere jurisdiksjoner eller handelsområder;
  • restrukturering – Et Isle of Man-selskap kan opprettes med det formål å gjennomføre oppkjøp og fusjoner. Videre der en TopCo trenger å flytte til en vel ansett jurisdiksjon, tilbyr Isle of Man-selskapet et flott alternativ for redisiliering.
  • Aksjefinansiering – Selskapet og eller dets datterselskaper kan ønske å varevare sine eiendeler for å tiltrekke seg nye investeringer, dvs. konvertere faste eiendeler, som land og eiendom, til aksjer eller gjeldsinstrumenter. Nye investorer vil kjøpe posisjoner i det nye TopCo, og dermed gi gruppen av selskaper en kapitalkilde for vekst osv. Du kan les mer om finansiering av internasjonale investeringer via Isle of Man Companies her.
  • Tilgang til markeder – Som en godt regulert og anerkjent jurisdiksjon, tilbyr Isle of Man en plattform for visse typer regulert virksomhet for å oppnå og administrere lisenser for å tilby internasjonale aktiviteter, f.eks. eGaming.

Eiendomsplanlegging

Stiftelser har vært bærebjelken i eiendomsplanlegging i generasjoner, og har gitt en viss grad av sikkerhet og beskyttelse til nybyggere og deres eiendeler. En trust er imidlertid ikke en innarbeidet enhet og har derfor ingen separat juridisk person og begrenset ansvar – tillitsmennene har juridisk eiendomsrett til eiendelene og er ansvarlige for stiftelsens forpliktelser. I tillegg kan Trust ikke delta i kommersiell aktivitet, og må gjøre det via et selskap. Videre er truster ikke anerkjent i alle jurisdiksjoner, og er derfor hovedsakelig attraktive for nybyggere fra Common Law-jurisdiksjoner. Du kan les mer om Isle of Man Trusts i denne artikkelserien.

I nyere tid har mange offshore-jurisdiksjoner, som Isle of Man og Channel Islands, innført lovgivning for å støtte bruken av Foundations. Stiftelser tilbyr et innarbeidet kjøretøy som kan sammenlignes med en stiftelse, men som har separat juridisk personlighet og begrenset ansvar - selv om det ikke er noen aksjekapital. Stiftelsen brukes tradisjonelt innenfor sivilrettslige jurisdiksjoner. Derfor er den skattemessige behandlingen av en stiftelse mindre sikker innenfor Common Law-jurisdiksjoner som Storbritannia, og ser ut til å bli vurdert fra sak til sak – delvis styrt av formålet med etableringen, dvs. om den er dannet for å utføre selskapsaktiviteter det kan behandles som et selskap. Som med stiftelsen kan ikke stiftelsen delta i kommersiell aktivitet, og må gjøre det via et selskap. Du kan les mer om Isle of Man Foundations i denne artikkelserien.

Isle of Man-selskaper, innlemmet under CA 2006, kan brukes som et levedyktig alternativ til både stiftelser og stiftelser. Levere en enhet med egen juridisk person, begrenset ansvar og aksjekapital. Videre er selskaper, i motsetning til Trusts, anerkjent som juridiske strukturer over hele verden og kan engasjere seg i kommersiell aktivitet direkte. Derfor, gitt de rette omstendighetene, kan et Isle of Man-selskap presentere et mer effektivt alternativ enn en Trust eller Foundation.

UBO, eller grunnlegger, overfører sine eiendeler til Isle of Man-selskapet. Overføring av disse eiendelene til Isle of Man-selskapet kan ha skattemessige implikasjoner og vil som sådan kreve skatterådgivning innenfor grunnleggerens jurisdiksjon med hjemsted og skattemessig bosted.

Gjennom utstedelse av ulike aksjeklasser kan ulike fullmakter og rettigheter tilskrives ulike parter. For eksempel kan utstedelse av en aksjeklasse til grunnleggeren gi dem stemmerett og dermed økt kontroll i løpet av levetiden. Denne mekanismen kan også gi mottakerne tilgang til inntekt og/eller kapital og de utnevnte direktørene med ledelsesrettigheter. Klasserettighetene vil være detaljert i vedtektene. Det er viktig å merke seg at der grunnleggeren har stemmerett, kan dette ha skattemessige konsekvenser, selv om det ikke er rett til å delta i inntekt eller kapital.

Dixcart kan sørge for forvaltere, rådsmedlemmer og styremedlemmer som kreves av klienten og deres rådgiver, og er godt posisjonert til å bistå i all internasjonal planlegging.

Hvordan Dixcart kan hjelpe

Vårt Isle of Man-kontor har levert effektiv strukturering og effektiv administrasjon for bedrifter i over 30 år og er godt posisjonert til å bistå med all Isle of Man-planlegging.

Vi har utviklet et omfattende utvalg av tilbud som kan skreddersys for å møte behovene til kunder og deres rådgivere. Våre interne eksperter og seniormedarbeidere er profesjonelt kvalifiserte, med et vell av erfaring – dette betyr at vi, fra planlegging før inkorporering og rådgivning til daglig ledelse av selskapet og feilsøking av problemer, kan støtte dine mål på hvert trinn.

Tilleggsinformasjon

Hvis du trenger mer informasjon om bruken av Offshore Trusts, eller Isle of Man-strukturer, ta gjerne kontakt med Paul Harvey på Dixcart: rådgivning.iom@dixcart.com

Dixcart Management (IOM) Limited er lisensiert av Isle of Man Financial Services Authority

Tilbake til oppføringen