Kategoria: Pobyt

Obowiązek podatkowy w Wielkiej Brytanii jest zasadniczo określany przez zastosowanie pojęć „domicyl” i „zamieszkanie”.

Miejsce stałego zamieszkania

Prawo brytyjskie dotyczące miejsca zamieszkania jest złożone i różni się od prawa większości innych krajów. Miejsce zamieszkania różni się od pojęć obywatelstwa lub miejsca zamieszkania. Zasadniczo mieszkasz w kraju, do którego uważasz, że należysz i gdzie znajduje się twój prawdziwy i stały dom.

Kiedy przyjeżdżasz do Wielkiej Brytanii, na ogół nie zostaniesz zamieszkiwany w Wielkiej Brytanii, jeśli zamierzasz w pewnym momencie w przyszłości opuścić Wielką Brytanię.

Rezydencja

Wielka Brytania wprowadziła ustawowy test miejsca zamieszkania w 6 kwietnia 2013 r. Zamieszkanie w Wielkiej Brytanii zwykle dotyczy całego roku podatkowego (6 kwietnia – 5 kwietnia następnego roku), chociaż w pewnych okolicznościach może mieć zastosowanie tzw.

Aby uzyskać więcej informacji na temat pobytu, przeczytaj naszą oddzielną Test rezydenta/nierezydenta Wielkiej Brytanii  nota informacyjna.

Podstawa przekazu

Osoba, która jest rezydentem, ale nie ma miejsca zamieszkania w Wielkiej Brytanii, może zdecydować się na opodatkowanie swoich dochodów i zysków spoza Wielkiej Brytanii w Wielkiej Brytanii tylko w zakresie, w jakim są one wnoszone lub wykorzystywane w Wielkiej Brytanii. Są to tak zwane „przekazane” dochody i zyski. Dochody i zyski osiągnięte za granicą, które pozostają za granicą, nazywane są dochodami i zyskami „nieumorzonymi”. W kwietniu 2017 r. wdrożono główne reformy dotyczące opodatkowania domicylów spoza Wielkiej Brytanii („non-doms”). Należy poprosić o dodatkowe porady.

Zasady są złożone, ale podsumowując, podstawa przekazu będzie generalnie miała zastosowanie w następujących okolicznościach:

• Jeśli nieodprowadzony dochód z zagranicy na koniec roku podatkowego wynosi mniej niż 2,000 GBP. Podstawa przekazu ma zastosowanie automatycznie bez formalnego roszczenia i nie ma żadnych kosztów podatkowych dla osoby fizycznej. Podatek brytyjski będzie należny tylko od dochodów zagranicznych przekazywanych do Wielkiej Brytanii.
• Jeśli nieuregulowany dochód zagraniczny przekracza 2,000 funtów, nadal można ubiegać się o podstawę przekazu, ale po kosztach:
  • Osoby, które mieszkały w Wielkiej Brytanii przez co najmniej 7 z poprzednich 9 lat podatkowych, muszą zapłacić opłatę za przekaz w wysokości 30,000 XNUMX GBP, aby móc skorzystać z podstawy przekazu.
  • Osoby, które mieszkały w Wielkiej Brytanii przez co najmniej 12 z poprzednich 14 lat podatkowych, muszą zapłacić opłatę za przekaz w wysokości 60,000 XNUMX GBP, aby móc skorzystać z podstawy przekazu.
  • Każdy, kto był rezydentem Wielkiej Brytanii przez ponad 15 z ostatnich 20 lat podatkowych, nie będzie mógł korzystać z podstawy przekazu i dlatego będzie opodatkowany w Wielkiej Brytanii na całym świecie dla celów podatku dochodowego i od zysków kapitałowych.

We wszystkich przypadkach (z wyjątkiem sytuacji, w których nieodprowadzony dochód wynosi mniej niż 2,000 GBP) dana osoba traci możliwość korzystania ze swoich zwolnień z podatku w Wielkiej Brytanii oraz zwolnienia z podatku od zysków kapitałowych.

Podatek dochodowy

W bieżącym roku podatkowym najwyższa stawka podatku dochodowego w Wielkiej Brytanii wynosi 45% od dochodu podlegającego opodatkowaniu w wysokości 150,000 XNUMX GBP lub więcej. Osoby pozostające w związku małżeńskim (lub w związku partnerskim) są opodatkowane niezależnie od ich indywidualnych dochodów.

Jak opisano powyżej, jeśli jesteś rezydentem, ale nie masz miejsca zamieszkania, w Wielkiej Brytanii i zdecydujesz się na opodatkowanie na podstawie „przelewu”, podlegasz opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii tylko od dochodu, który powstał w Wielkiej Brytanii lub został przywieziony do Wielkiej Brytanii w dowolnym rok podatkowy.

Osoby zamieszkałe i zamieszkałe w Wielkiej Brytanii lub te, które nie korzystają z podstawy przekazu, płacą podatek od wszystkich dochodów na całym świecie na podstawie powstałej podstawy.

Aby uniknąć niezamierzonych przekazów, konieczne jest staranne planowanie przed przybyciem do Wielkiej Brytanii. W każdym przypadku należy zwrócić uwagę na odpowiednią umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Wszelkie przekazy do Wielkiej Brytanii dochodu (lub zysków) wykorzystane do dokonania inwestycji komercyjnej w brytyjskim biznesie są zwolnione z podatku dochodowego.

Podatek od zysków kapitałowych

Stawka podatku od zysków kapitałowych w Wielkiej Brytanii waha się od 10% do 28% w zależności od charakteru aktywów i poziomu dochodów osoby. Osobno opodatkowane są osoby pozostające w związku małżeńskim (lub w związku partnerskim).

Jak powyżej, jeśli jesteś rezydentem, ale nie zamieszkujesz w Wielkiej Brytanii i zdecydujesz się na opodatkowanie na podstawie „przelewu”, podlegasz opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych od zysków ze zbycia aktywów znajdujących się w Wielkiej Brytanii lub tych, które znajdują się poza Wielkiej Brytanii, jeśli przekażesz wpływy do Wielkiej Brytanii. Waluta inna niż funt szterling jest traktowana jako składnik aktywów dla celów podatku od zysków kapitałowych, a zatem wszelkie zyski walutowe (mierzone w stosunku do funta szterlinga) są potencjalnie wymagalne.

Podobnie jak w przypadku dochodów, zyski realizowane przez niektóre struktury offshore można przypisać osobie fizycznej zamieszkałej w Wielkiej Brytanii zgodnie ze złożonymi zasadami przeciwdziałania unikaniu opodatkowania; na przykład zyski realizowane przez „ściśle kontrolowane” firmy spoza Wielkiej Brytanii (szeroko przedsiębiorstwa pod kontrolą pięciu lub mniej „uczestników”) są przypisywane indywidualnie uczestnikom.

Zyski ze zbycia niektórych rodzajów aktywów, takich jak główne miejsce zamieszkania, brytyjskie papiery wartościowe, samochody, polisy na życie, bony oszczędnościowe i obligacje premiowe mogą być zwolnione z podatku od zysków kapitałowych.

Podatek spadkowy

Podatek od spadków (IHT) to podatek od majątku danej osoby w chwili śmierci, który może być również należny od prezentów przekazanych za życia danej osoby. Stawka dziedziczenia w Wielkiej Brytanii wynosi 40% z progiem wolnym od podatku w wysokości 325,000 2019 GBP w roku podatkowym 2020/XNUMX.

Obciążenie podatkiem spadkowym zależy od miejsca zamieszkania. Jeśli masz miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii, podlegasz opodatkowaniu na całym świecie.

Osoba, która nie ma miejsca zamieszkania w Wielkiej Brytanii, podlega opodatkowaniu tylko w przypadku przeniesienia majątku znajdującego się w Wielkiej Brytanii (w tym przeniesienia na następców prawnych/beneficjentów w przypadku śmierci). Wyłącznie dla celów podatku od spadków obowiązują specjalne zasady. Każda osoba, która była rezydentem Wielkiej Brytanii (dla celów podatku dochodowego) przez ponad 15 lat z nieprzerwanego okresu 20 lat, będzie traktowana jako osoba zamieszkała w Wielkiej Brytanii dla IHT. Nazywa się to „uznanym miejscem zamieszkania”.

Niektóre dary dożywotnie są zwolnione z podatku spadkowego, pod warunkiem że darczyńca przeżyje siedem lat i pozbędzie się wszelkich korzyści. Wprowadzono surowe zasady w przypadkach, gdy darczyńca zachowuje lub rezerwuje korzyść z prezentu (np. oddaje swój dom, ale nadal w nim mieszka). Efektem tych zmian będzie w większości przypadków traktowanie dawcy dla celów IHT tak, jakby nigdy nie przekazywał prezentu.

Przeniesienia majątku między małżonkami o tym samym statusie zamieszkania są zwolnione z podatku spadkowego, podobnie jak przeniesienie własności przez małżonka mającego miejsce zamieszkania poza Wielką Brytanią na małżonka zamieszkałego w Wielkiej Brytanii. Jednakże kwota, która może zostać przekazana przez małżonka zamieszkałego w Wielkiej Brytanii na rzecz małżonka zamieszkałego poza Wielką Brytanią bez ponoszenia podatku od spadków, jest ograniczona do 325,000 XNUMX GBP. Jest jednak możliwe, aby małżonek niemający miejsca zamieszkania wybrał bycie traktowanym jako zamieszkały, co umożliwiłoby ubieganie się o pełne zwolnienie małżonka. Po stwierdzeniu takiego domniemanego miejsca zamieszkania, małżonek pozostanie uznany za zamieszkały, dopóki nie zostanie przywrócony szereg lat niezamieszkania.

Szereg krajów oferuje systemy oparte na „przekazie przekazów pieniężnych” w celu przyciągnięcia zamożnych osób do przeniesienia się z innych krajów, takich jak Rosja. Osoby te są znane jako „nie-domy”. Najprościej wyrażony „nie-dom” to jednostka nie mieszkająca w swoim kraju „pochodzenia”.

System przekazów pieniężnych w Wielkiej Brytanii jest szczególnie atrakcyjnym przykładem i chociaż przepisy zmieniły się od 2008 r., a ostatnie zmiany zostały wprowadzone w kwietniu 2017 r., system ten nadal przynosi znaczne korzyści osobom niebędącym domem HNW mieszkającym w Wielkiej Brytanii. W rzeczywistości korzyści dla osób mieszkających w Wielkiej Brytanii krócej niż 7 lat pozostają bardzo hojne (patrz poniżej).

Zasady są stosunkowo skomplikowane i radzimy zasięgnąć specjalistycznej porady, na wczesnym etapie, w firmie takiej jak Dixcart, posiadającej doświadczenie w tej dziedzinie.

Korzyści dostępne dzięki wykorzystaniu brytyjskiej podstawy opodatkowania przekazów pieniężnych

• Podstawa opodatkowania w zakresie przekazu pozwala rezydentom Wielkiej Brytanii poza Wielką Brytanią, które przechowują fundusze poza Wielką Brytanią, uniknąć opodatkowania w Wielkiej Brytanii zysków i dochodów wynikających z tych funduszy. Dzieje się tak, o ile dochody i zyski nie są wnoszone lub przekazywane do Wielkiej Brytanii. Takie osoby podlegają tylko opodatkowaniu od dochodów i zysków ze źródła w Wielkiej Brytanii.

Wyjątki od zasad przelewów

• W ramach wyjątku wprowadzonego w kwietniu 2012 r. nie pobiera się podatku od przekazów pieniężnych na zakup niektórych inwestycji w Wielkiej Brytanii (w tym zakup udziałów w działalności związanej z nieruchomościami komercyjnymi).

Ponadto istnieją inne wyjątki, w celu uzyskania dalszych informacji prosimy o kontakt z Dixcart.

Czasowy nierezydent w Wielkiej Brytanii

Osoby domicylowe spoza Wielkiej Brytanii, które mają nieprzekazane dochody i zyski z zagranicy i które przestają być rezydentami w Wielkiej Brytanii, muszą opuścić Wielką Brytanię i być nierezydentami przez co najmniej 6 pełnych lat, jeśli chcą wykorzystać dochody spoza Wielkiej Brytanii i zyski, które posiadali, zanim zostali nierezydentami, w celu sfinansowania wydatków Wielkiej Brytanii podczas ich nieobecności w Wielkiej Brytanii.

Podatek od spadków w Wielkiej Brytanii (IHT)

Stawka brytyjskiego podatku IHT wynosi 40% wartości posiadanych aktywów (powyżej przedziału zerowej stawki, który zmienia się w zależności od okoliczności).

• Osoby spoza Wielkiej Brytanii mogą odnieść korzyści z podlegania wyłącznie brytyjskiemu IHT w odniesieniu do aktywów w Wielkiej Brytanii.
• Jednak ta ulga podatkowa w Wielkiej Brytanii nie trwa wiecznie. Pozycja IHT jest zazwyczaj dotknięta, na początku 16^th rok zamieszkania w Wielkiej Brytanii, a następnie obejmuje aktywa na całym świecie, nie tylko w Wielkiej Brytanii.

Dodatkowe informacje

Jest to niezwykle krótki przegląd podstawy opodatkowania w Wielkiej Brytanii oraz brytyjskiego IHT. Są to złożone obszary i należy skorzystać z profesjonalnej porady.

Jeśli potrzebujesz dodatkowych informacji na ten temat, porozmawiaj z Paulem Webbem lub Peterem Robertsonem w biurze Dixcart w Wielkiej Brytanii: porada.pl@dixcart.com

Z dniem 1 stycznia 2018 r. rząd maltański wprowadził modyfikacje podstawy opodatkowania.

Tło

Malta oferuje niezwykle atrakcyjną podstawę przekazów pieniężnych, zgodnie z którą osoba fizyczna niebędąca rezydentem jest opodatkowana od dochodu zagranicznego tylko wtedy, gdy ten dochód jest uzyskiwany na Malcie lub jest uzyskiwany lub powstaje na Malcie.

Zmiana podatku dla osób niemających miejsca zamieszkania/rezydenta

Zmiany wprowadzone na początku 2018 r. oznaczają, że osoby, które są zwykłym miejscem zamieszkania na Malcie, ale nie mają tam miejsca zamieszkania, mogą podlegać na Malcie minimalnej kwocie rocznego podatku, ograniczone do €5,000.

Podatek jest płatny, jeżeli osoba niezamieszkała:

• nie uczestniczy w programie takim jak „Program Residence”, „Global Residence Program” i/lub „Malta Emerytalny Program”, które określają minimalną kwotę należnego podatku; oraz
• zarabia co najmniej 35,000 XNUMX euro dochodu spoza Malty (lub równowartość w innej walucie). W przypadku małżeństwa uwzględnia się łączny dochód.

Obliczanie kwoty podatku do zapłaty

Przy obliczaniu należnego podatku uwzględniany jest podatek od osób fizycznych zapłacony na Malcie, w tym podatek u źródła. Podatek od zysków kapitałowych nie jest jednak wliczony w cenę.

Jeżeli dochód osoby nieposiadającej miejsca zamieszkania w dowolnym roku podatkowym skutkuje powstaniem zobowiązania podatkowego w wysokości poniżej 5,000 5,000 EUR, należny będzie maksymalny podatek w wysokości 3,000 2,000 EUR. Na przykład, jeśli osoba fizyczna jest zobowiązana do zapłaty XNUMX EUR od dochodu uzyskanego lub otrzymanego na Malcie, będzie musiała „doładować” ten podatek o dodatkowe XNUMX EUR.

Wyjątek od powyższej zasady istnieje, jeżeli osoba niemająca miejsca zamieszkania lub niebędąca rezydentem może udowodnić, że podatek od zagranicznego dochodu lub kapitału, pochodzący poza Maltą, byłby niższy niż 5,000 5,000 EUR. Według uznania komisarza ds. podatków zobowiązanie podatkowe może zostać uzgodnione na poziomie niższym niż określona kwota XNUMX euro.

Zerowy podatek od zysków kapitałowych powstających poza Maltą

Nie wprowadzono ani nie zaproponowano żadnych zmian w odniesieniu do podatku należnego od zysków kapitałowych powstałych poza Maltą.

Bez względu na to, czy ten dochód jest przywożony na Maltę, czy nie, ŻADNY podatek nie jest płacony.

Podsumowanie

Podstawa przekazu podatku na Malcie pozostaje bardzo atrakcyjnym systemem podatkowym dla osób, które są rezydentami, ale nie mają miejsca zamieszkania na Malcie.

Maltańska podstawa opodatkowania została zmieniona i może skutkować zapłaceniem maksymalnego rocznego podatku w wysokości 5,000 euro. Pozostaje to stosunkowo niska kwota należnego podatku.

Dodatkowe informacje

Jeśli chcesz uzyskać dodatkowe informacje, skontaktuj się z Jonathanem Vassallo w biurze Dixcart na Malcie: porada.malta@dixcart.com lub porozmawiaj ze swoim stałym kontaktem Dixcart.

Dixcart Management Malta Limited Numer licencji: AKM-DIXC

Tło

Cypr już teraz przyciąga globalne firmy technologiczne z całego świata, zwłaszcza z krajów UE, ze względu na stosunkowo niskie koszty operacyjne i konkurencyjne, zatwierdzone przez UE systemy dla osób niezamieszkałych. Ponadto przedsiębiorcy z UE nie potrzebują wizy pobytowej na pobyt na Cyprze.

W lutym 2017 r. rząd cypryjski ustanowił nowy program mający na celu przyciągnięcie na Cypr obywateli spoza UE specjalizujących się w dziedzinie innowacji oraz badań i rozwoju (B+R).

Program wizowy dla początkujących

Cyprus Start-up Visa Scheme umożliwia utalentowanym przedsiębiorcom spoza UE i EOG wjazd, pobyt i pracę na Cyprze w celu założenia i prowadzenia firmy typu start-up samodzielnie lub w ramach zespołu, o wysokim potencjale wzrostu. Celem ustanowienia takiego programu było zwiększenie tworzenia nowych miejsc pracy, promowanie innowacji i badań oraz wzmocnienie ekosystemu biznesowego i rozwoju gospodarczego kraju. 

Schemat składa się z dwóch opcji:

1. Indywidualny plan VISA na rozpoczęcie działalności
2. Zespół (lub Grupa) Start-up VISA Plan

Zespół startowy może składać się z maksymalnie pięciu założycieli (lub co najmniej jednego założyciela i dodatkowych dyrektorów/kierowników, którzy są uprawnieni do opcji na akcje). Założyciele, którzy są obywatelami państw trzecich, muszą posiadać więcej niż 50% akcji spółki.

Cypryjski program wizowy dla przedsiębiorstw rozpoczynających działalność: kryteria

Do programu mogą ubiegać się inwestorzy indywidualni oraz grupy inwestorów; jednak w celu uzyskania wymaganych zezwoleń wnioskodawcy muszą spełnić określone kryteria:

• Inwestorzy, niezależnie od tego, czy są osobą fizyczną, czy grupą, muszą posiadać minimalny kapitał początkowy w wysokości 50,000 XNUMX EUR. Może to obejmować finansowanie kapitału podwyższonego ryzyka, finansowanie społecznościowe lub inne źródła finansowania.
• W przypadku start-upu indywidualnego, do zgłoszenia uprawniony jest założyciel start-upu.
• W przypadku start-upów grupowych, maksymalnie pięć osób może się ubiegać.
• Przedsiębiorstwo musi być innowacyjne. Przedsiębiorstwo zostanie uznane za innowacyjne, jeśli koszty jego prac badawczo-rozwojowych będą stanowić co najmniej 10% kosztów działalności w co najmniej jednym z trzech lat poprzedzających złożenie wniosku. W przypadku nowego przedsiębiorstwa ocena będzie oparta na Biznes Planie przedłożonym przez wnioskodawcę.
• Biznes Plan musi określać, że siedziba główna i rezydencja podatkowa organizacji będą zarejestrowane na Cyprze.
• Wykonywanie zarządzania i kontroli nad spółką musi pochodzić z Cypru.
• Założyciel musi posiadać wykształcenie wyższe lub równoważne kwalifikacje zawodowe.
• Założyciel musi posiadać bardzo dobrą znajomość języka greckiego i/lub angielskiego.

Korzyści płynące z cypryjskiego programu wizowego start-up

Zatwierdzeni kandydaci skorzystają z:

• Prawo pobytu i pracy na Cyprze przez rok z możliwością przedłużenia zezwolenia na kolejny rok.
• Założyciel może być samozatrudniony lub zatrudniony przez własną firmę na Cyprze.
• Możliwość ubiegania się o zezwolenie na pobyt stały na Cyprze, jeśli biznes się powiedzie.
• Prawo do zatrudnienia określonej maksymalnej liczby pracowników z krajów spoza UE bez uprzedniej zgody Departamentu Pracy w przypadku sukcesu firmy.
• Członkowie rodziny mogą dołączyć do założyciela na Cyprze, jeśli firma odniesie sukces.

Sukces (lub porażka) firmy jest określana przez cypryjskie Ministerstwo Finansów pod koniec drugiego roku. Liczba pracowników, podatki płacone na Cyprze, eksport i stopień, w jakim firma promuje badania i rozwój, będą miały wpływ na ocenę firmy.

Jak może pomóc Dixcart?

• Dixcart od ponad 45 lat dostarcza fachową wiedzę organizacjom i osobom prywatnym.
• Dixcart ma pracowników zlokalizowanych na Cyprze, którzy mają szczegółową wiedzę na temat cypryjskiego programu wizowego na start oraz korzyści płynących z założenia i zarządzania cypryjską firmą.
• Dixcart może pomóc w składaniu wniosków o odpowiednie cypryjskie programy stałego pobytu, jeśli firma rozpoczynająca działalność odniesie sukces. Możemy sporządzić i złożyć odpowiednie dokumenty oraz monitorować wniosek.
• Dixcart może zapewnić bieżącą pomoc w zakresie księgowości oraz wsparcia compliance w organizacji firmy mającej siedzibę na Cyprze.

Dodatkowe informacje

Aby uzyskać więcej informacji na temat Cypryjskiego Start-up Visa Scheme lub założenia firmy na Cyprze, prosimy o kontakt z cypryjskim biurem: porada.cypru@dixcart.com lub porozmawiaj ze swoim stałym kontaktem Dixcart.