Podatek dochodowy od osób prawnych w Portugalii
Zrozumienie niuansów opodatkowania osób prawnych w Portugalii jest kluczowe dla skutecznego doradzania międzynarodowym klientom lub zrozumienia swojej działalności jako przedsiębiorcy prowadzącego działalność w Portugalii. Poniżej przedstawiono skrótowe zestawienie implikacji opodatkowania osób prawnych w Portugalii, jednak zaleca się konsultację ze specjalistą, ponieważ prawdopodobnie nie tylko podatek od osób prawnych będzie wymagał rozważenia.
Opodatkowanie spółek rezydentów
Zasadniczo firmy uważane za rezydentów podatkowych w Portugalii płacą podatki od swoich dochodów na całym świecie.
Standardowe stawki podatku dochodowego od osób prawnych w Portugalii:
Jednolita stawka podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w wysokości 19% jest pobierana od całości dochodu podlegającego opodatkowaniu spółek mających siedzibę w kontynentalnej Portugalii za okresy podatkowe rozpoczynające się 1 stycznia 2026 r. lub później. Przewiduje się, że stawka CIT zostanie obniżona do 18% w 2027 r. i 17% w 2028 r.
Autonomiczny Region Madery i Autonomiczny Region Azorów korzystają ze standardowej stawki podatku CIT wynoszącej 13.3%, która ma zastosowanie także do stałych zakładów (PE) podmiotów zagranicznych zarejestrowanych w tych regionach.
Podsumowanie kluczowych stawek CIT
Stawki podatku dochodowego od osób prawnych różnią się znacznie i są szczegółowo opisane poniżej:
| Portugalska Firma Kontynentalna | Firma Madera | Międzynarodowe Centrum Biznesu Madeira Company (dla działalności międzynarodowej) | |
| Pierwsze 50,000 XNUMX EUR dochodu podlegającego opodatkowaniu (małe i średnie przedsiębiorstwa) | 15% | 10.5% | 5% |
| Dochód podlegający opodatkowaniu powyżej 50,000 XNUMX € | 19% | 13.3% | 5% |
Uwaga: Stawki dla firm działających w ramach Międzynarodowego Centrum Biznesu Madery (IBC) zależą od spełnienia określonych wymogów merytorycznych.
Podane wyżej stawki podatku CIT obowiązują dla okresów podatkowych rozpoczynających się w dniu 1 stycznia 2026 r. lub później, przy czym w latach 2027 i 2028 obowiązują dalsze obniżki.
Inne stawki podatkowe
Obniżone stawki dla małych i średnich przedsiębiorstw oraz małych spółek o średniej kapitalizacji
Uznając znaczenie małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP) oraz spółek o małej i średniej kapitalizacji (Small Mid-Caps), Portugalia oferuje obniżoną stawkę podatku CIT w wysokości 15% (lub 10.5%* na Maderze i Azorach) od pierwszych 50,000 XNUMX euro dochodu podlegającego opodatkowaniu. Dochód przekraczający ten próg podlega standardowej stawce CIT.
Ponadto MŚP i małe spółki o średniej kapitalizacji, które aktywnie działają i są skutecznie zarządzane na terytoriach śródlądowych kontynentalnej Portugalii, mogą skorzystać z jeszcze niższej stawki 12.5% od początkowych 50,000 8.75 EUR (lub 2003% na Azorach i określonych terytoriach Madery). Klasyfikacje te są zgodne z zaleceniem Komisji UE 361/XNUMX oraz definicjami Europejskiego Banku Inwestycyjnego/Europejskiego Funduszu Inwestycyjnego.
5% stawka podatku od osób prawnych w Międzynarodowym Centrum Biznesowym Madeira
Madera oferuje stawkę podatku od osób prawnych wynoszącą 5% dla międzynarodowej działalności gospodarczej w niektórych sektorach dla firm, które są zarejestrowane i uzyskały licencję na prowadzenie działalności w ramach Madeira International Business Centre (MIBC). Przeczytaj w tym miejscu po więcej informacji.
Specjalna stawka dla startupów
Podmioty kwalifikujące się jako startupy podlegają 12.5% stawka CIT (lub 8.75% na Maderze) od pierwszych 50,000 XNUMX euro dochodu podlegającego opodatkowaniu, przy czym do każdej nadwyżki będzie stosowana standardowa stawka CIT.
Zakłady stałe
Stawka podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 19% obowiązuje również w przypadku portugalskich spółek kapitałowych podmiotów zagranicznych zlokalizowanych na kontynencie. Istnieje opcjonalny system, który pozwala na wyłączenie zysków i strat przypisanych zagranicznej spółce kapitałowej.
Wyłączenie to uzależnione jest od spełnienia kilku warunków określonych poniżej:
- Zyski PE muszą podlegać opodatkowaniu zgodnie z dyrektywą UE w sprawie spółek dominujących i zależnych lub podatkowi podobnemu do portugalskiego podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), którego stawka ustawowa musi wynosić co najmniej 12.6%.
- PE nie może znajdować się na terenie jurysdykcji objętej czarną listą Portugalii.
- Efektywny podatek od dochodów spółki kapitałowej nie powinien być niższy niż 50% podatku CIT, który byłby należny na mocy prawa portugalskiego (chyba że spełnione są szczególne wymagania).
Należy zauważyć, że ten opcjonalny system ma ograniczenia, w szczególności w zakresie kompensacji wcześniejszych strat PE. Ponadto, jeśli spółka zdecyduje się na ten system, musi on obowiązywać wszystkie PE w tej samej jurysdykcji przez co najmniej trzy lata.
Opodatkowanie spółek nierezydentów
W przypadku podmiotów niebędących rezydentami CIT stosuje się konkretnie do dochodów pochodzących z Portugalii, które można przypisać do PE w Portugalii. Dochody generowane w Portugalii przez podmioty niebędące rezydentami bez PE podlegają zazwyczaj specjalnym stawkom podatku u źródła.
Uwaga: Stawki dla firm działających w ramach Międzynarodowego Centrum Biznesu Madery (IBC) zależą od spełnienia określonych wymogów merytorycznych.
Stawki podatku dochodowego od osób prawnych dla terytoriów wewnętrznych (MŚP i małe spółki o średniej kapitalizacji)
| Przedział dochodów podlegających opodatkowaniu | Portugalia kontynentalna Terytorium wewnętrzne | Autonomiczny Region Azorów Terytorium Wewnętrzne | Autonomiczny Region Madery Terytorium Wewnętrzne |
| Pierwsze 50,000 XNUMX € dochodu podlegającego opodatkowaniu | 12.5% | 8.75% | 8.75% |
| Dochód podlegający opodatkowaniu powyżej 50,000 XNUMX € | 19% | 13.3% * | 13.3% * |
Należy pamiętać, że te firmy muszą mieć siedzibę na określonym terytorium i że muszą istnieć konkretne przesłanki uzasadniające niższą stawkę podatku.
Podane wyżej stawki podatku CIT obowiązują dla okresów podatkowych rozpoczynających się w dniu 1 stycznia 2026 r. lub później, przy czym w latach 2027 i 2028 obowiązują dalsze obniżki.
Podatki dodatkowe
Oprócz standardowych stawek podatku CIT, do dochodu podlegającego opodatkowaniu osób prawnych (przed odliczeniem strat przeniesionych na kolejne lata) mogą mieć zastosowanie następujące podatki dodatkowe, stanowiące dodatkowe obciążenie podatkowe:
- Lokalny podatek dodatkowy (Derrama Municipal): Do 1.5% w niektórych gminach, płacona razem z zeznaniem podatkowym CIT.
- Dodatkowy podatek stanowy (Derrama Estadual): Dotyczy działalności handlowej, przemysłowej i rolniczej (dla rezydentów i nierezydentów z PE), płatne w trzech ratach:
- 3% od zysku pomiędzy 1.5 mln a 7.5 mln euro.
- 5% od zysku pomiędzy 7.5 mln a 35 mln euro.
- 9% od zysku przekraczającego 35 mln euro.
- Regionalny podatek dodatkowy (Derrama Regional):
- Madera: 2.1% (1.5 mln euro – 7.5 mln euro), 3.5% (7.5 mln euro – 35 mln euro), 6.3% (>35 mln euro).
- Azory: 2.4% (1.5 mln euro – 7.5 mln euro), 4% (7.5 mln euro – 35 mln euro), 7.2% (>35 mln euro).
Zgodność i terminy
Wymagane jest cyfrowe raportowanie podatkowe (zobacz w tym miejscu (aby uzyskać więcej informacji) W Portugalii obowiązują dwa główne terminy składania rocznych zeznań podatkowych, a mianowicie:
- dotychczasowy Model 22 (główny sposób obliczenia dochodu spółki służący ustaleniu wyniku podlegającego opodatkowaniu), należny do 31 maja następnego roku podatkowego; i
- dotychczasowy IES (Informação Empresarial Simplificada) która jest obowiązkową elektroniczną deklaracją podatkową (stanowiącą podsumowanie danych księgowych, statystycznych i innych danych podatkowych), którą należy złożyć do 15 lipca następnego roku podatkowego.
Oprócz wspomnianych rocznych zeznań, portugalski system podatkowy wymaga, aby portugalskie firmy dokonywały trzech płatności (wpłat na rachunek) w ciągu roku, w oparciu o zobowiązania podatkowe z poprzedniego roku: w lipcu, wrześniu i grudniu.
Ponadto deklaracje VAT należy składać przez cały rok (patrz w tym miejscu po więcej informacji).
Poniżej znajduje się podsumowanie obowiązujących terminów CIT w celu zapewnienia zgodności:
| Wymaganie | Termin (zwykle) | Cel |
| Model 22 | 31 maja następnego roku | Roczne zeznanie podatkowe |
| HEI | 15 lipca następnego roku | Obowiązkowe elektroniczne zeznanie podatkowe |
| Zwroty podatku VAT | Miesięcznie lub kwartalnie (zobacz Raportowanie VAT w tym miejscu) | Sprawozdawczość podatkowa od konsumpcji |
| Płatności na rachunek | Lipiec, wrzesień, grudzień | Zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych |
Osiągnąć
Pozostawanie poinformowanym i współpraca z odpowiednim specjalistą w zakresie przepisów podatkowych danej jurysdykcji może zapewnić cenne wskazówki i wsparcie w prowadzeniu działalności gospodarczej w Portugalii, szczególnie w przypadku osób zaangażowanych w działalność międzynarodową lub osób spoza Portugalii. Mogą obowiązywać inne podatki (takie jak VAT, ubezpieczenie społeczne pracowników i inne) i należy je rozważyć.
Dixcart Portugal oferuje szereg usług księgowych, podatkowych i konsultingowych. Skontaktuj się, aby uzyskać więcej informacji na porada.portugal@dixcart.com.
Należy pamiętać, że nie jest to porada podatkowa i ma charakter wyłącznie informacyjny.
