Reforma podatkowa na Cyprze: kluczowe zmiany dla firm i osób fizycznych od 1 stycznia 2026 r.
Wprowadzenie
W 2025 roku rząd Cypru przeprowadził kompleksowy przegląd krajowych ram podatkowych, a reformy zatwierdzono 22 grudnia 2025 r. i weszły one w życie 1 stycznia 2026 r. Celem zmian jest dostosowanie Cypru do międzynarodowych standardów podatkowych przy jednoczesnym zachowaniu jego długoletniej konkurencyjności.
W tym artykule podsumowano kluczowe elementy reformy, które są najbardziej istotne dla firm, inwestorów i osób fizycznych z ryzykiem podatkowym na Cyprze. Chociaż przepisy obejmują dodatkowe środki, skupiliśmy się na tych, które mogą mieć największy wpływ na naszą bazę klientów.
Stawka podatku dochodowego od osób prawnych
Zgodnie z oczekiwaniami, cypryjska stawka podatku dochodowego od osób prawnych wzrośnie z 12.5% do 15%. Zmiana ta dostosowuje Cypr do minimalnych ram podatkowych Filara II OECD i odzwierciedla szerszy rozwój sytuacji międzynarodowej, jednocześnie utrzymując konkurencyjną stawkę bazową dla przedsiębiorstw działających na Cyprze. Co ważne, reforma nie wpływa na obowiązującą od dawna stawkę 0% podatku od dochodów z dywidend, zysków kapitałowych ze zbycia akcji ani większości dochodów z odsetek, która pozostaje niezmieniona i nadal wspiera atrakcyjność Cypru jako jurysdykcji holdingowej i inwestycyjnej.
Opodatkowanie dywidend i specjalna składka na obronę
Istotnym i pożądanym krokiem jest zniesienie obowiązku wypłaty dywidendy domniemanej od zysków generowanych od 1 stycznia 2026 r. Ten długoletni wymóg często komplikuje procedury administracyjne dla cypryjskich spółek.
Jednocześnie Specjalna Składka Obronna (SDC) od faktycznych wypłat dywidend dla zwykłych rezydentów podatkowych zostanie obniżona z 17% do 5%, a SDC od dochodów z najmu zostanie całkowicie zniesiony. Zmiany te poprawiają elastyczność przepływów pieniężnych i upraszczają planowanie podatkowe zarówno dla spółek, jak i akcjonariuszy.
Inne środki i zachęty korporacyjne
Wprowadzono szereg dodatkowych środków wspierających działalność gospodarczą. Okres przenoszenia strat zostanie wydłużony z pięciu do siedmiu lat, co zapewni większą elastyczność w zarządzaniu zyskami podlegającymi opodatkowaniu. Dopuszczalne wydatki na reprezentację wzrosną do 30 000 euro, a 120% superodliczenie dla kwalifikowanych wydatków na badania i rozwój w zakresie wartości niematerialnych i prawnych zostanie przedłużone do 2030 roku.
Niektóre rodzaje dochodów będą również podlegać szczególnym zasadom opodatkowania. Zyski z kryptowalut wliczane do dochodu podlegającego opodatkowaniu będą opodatkowane stałą stawką 8%, a opcje na akcje przyznane w ramach zatwierdzonych programów pracowniczych również będą opodatkowane stawką 8%. Jednorazowe odprawy będą opodatkowane stawką 20%, a kwota wolna od podatku w wysokości 200 000 euro będzie dozwolona w przypadkach, gdy odprawy zostały wypłacone po rozwiązaniu stosunku pracy.
Zmiany wpływające na jednostki
Chociaż reforma obejmuje szeroki wachlarz środków, niektóre zmiany będą miały bezpośredni i namacalny wpływ na jednostki i gospodarstwa domowe.
Próg dochodu wolnego od podatku wzrośnie z 19 500 euro do 22 000 euro, zapewniając natychmiastową ulgę osobom o niskich i średnich dochodach. Ponadto, progi podatkowe dla osób fizycznych zostaną dostosowane, aby stworzyć bardziej progresywną strukturę:
- Dochody od 22 001 do 32 000 euro będą opodatkowane stawką 20%
- Dochód od 42 001 do 72 000 euro przy stawce 25%
- Dochód od 42 001 do 72 000 euro przy stawce 30%
- Dochód powyżej 72 001 € przy stawce 35%
Rodziny z dziećmi również skorzystają z większych ulg podatkowych (zgodnie z rocznymi progami dochodów rodziny).
Reforma wprowadza także nowe odliczenia mające na celu obniżenie codziennych kosztów utrzymania.
Wzmocnione środki zgodności i przeciwdziałania unikaniu opodatkowania
Reforma wprowadza zaostrzone obowiązki w zakresie przestrzegania przepisów i rozszerzone uprawnienia egzekucyjne dla cypryjskiego urzędu skarbowego. Od 2026 roku wszystkie osoby w wieku 25 lat i starsze będą zobowiązane do składania rocznych zeznań podatkowych, nawet jeśli nie osiągnęły dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Ponadto od 1 lipca 2026 r. płatności czynszu przekraczające kwotę 500 euro muszą być dokonywane przelewem bankowym lub płatnością elektroniczną. Środek ten ma na celu poprawę przejrzystości i ograniczenie liczby niezgłoszonych dochodów z wynajmu.
Organy podatkowe otrzymają również szersze uprawnienia do żądania informacji bankowych oraz zestawień aktywów i pasywów za okres sześciu lat. Podatnicy będą zobowiązani do przechowywania dokumentacji uzupełniającej przez taki sam okres. W przypadku powtarzających się naruszeń, inspektorzy mogą tymczasowo zamknąć działalność gospodarczą lub zamrozić akcje spółek, których zadłużenie podatkowe przekracza 100 000 euro, z zastrzeżeniem prawa podatnika do zaskarżenia takich działań do sądu.
Co to oznacza w przyszłości
Ogólnie rzecz biorąc, reforma upraszcza kilka obszarów, które od dawna stanowią przedmiot obaw przedsiębiorstw. Zniesienie obowiązku wypłaty dywidendy domniemanej, obniżenie podatku u źródła od dywidend, zniesienie opłaty skarbowej, rozszerzenie zwolnień z podatku od zysków kapitałowych oraz korzystniejsze traktowanie wynagrodzeń opartych na akcjach – wszystko to przyczynia się do usprawnienia i przejrzystości systemu podatkowego.
Chociaż wzrost stawki podatku dochodowego od osób prawnych odzwierciedla trendy międzynarodowe, Cypr pozostaje atrakcyjną jurysdykcją, jeśli weźmiemy pod uwagę jego rozbudowaną sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i stabilne ramy regulacyjne.
Wnioski i dalsze kroki
Cypryjska reforma podatkowa stanowi zrównoważone przejście w kierunku większej przejrzystości, lepszego przestrzegania przepisów i większej przejrzystości zarówno dla firm, jak i osób fizycznych. Wczesny przegląd i planowanie będą kluczowe dla zapewnienia, że istniejące struktury pozostaną wydajne i zgodne z nowymi przepisami.
W Dixcart Cyprus wspieramy klientów w poruszaniu się po zmianach legislacyjnych, analizie struktur i wdrażaniu praktycznych rozwiązań dostosowanych do ich indywidualnych potrzeb. Jeśli chcesz omówić, jak reformy podatkowe z 2026 roku mogą wpłynąć na Ciebie lub Twoją firmę, nasz zespół chętnie Ci pomoże: porada.cypru@dixcart.com.
