Maltańskie fundacje charytatywne: prawo, zakładanie przedsiębiorstw i korzyści podatkowe
W 2007 r. Malta uchwaliła szczegółowe przepisy dotyczące fundacji. Wprowadzono kolejne przepisy regulujące opodatkowanie fundacji, co dodatkowo wzmocniło Maltę jako jurysdykcję dla fundacji przeznaczonych na cele charytatywne i prywatne.
Przedmioty fundacji mogą być charytatywne (non-profit) lub niecharytatywne (cel) i mogą przynosić korzyści jednej lub kilku osobom lub klasie osób (fundacja prywatna). Przedmioty muszą być; rozsądne, konkretne, możliwe i nie mogą być niezgodne z prawem, sprzeczne z porządkiem publicznym lub niemoralne. Fundacji nie wolno handlować ani prowadzić działalności komercyjnej, ale może posiadać majątek komercyjny lub udziały w spółce nastawionej na zysk.
Fundacje i Prawo
Pomimo stosunkowo niedawnego wdrożenia ustawy o fundacjach, Malta cieszy się ugruntowanym orzecznictwem dotyczącym fundacji, gdzie sądy zajmowały się fundacjami założonymi do celów publicznych.
Zgodnie z prawem maltańskim fundację mogą założyć osoby fizyczne lub prawne, bez względu na miejsce zamieszkania lub miejsce zamieszkania na Malcie.
Ustawa uznaje dwa główne rodzaje fundacji:
- Fundacja Publiczna
Fundacja publiczna może być powołana w jakimś celu, o ile jest to cel zgodny z prawem.
- Fundacja Prywatna
Fundacja prywatna jest funduszem, który jest przeznaczony na rzecz jednej lub kilku osób lub kategorii osób (Beneficjenci). Staje się samodzielny i uzyskuje status osoby prawnej, gdy zostaje uformowany w sposób przewidziany przez prawo.
Fundacje mogą być zakładane albo za życia danej osoby, albo zgodnie z testamentem, z chwilą śmierci tej osoby.
Rejestracja
Prawo stanowi, że fundacja musi mieć formę pisemną, aktu publicznego „inter vivos” lub testamentu publicznego lub tajnego. Akt pisemny musi zawierać szczegółowe zapisy zawierające uprawnienia i prawa do podpisu.
Założenie fundacji wiąże się z zarejestrowaniem aktu fundacji w Urzędzie Rejestratora Osób Prawnych, dzięki któremu uzyskuje odrębną osobowość prawną. Sama fundacja jest zatem właścicielem majątku fundacji, który przechodzi na fundację w drodze wpłaty.
Rejestracja i organizacje wolontariackie
W przypadku organizacji wolontariackich na Malcie istnieje dalsza procedura rejestracji, którą należy spełnić.
Organizacja wolontariacka musi spełnić następujące warunki, aby kwalifikować się do rejestracji:
- Ustanowiony dokumentem pisemnym;
- Ustanowiony w celu zgodnym z prawem: cel społeczny lub inny cel zgodny z prawem;
- Nienastawione na zysk;
- Dobrowolny;
- Niezależny od państwa.
Ustawa ustanawia również procedurę wpisywania organizacji wolontariackich do rejestru organizacji wolontariackich. Rejestracja wymaga spełnienia szeregu wymagań, w tym przedłożenia rocznych sprawozdań finansowych oraz identyfikacji administratorów organizacji.
Korzyści z zapisania się do organizacji wolontariackiej
Każda organizacja, która spełnia powyższe kryteria, zostaje wyznaczona jako organizacja wolontariacka. Rejestracja jednak daje organizacji istotne korzyści, w tym:
- Mogą być tworzone przez obcokrajowców, posiadać zagraniczne aktywa i wypłacać dywidendy zagranicznym beneficjentom;
- może otrzymywać lub być beneficjentem dotacji, sponsoringu lub innej pomocy finansowej od rządu maltańskiego lub dowolnego podmiotu kontrolowanego przez rząd maltański lub fundusz organizacji wolontariackich;
- Założyciele nie muszą być wymienieni w żadnych publicznych rejestrach;
- Zdolność do czerpania korzyści z polityk wspierających działania dobrowolne, jakie mogą być opracowane przez rząd;
- Dane dotyczące Beneficjentów podlegają ochronie prawnej;
- Otrzymywanie lub korzystanie ze zwolnień, przywilejów lub innych uprawnień w zakresie dowolnego prawa;
- Bycie stroną kontraktów i innych zobowiązań, za wynagrodzeniem lub bez, na świadczenie usług w celu osiągnięcia celu społecznego, na wniosek Rządu lub na prośbę podmiotu kontrolowanego przez Rząd.
Utworzenie i zapisanie się do organizacji wolontariackiej nie powoduje automatycznie powstania osoby prawnej. Organizacje wolontariackie mają możliwość zarejestrowania się jako osoby prawne, ale nie mają takiego obowiązku. Podobnie rejestracja organizacji wolontariackiej jako osoby prawnej nie oznacza rejestracji organizacji.
Założenie Fundacji
Akt aktu publicznego lub testament mogą stanowić fundację tylko wtedy, gdy ma miejsce „akt ogólny” w celu założenia fundacji, musi on zostać opublikowany przez notariusza, a następnie zarejestrowany w rejestrze publicznym.
Minimalna suma pieniężna lub majątkowa na założenie fundacji wynosi 1,165 EUR w przypadku fundacji prywatnej lub 233 EUR w przypadku fundacji publicznej założonej wyłącznie w celu społecznym lub jako organizacja non-profit i musi zawierać następujące informacje:
- Nazwa fundacji, która to nazwa musi zawierać w sobie słowo „fundacja”;
- zarejestrowany adres na Malcie;
- Cele lub przedmioty fundacji;
- Aktywa konstytutywne, z których powstaje fundacja;
- Skład rady administratorów, a jeśli jeszcze nie został powołany, sposób ich powoływania;
- Lokalny przedstawiciel fundacji jest niezbędny, jeśli administratorzy fundacji nie są mieszkańcami Malty;
- Wyznaczone przedstawicielstwo prawne;
- Okres (czas), na jaki fundacja jest ustanowiona.
Fundacja obowiązuje maksymalnie sto (100) lat od jej założenia. Z wyjątkiem sytuacji, gdy fundacje są wykorzystywane jako wehikuły zbiorowego inwestowania lub w transakcjach sekurytyzacyjnych.
Zakładanie organizacji non-profit
Fundacje celowe, zwane również organizacjami non-profit, reguluje art. 32, w którym jednym z podstawowych wymogów jest wskazanie celu takiej fundacji.
Można to później zmienić dodatkowym aktem prawnym. Może to obejmować wspieranie kategorii osób w społeczności z powodu niepełnosprawności społecznej, fizycznej lub innego rodzaju. Takie wskazanie poparcia nie sprawi, że fundacja stanie się fundacją prywatną, pozostanie fundacją celową.
Akt założycielski takiej organizacji może wskazywać, w jaki sposób zostaną wykorzystane jej pieniądze lub majątek. Decyzja o sporządzeniu takiej specyfikacji leży w gestii administratora.
Ponieważ fundacja jest wyraźnie ustanawiana w określonym celu, jeśli cel jest; osiągnięta, wyczerpana lub niemożliwa do zrealizowania, administratorzy muszą odwołać się do Aktu Fundacji, w celu ustalenia sposobu postępowania z pozostałym majątkiem fundacji.
Opodatkowanie maltańskich fundacji i organizacji non-profit
W przypadku fundacji zarejestrowanych na podstawie ustawy o wolontariacie, o ile są one fundacjami celowymi i są organizacjami non-profit, dostępnych jest kilka opcji:
- Aby podlegać opodatkowaniu jako spółka, taka decyzja jest nieodwołalna; or
- Być opodatkowanym jako fundacja celowa i płacić ograniczoną stawkę w wysokości 30%, a nie 35%; or
- Jeśli fundacja nie zdecydowała się na opodatkowanie jako spółka lub trust i nie kwalifikuje się do powyższej stawki ograniczonej, fundacja będzie opodatkowana w następujący sposób:
- Za każde euro w ciągu pierwszych 2,400 €: 15c
- Za każde euro w ciągu następnych 2,400 €: 20c
- Za każde euro w ciągu następnych 3,500 €: 30c
- Za każde euro pozostałe: 35c
Odpowiednie przepisy będą miały zastosowanie do Fundatora fundacji oraz do Beneficjentów.
Jak może pomóc Dixcart?
Biuro Dixcart na Malcie może pomóc w sprawnym założeniu i zarządzaniu fundacją w celu spełnienia uzgodnionych Obiektów.
Dodatkowe informacje
Aby uzyskać więcej informacji na temat fundacji maltańskich i oferowanych przez nie korzyści, skontaktuj się z Jonathanem Vassallo: porada.malta@dixcart.com w biurze Dixcart na Malcie. Ewentualnie porozmawiaj ze swoim stałym kontaktem Dixcart.
