Fundamenty maltańskie: jakie są ich zalety i charakterystyczne cechy?
Tło
W 2007 r. Malta uchwaliła szczegółowe przepisy dotyczące fundacji. Wprowadzono kolejne przepisy regulujące opodatkowanie fundacji, co dodatkowo wzmacnia Maltę jako jurysdykcję dla międzynarodowego planowania aktywów prywatnych.
Fundacje zostały opisane jako cywilnoprawna alternatywa dla trustów.
Na Malcie istnieją trzy rodzaje fundacji:
- Fundacje prywatne są tworzone na rzecz beneficjenta lub grupy beneficjentów.
- Fundacje charytatywne to fundacje pożytku publicznego promujące wyłącznie cel społeczny lub publiczny na zasadach non-profit.
- Fundamenty celowe są tworzone w jakimś celu, bez beneficjentów i generalnie mają cel filantropijny, chociaż mogą być zakładane w celu prywatnym.
Po co zakładać fundację?
Istnieje wiele powodów, dla których fundacja może przynieść korzyści, które dotyczą prywatnej fundacji założonej na Malcie:
- Poufność: Akt fundacyjny zawiera nazwę fundacji, jej adres siedziby, opis pierwotnego wyposażenia, z jakim została utworzona, oraz jej cele i przedmiot.
- Ochrona aktywów: jeśli kraj pochodzenia nie jest stabilny politycznie lub ekonomicznie, fundację można założyć za granicą i przenieść do niej aktywa (przed przeniesieniem należy zawsze zasięgnąć profesjonalnej porady w kraju ojczystym).
- Pojazd sekurytyzacyjny: Prawo maltańskie pozwala na wykorzystanie fundacji w miejsce trustu, jako odpowiedniego wehikułu sekurytyzacji długu.
- Planowanie sukcesji: fundacja może generować większy stopień prywatności i elastyczności, niż jest to możliwe dzięki samej woli. Fundacje można wykorzystać, aby uniknąć rozdzielenia majątków rodzinnych i zapobiec sporom między spadkobiercami.
- Beneficjenci rozrzutni: można tworzyć fundacje, aby uniemożliwić lekkomyślnym spadkobiercom wydawanie majątku rodzinnego po śmierci rodziców, ograniczając ich zainteresowanie do dochodu lub kapitału (przynajmniej do osiągnięcia określonego wieku lub spełnienia określonych warunków). Fundacje mogą być projektowane w taki sposób, że beneficjent jest „wykluczony”, jeśli np. ogłoszono jego upadłość.
- Rozwiązanie dla opieki nad osobami ze specjalnymi potrzebami i nieletnimi: fundacja może być wykorzystana do ustanowienia szczególnych postanowień dla beneficjentów, którzy nie będą w stanie zadbać o siebie po śmierci fundatora, a także w sytuacjach, w których może być wskazane, aby jeden spadkobierca skorzystał z więcej po śmierci fundatora, ponieważ tego wymagają większa ilość opieki, z towarzyszącymi jej kosztami.
- Planowanie stylu życia: partnerzy, którzy nie są w związku małżeńskim lub których ustalenia rodzinne nie są proste, mogą uznać, że systemy prawne niektórych krajów nie zapewniają odpowiednich rozwiązań w przypadku ich śmierci lub separacji. W takich przypadkach można wykorzystać specjalnie przygotowaną fundację, aby zapewnić, że partnerzy i dzieci takich partnerów będą traktowane zgodnie z intencjami fundatora.
Charakterystyka fundacji maltańskich
- Maltańskie fundacje prywatne są regulowane przez „Drugi załącznik do kodeksu cywilnego maltańskiego prawa”. Nowe przepisy wprowadziły procedurę rejestracji, która została zaprojektowana w taki sposób, aby chronić prywatność maltańskich fundacji prywatnych.
- Fundację można założyć tylko na mocy akt publiczny „inter vivos”, sporządzony przez notariusza lub w drodze testamentu. Po utworzeniu fundacja zostaje zarejestrowana w Maltańskim Rejestrze Osób Prawnych.
- Prywatna fundacja jest ograniczona do maksymalnie 100 lat.
- Interesującą cechą fundacji maltańskiej jest to, że w ramach fundacji można zakładać wydzielone komórki, aby osiągnąć określone cele z określonymi aktywami. Segregowana komórka nie ma odrębnej osobowości prawnej; jednak aktywa i pasywa komórki są oddzielone od innych aktywów i pasywów fundacji i/lub innych komórek.
- Zgodnie z ustawodawstwem maltańskim istnieje możliwość ponownego zamieszkania fundacji na Maltę iz Malty.
- Fundacja może zostać rozwiązana w dowolnym momencie, jeśli wszyscy beneficjenci wyrażą zgodę, pod warunkiem, że wszyscy żyją, nikt nie został skazany za przestępstwo lub jest niepełnoletni. Jeśli założyciel nadal żyje, wymagana byłaby również jego zgoda. Zobowiązania do wypowiedzenia muszą być zawarte w akcie.
Fundacje maltańskie: wybór do opodatkowania na jeden z dwóch sposobów
- Fundację można traktować jako spółkę, która jest zarówno rezydentem, jak i siedzibą na Malcie, LUB jako trust.
Opodatkowanie jako Trust
Fundacja maltańska może nieodwołalnie zdecydować o traktowaniu fundacji jako trustu dla celów podatkowych.
Wybory, które mają być traktowane jako trust, stwarzają korzystne możliwości planowania aktywów prywatnych, szczególnie tam, gdzie założyciel i beneficjenci nie są rezydentami i/lub mają miejsce zamieszkania na Malcie. W takiej sytuacji na Malcie nie będzie należny podatek i/lub cło. Dotyczy to rozliczenia i dochodu przypadającego na fundację.
Opodatkowanie jako firma
Jeśli fundacja maltańska zdecyduje się na opodatkowanie jako firma, tak jak w przypadku innych firm na Malcie, zrealizowane dochody i/lub zyski podlegają opodatkowaniu na Malcie na całym świecie według stawki ryczałtowej 35%.
Jednak w przypadku podziału kwalifikujących się dochodów z zagranicznych lub lokalnych źródeł przez fundację na rzecz jej beneficjentów, beneficjenci będą zasadniczo uprawnieni do zwrotu 6/7 podatku maltańskiego zapłaconego przez fundację, co daje efektywną stawkę podatkową wynoszącą 5%. Zakłada się, że beneficjenci nie mieszkają ani nie mają miejsca zamieszkania na Malcie.
Z szeregu ulg mogą skorzystać również fundacje, a także firmy – między innymi; pełny system imputacji, zwolnienie z udziału i dostęp do odpowiednich umów jednostronnych, Malta posiada również szeroką sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jak może pomóc Dixcart?
Biuro Dixcart na Malcie może pomóc w założeniu i zarządzaniu fundacją w efektywny sposób oraz w realizacji uzgodnionych celów fundacji.
Dodatkowe informacje
Aby uzyskać więcej informacji na temat fundacji maltańskich i oferowanych przez nie korzyści, skontaktuj się z Jonathanem Vassallo: porada.malta@dixcart.com w biurze Dixcart na Malcie. Ewentualnie porozmawiaj ze swoim stałym kontaktem Dixcart.
