Definicja i podejście do opodatkowania kryptowalut na Malcie
Tło
Malta jest jednym z krajów najbardziej zaawansowanych pod względem ustawodawstwa dotyczącego kryptowalut i wypracowała pragmatyczne podejście do opodatkowania tego rodzaju aktywów.
Maltański komisarz ds. dochodów wydał trzy wytyczne dotyczące opodatkowania aktywów technologii rozproszonej księgi rachunkowej („DLT”). Każda z wytycznych dotyczy innego podatku: podatku dochodowego, VAT oraz podatku od dokumentów i przelewów.
Kategorie aktywów DLT
Dla celów opodatkowania aktywa DLT są klasyfikowane w następujący sposób:
- Monety – kategoria ta odnosi się do aktywów DLT, które nie mają żadnych cech papieru wartościowego, które nie mają związku z jakimkolwiek projektem lub kapitałem związanym z emitentem i których użyteczność, wartość lub zastosowanie nie są bezpośrednio związane z wykupem towarów lub usług . Funkcjonalnie monety stanowią kryptograficzny odpowiednik „walut fiducjarnych”.
- Tokeny finansowe – ta kategoria dotyczy aktywów DLT o cechach zbliżonych do akcji, skryptów dłużnych, jednostek uczestnictwa w programach zbiorowego inwestowania lub instrumentów pochodnych i obejmuje instrumenty finansowe. Ogólnie rzecz biorąc, są one znane jako tokeny „zabezpieczone”, „aktywa” lub „zabezpieczone aktywami”. Alternatywnie, takie tokeny mogą zapewniać potencjalną nagrodę w oparciu o wyniki lub prawa głosu lub reprezentować własność aktywów lub prawa zabezpieczone aktywami, jak w przypadku tokenów zabezpieczonych aktywami, lub kombinację powyższych.
- Żetony użytkowe – ta kategoria odnosi się do aktywów DLT, których wykorzystanie, wartość lub zastosowanie ogranicza się wyłącznie do nabywania towarów lub usług w ramach platformy DLT lub w ramach ograniczonej sieci platform DLT. Ta kategoria obejmuje również wszystkie inne aktywa DLT, które są tokenami i których użycie jest ograniczone wyłącznie do nabywania towarów lub usług, niezależnie od tego, czy są one notowane na giełdzie DLT. Nie mają one związku z kapitałem własnym emitenta i nie mają cech papieru wartościowego.
Może się zdarzyć, że token będzie zawierał cechy tokena finansowego i użytkowego, w zależności od warunków danego tokena. W takim przypadku token jest określany jako „hybrydowy”, a opodatkowanie będzie zależeć od sposobu użycia tokenu hybrydowego; jako token finansowy, jako token użytkowy lub jako moneta.
Podatek dochodowy od aktywów DLT
Transakcja z udziałem aktywów DLT pod względem podatku dochodowego jest traktowana tak samo jak każda inna transakcja, ze względu na charakter czynności, status stron oraz specyfikę stanu faktycznego i okoliczności danej sprawy.
Ostatecznie traktowanie podatkowe dowolnego rodzaju aktywów DLT niekoniecznie będzie zależeć od ich kategoryzacji, ale będzie zależeć od celu i kontekstu, w jakim są wykorzystywane.
Kiedy płatność jest dokonywana lub otrzymywana w kryptowalucie, jest traktowana jak płatność w dowolnej innej walucie dla celów podatku dochodowego. W związku z tym w przypadku firm, które przyjmują zapłatę za towary lub usługi w kryptowalutach, nie ma zmiany w zakresie ujmowania przychodów ani sposobu obliczania dochodu do opodatkowania. To samo dotyczy wypłat wynagrodzeń, takich jak pensje czy wynagrodzenia, które są uznawane za podlegające opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Kiedy płatność jest dokonywana poprzez przekazanie tokena finansowego lub użytkowego, jest traktowana jak każda inna „płatność w naturze”.
Dla celów podatku dochodowego transakcje dotyczące aktywów DLT wyceniane są w odniesieniu do wartości rynkowej aktywów DLT:
- stawka ustalona przez właściwy organ maltański, OR (jeżeli taka stawka nie jest dostępna);
- w odniesieniu do średniej ceny notowanej na renomowanej giełdzie w dniu odpowiedniej transakcji lub zdarzenia, LUB;
- inna metodologia spełniająca wymogi maltańskiego komisarza skarbowego.
Przykłady zastosowania ogólnych zasad podatkowych do transakcji dotyczących aktywów DLT
- Transakcje w COINS
Traktowanie podatkowe transakcji dotyczących monet DLT jest identyczne jak traktowanie podatkowe transakcji dotyczących waluty fiducjarnej. Zysk uzyskany z wymiany monet jest traktowany w taki sam sposób, jak zysk uzyskany z wymiany waluty fiducjarnej. Zyski i/lub zyski na rachunku przychodów z wydobycia kryptowaluty stanowią dochód. Monety DLT nie wchodzą w zakres podatku od zysków kapitałowych.
- Zwrot z TOKENÓW FINANSOWYCH
Zwroty uzyskane z posiadania tokenów finansowych, na przykład płatności, takich jak dywidendy, odsetki, premie itp. w kryptowalucie lub w innej walucie lub w naturze, są traktowane jako dochód dla celów podatkowych.
- Transfery TOKENÓW FINANSOWYCH i UŻYTKOWYCH
Traktowanie podatkowe transferu tokena finansowego lub użytkowego zależy od tego, czy transfer jest transakcją handlową, czy transferem aktywów kapitałowych.
Jeżeli przelew jest transakcją handlową, zapłata będzie traktowana jako przychód na rachunku przychodów i będzie traktowana jako zysk handlowy.
W przypadku transferu tokena finansowego, jeśli nie jest to transakcja handlowa, transfer może podlegać podatkowi od zysków kapitałowych.
- Traktowanie WSTĘPNYCH OFERT
Pierwsza oferta tokenów finansowych (lub wydarzenie generowania tokena) zazwyczaj wiąże się z pozyskiwaniem kapitału. Wpływy z takiej emisji nie są traktowane jako dochód emitenta, a emisja nowych tokenów nie jest traktowana jako transfer dla celów podatku od zysków kapitałowych. Zyski lub zyski zrealizowane ze świadczenia usług lub dostawy towarów będą stanowić dochód.
- VAT
W odniesieniu do podatku VAT transakcja dotycząca aktywów DLT jest analizowana w taki sam sposób, jak każda inna transakcja, z uwzględnieniem zawsze miejsca dostawy towarów lub świadczenia usług.
- CŁO na dokumenty i przelewy
Kiedy transfer obejmuje aktywa DLT, które mają takie same cechy jak „zbywalne papiery wartościowe”, podlegają one opodatkowaniu zgodnie z przepisami maltańskiej ustawy o podatku od dokumentów i transferów.
Dodatkowe informacje
Jeśli chcesz uzyskać więcej informacji na ten temat, skontaktuj się z biurem Dixcart na Malcie:porada.malta@dixcart.com lub Twój zwykły kontakt Dixcart.
