Podatek od spadków w Wielkiej Brytanii – odpowiednie kroki planowania podatkowego dla rezydentów Wielkiej Brytanii i osób spoza Wielkiej Brytanii
Tło
Podatek od spadków w Wielkiej Brytanii powinien być dokładnie przemyślany, a odpowiednie planowanie podatkowe powinno zostać podjęte przez wszystkie osoby, które mają aktywa w Wielkiej Brytanii, a nie tylko te, które mieszkają w Wielkiej Brytanii.
Co to jest podatek od spadków w Wielkiej Brytanii?
W przypadku śmierci brytyjski podatek spadkowy (IHT) wynosi 40%.
IHT to podatek od pieniędzy lub aktywów przechowywanych w chwili śmierci, a także od niektórych prezentów składanych w ciągu życia (przede wszystkim te prezenty składane mniej niż 7 lat przed śmiercią).
Pewna kwota może jednak zostać przerzucona na wolną od podatku. Jest to znane jako „zwolnienie z podatku” lub „zakres zerowej stawki”.
Każda osoba ma wolną od podatku ulgę w podatku od spadków w wysokości 325,000 2010 GBP. Dodatek ten pozostaje bez zmian od 11-650,000. W przypadku małżeństwa ta wolna od podatku ulga może zostać przekazana pozostałemu przy życiu małżonkowi, co oznacza, że po ich śmierci majątek będzie korzystał z ulgi podatkowej w wysokości XNUMX XNUMX funtów.
Dodatkowy dodatek zerowy
Osoby, które zmarły po 6 kwietnia 2017 r., których wartość majątku przekracza 325,000 2020 funtów wolną od podatku, ze względu na wartość domu przekazanego ich dzieciom, mogą przekazać dodatkową ulgę wolną od podatku. W roku podatkowym 2021 – 175,000 ta dodatkowa kwota wynosi XNUMX XNUMX GBP na nieruchomość.
Prezenty na całe życie
Dary złożone na więcej niż siedem lat przed śmiercią, bez zachowania świadczenia (takie jak dalsze mieszkanie w obdarowanej nieruchomości bez czynszu), nie będą wliczane do majątku zmarłego. Wszelkie prezenty złożone w ciągu siedmiu lat w większości przypadków będą stanowić część spadku.
Upominki na prezenty
Istnieją pewne dodatki na prezenty, z których można korzystać rok po roku, gdy zasada siedmiu lat nie ma zastosowania. Sześć kluczowych opcji prezentów wyszczególniono poniżej. Opcje te, jeśli są odpowiednio zaplanowane na kilka lat, mogą znacznie zmniejszyć zobowiązanie z tytułu podatku spadkowego.
Dixcart zaleca, aby rejestr wszystkich przekazanych prezentów był przechowywany w testamencie.
- Każdego roku rozdawaj pieniądze – każdego roku osoba może oddać do 3,000 funtów. Ten prezent może być dla każdego lub może być podzielony na dowolną liczbę osób.
- Prezenty ślubne – każdy z rodziców może dać swoim dzieciom prezent ślubny o wartości do 5,000 funtów. Ten dodatek na prezent musi być wykonany przed ceremonią.
- Nieograniczone drobne upominki – można przekazać nieograniczoną liczbę prezentów do 250 GBP każdy w dowolnym roku podatkowym, o ile są one skierowane do różnych osób.
- Datki charytatywne – darowizny na cele charytatywne są wolne od podatku spadkowego. Jeśli co najmniej jedna dziesiąta majątku netto (obliczona jako procent majątku w przypadku śmierci) zostanie przekazana, rząd ma prawo do obniżenia indywidualnej stawki podatku od spadków z 40% do 36%.
- Przyczynianie się do kosztów utrzymania – pieniądze wydane na utrzymanie osoby starszej, byłego małżonka i/lub dziecka w wieku poniżej 18 lat lub uczącego się w pełnym wymiarze godzin nie są uważane za wchodzące w skład majątku zmarłego w przypadku śmierci, bez względu na to, jakie kwoty zostały wypłacone.
- Wypłaty z nadwyżki dochodów – osoba z nadwyżką dochodów nie powinna ignorować możliwości, jakie daje ten przepis. Jeżeli kryteria wyszczególnione poniżej są spełnione, siedmioletni okres nie ma znaczenia:
- zostało dokonane w ramach zwykłych wydatków cedenta; oraz
- przekazujący zachowuje dochód wystarczający do utrzymania zwykłego dochodu
poziomu życia, biorąc pod uwagę wszystkie transfery dochodów
które stanowią część jego zwykłych wydatków.
Czy brytyjski podatek spadkowy dotyczy rezydenta podatkowego spoza Wielkiej Brytanii?
Zasady dziedziczenia w Wielkiej Brytanii różnią się w zależności od miejsca zamieszkania osoby. Pojęcie miejsca zamieszkania opiera się na złożonym zbiorze praw (poza zakresem niniejszej noty). Jednak ogólnie rzecz biorąc, jednostka ma miejsce zamieszkania tam, gdzie uważa się za osiadłe na czas nieokreślony i „u siebie”. W innych jurysdykcjach mogą również występować zobowiązania z tytułu podatku od majątku lub spadków. W związku z tym lokalne porady powinny być brane pod uwagę w każdej jurysdykcji, w której mogą być naliczane podatki.
Dla celów brytyjskiego podatku IHT istnieją trzy kategorie miejsca zamieszkania:
- Miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii – będą znajdować się aktywa danej osoby na całym świecie
podlega brytyjskiemu podatkowi od spadków, niezależnie od tego, czy dana osoba jest rezydentem Wielkiej Brytanii, czy też
nie. - Osoba zamieszkała poza Wielką Brytanią („non-dom”) – majątek tej osoby,
z siedzibą w Wielkiej Brytanii, będzie niezależnie podlegać brytyjskiemu podatkowi od spadków
od tego, czy dana osoba jest rezydentem Wielkiej Brytanii, czy nie. - Uznany za osobę mającą miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii – jeżeli dana osoba nie jest obywatelem brytyjskim, ale mieszkała
w Wielkiej Brytanii w 15 z poprzednich 20 lat podatkowych (przed ich
śmierć). Zgodnie z brytyjskimi przepisami dotyczącymi podatku od spadków uważa się go za obywatela Wielkiej Brytanii
miejsce zamieszkania i w związku z tym jego aktywa na całym świecie będą podlegać
podatek od spadku w związku z jego śmiercią. Zasady są nieco inne, jeśli
osoba fizyczna spełniła ten wymóg, ale nie jest już rezydentem
daty ich śmierci, chociaż IHT może nadal być płatny
w tym przypadku.
Kiedy dana osoba przeprowadza się do Wielkiej Brytanii, w zależności od wszystkich okoliczności przeprowadzki i nowego życia przyjętego w Wielkiej Brytanii, może pojawić się argument, że osoba natychmiast uzyskała domicyl w Wielkiej Brytanii. Nawet jeśli tak nie jest, jeśli osoba mieszkająca w Wielkiej Brytanii przez 15 lat, zostanie uznana za zamieszkałą w celu uzyskania podatku od spadków w Wielkiej Brytanii.
Jak to często bywa, złożony zbiór praw najlepiej jest rozważać na przykładach wyjaśniających.
Możliwości planowania podatkowego dla rezydentów podatkowych spoza Wielkiej Brytanii
Tom jest obywatelem Australii; urodził się w Australii i zawsze tam mieszkał i pracował. Nie jest obywatelem Wielkiej Brytanii i ma majątek 5 milionów funtów. Jest rozwiedziony z jednym dzieckiem w wieku 19 lat.
Dziecko Toma, Harry, wybiera studia na uniwersytecie w Wielkiej Brytanii i Tom zdaje sobie sprawę, że brytyjskie nieruchomości przyniosły w ciągu ostatnich kilku lat dobre zyski.
Tom kupuje nieruchomość na swoje nazwisko, bez kredytu hipotecznego, w pobliżu uniwersytetu jego syna w Wielkiej Brytanii za 500,000 XNUMX funtów na mieszkanie dla swojego dziecka podczas studiów w Wielkiej Brytanii.
Możliwość planowania 1: Własność nieruchomości
Mimo że Tom nie jest rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii i nie jest rezydentem, wszelkie aktywa, które ma we własnym imieniu znajdujące się w Wielkiej Brytanii, podlegają brytyjskiemu podatkowi od spadków po jego śmierci. Jeśli Tom umrze, będąc właścicielem posiadłości, pozostawiając Harry'emu cały swój majątek, po jego śmierci zostanie nałożony obowiązek podatkowy w wysokości 70,000 40 funtów. Jest to 325,000% wartości nieruchomości powyżej granicy XNUMX XNUMX GBP, przy założeniu, że Tom nie ma innych aktywów w Wielkiej Brytanii.
- Tomek mógł rozważyć wspólny zakup nieruchomości w
imię swoje i syna. Gdyby tak zrobił; w chwili jego śmierci wartość
jego aktywa w Wielkiej Brytanii wynosiłyby 250,000 XNUMX funtów. To wartość poniżej zerowego pasma stopy procentowej
progu i dlatego w Wielkiej Brytanii nie byłby należny żaden podatek od spadków.
Możliwość planowania 2: Przekazanie pieniędzy
Tom zbliża się do emerytury i postanawia przeprowadzić się do Wielkiej Brytanii, aby być z dzieckiem, które osiedliło się w Wielkiej Brytanii po ukończeniu studiów. Sprzedaje swój australijski dom, ale trzyma swoje australijskie konta bankowe i inne inwestycje. Wysyła milion funtów na nowo otwarte konto bankowe w Wielkiej Brytanii przed przeprowadzką do Wielkiej Brytanii, aby raz zamieszkać w Wielkiej Brytanii.
- Tomku byłoby lepiej, gdyby przekazał te środki podmiotowi neutralnemu podatkowo,
jurysdykcji szterlinga, takiej jak Wyspa Man. Gdyby Tom był
umrzeć przed zamieszkaniem dla celów brytyjskiego podatku od spadków, tj
środki znajdowałyby się poza siatką podatku od spadków. - Konstruując prawidłowo takie konto, Tom mógłby wnieść kapitał
wyłącznie do Wielkiej Brytanii i w ten sposób uniknąć obowiązku płacenia podatku dochodowego.
Przed przeprowadzką do firmy Dixcart należy skontaktować się z firmą Dixcart w celu uzyskania porady na ten temat
Wielka Brytania.
Możliwość planowania 3: Wykorzystanie trustu
Tom umiera, mieszkając w Wielkiej Brytanii przez 25 lat swojej emerytury. Cały swój majątek pozostawia synowi. Ponieważ Tom został uznany za zamieszkały w chwili śmierci, cały jego majątek na całym świecie, a nie tylko majątek położony w Wielkiej Brytanii, będzie podlegał opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii w wysokości 40%, z wyjątkiem zerowej stawki w chwili jego śmierci. Jeśli jego majątek nadal jest wart 5 milionów funtów, należny podatek od spadków wyniesie 1.87 miliona funtów według obecnych stawek i zerowego przedziału stawki.
- Zanim Tom został uznany za zamieszkałego w Wielkiej Brytanii, mógł się osiedlić
aktywa spoza Wielkiej Brytanii, które nadal posiadał, w gestii uznaniowej nierezydenta Wielkiej Brytanii
trust (tradycyjnie w jurysdykcji neutralnej podatkowo). To by było miejsce
te aktywa poza jego majątkiem w Wielkiej Brytanii do celów brytyjskiego podatku od spadków.
Po śmierci Toma powiernicy mogli przekazać majątek powierniczy
Złupić; osiągnięcie takich samych rezultatów jak testament, ale przekazanie majątku
wolne od zobowiązań z tytułu podatku od spadków.
Możliwość planowania 4: Dystrybucja aktywów z funduszu powierniczego
Po śmierci Toma jego syn postanawia wyjechać z Wielkiej Brytanii do Nowej Zelandii, mieszkając w Wielkiej Brytanii przez ostatnie 30 lat. Sprzedaje wszystkie swoje nieruchomości i inne aktywa, a wpływy deponuje na koncie bankowym w Nowej Zelandii. Umiera w ciągu roku po przeprowadzce do Nowej Zelandii.
Ponieważ Harry opuścił Wielką Brytanię dopiero na rok przed śmiercią, nadal będzie mieszkał w Wielkiej Brytanii przez ponad 15 z poprzednich 20 lat. W związku z tym w chwili śmierci nadal będzie uważany za zamieszkałego w Wielkiej Brytanii, a cały jego majątek podlegałby opodatkowaniu podatkiem od spadków w Wielkiej Brytanii w wysokości 40%, mimo że w chwili śmierci nie miał żadnego majątku w Wielkiej Brytanii.
- Zamiast powierników przekazujących majątek Harry'emu na jego rzecz
śmierci ojca, rozsądnie byłoby, gdyby powiernicy to robili
dystrybuuj aktywa zgodnie z potrzebami Harry'ego w miarę upływu czasu. Oznaczałoby to, że
po jego śmierci cały majątek nie byłby na jego nazwisko i tak nie będzie
w związku z tym podlegać podatkowi od spadków w Wielkiej Brytanii. Aktywa tak
pozostańcie w zaufaniu i bądźcie dostępni dla przyszłych pokoleń
rodzina. Aby mieć pewność, należy zasięgnąć porady w sprawie dystrybucji od trustu
aby były one jak najbardziej efektywne podatkowo.
Podsumowanie i dodatkowe informacje
Podatek od spadków w Wielkiej Brytanii to złożona kwestia. Należy uważnie przemyśleć i doradzić, jak najlepiej ustrukturyzować posiadanie aktywów w Wielkiej Brytanii.
Ważne jest, aby zarówno rezydenci podatkowi z Wielkiej Brytanii, jak i spoza Wielkiej Brytanii, zasięgnęli porady tak wcześnie, jak to możliwe, i należy ją regularnie sprawdzać, aby uwzględnić wszelkie zmiany w prawie i/lub sytuacji rodzinnej. Można wprowadzić szereg ważnych kroków związanych z planowaniem podatkowym, w szczególności dla rezydentów podatkowych spoza Wielkiej Brytanii.
Jeśli potrzebujesz dodatkowych informacji na ten temat, skontaktuj się z Paulem Webbem lub Peterem Robertsonem w biurze Dixcart w Wielkiej Brytanii: porada.pl@dixcart.com.
