Rozważania podatkowe w Wielkiej Brytanii dla krótkoterminowych gości biznesowych w Wielkiej Brytanii oraz dla dyrektorów spółek brytyjskich będących rezydentami spoza Wielkiej Brytanii
Tło
Jeśli osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii są krótkoterminowymi gośćmi służbowymi w Wielkiej Brytanii i/lub są dyrektorami brytyjskich firm, należy dokładnie rozważyć sytuację podatkową danej osoby w Wielkiej Brytanii. Podatek brytyjski może być należny, ale istnieje wiele opcji, które mogą zmniejszyć lub zanegować należny podatek w Wielkiej Brytanii.
Krótkoterminowi goście biznesowi
Krótkoterminowi goście biznesowi to osoby, które nie są rezydentami Wielkiej Brytanii, ale podejmują wizyty w Wielkiej Brytanii w interesach, aby pracować dla brytyjskiej firmy. Firma brytyjska jest traktowana jako pracodawca danej osoby i musi odliczyć podatek w ramach PAYE w zwykły sposób. Ma to zastosowanie nawet wtedy, gdy firma zagraniczna nadal płaci danej osobie.
Osoby fizyczne będą zazwyczaj opodatkowane od swoich światowych dochodów w kraju zamieszkania. Oznacza to, że ten sam dochód może być opodatkowany dwukrotnie. W takich okolicznościach osoba fizyczna musiałaby złożyć wniosek o zwolnienie z podwójnego opodatkowania.
Krótkoterminowe umowy o gościach biznesowych
HMRC pozwala firmom na zawarcie krótkoterminowej umowy o gościach biznesowych („STBVA”), która usuwa wymóg obsługi PAYE. Osoba fizyczna nie będzie zatem opodatkowana od dochodu w Wielkiej Brytanii i nie będzie musiała składać wniosku o ulgę w podwójnym opodatkowaniu. Kryteria kwalifikacji do STBVA są następujące:
- osoba fizyczna musi być rezydentem kraju, z którym Wielka Brytania ma odpowiednią umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania;
- osoba musi pracować dla firmy brytyjskiej lub oddziału firmy zagranicznej w Wielkiej Brytanii, ale pozostać pracownikiem firmy zagranicznej;
- oczekuje się, że dana osoba pozostanie w Wielkiej Brytanii 183 dni lub krócej w dowolnym okresie 12 miesięcy;
- Firma brytyjska nie może ostatecznie ponosić kosztów zatrudnienia. Nawet jeśli dana osoba jest legalnie zatrudniona przez firmę brytyjską, musi być zatrudniona ekonomicznie przez firmę zagraniczną.
Osoby odwiedzające z zagranicznych oddziałów firmy brytyjskiej nie będą kwalifikować się do STBVA, ponieważ HMRC uważa oddział zagraniczny za część firmy brytyjskiej i dlatego ostateczne kryterium 4 powyżej nie jest spełnione.
W pewnych okolicznościach dana osoba może nadal kwalifikować się do umowy, w ramach której jej wynagrodzenie jest ponownie obciążane przez brytyjską firmę przyjmującą (patrz kryterium 4 powyżej), pod warunkiem, że czas pobytu pracownika w Wielkiej Brytanii wynosi mniej niż 60 dni w jednym roku podatkowym. Pracodawca potrzebowałby wystarczająco dokładnego mechanizmu rejestrowania, aby potwierdzić, że spełniono zasadę 60 dni.
Wymagania dotyczące sprawozdawczości różnią się znacznie w zależności od liczby dni spędzonych w Wielkiej Brytanii. Tam, gdzie należy złożyć sprawozdania, należy je złożyć do 31 maja następującego po zakończeniu roku podatkowego 5 kwietnia. Dyrektorzy nie kwalifikują się do STBVA.
Specjalne ustalenia dotyczące PAYE
„Specjalne ustalenia” PAYE dotyczą sytuacji, w których STBVA nie jest dostępny, ponieważ dana osoba przyjeżdża z zagranicznego oddziału lub z kraju, z którym Wielka Brytania nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, takiego jak Brazylia.
- W sytuacji, gdy pracodawca przyjmujący przyjął „specjalne ustalenia”, PAYE można obliczyć corocznie, o ile dana osoba nie przepracowała więcej niż 30 dni roboczych w jednym roku podatkowym.
- Zmniejsza to obciążenie administracyjne i oznacza, że tam, gdzie należne są świadczenia osobiste, może nie być podatku do zapłaty. Niektóre opłaty dodatkowe mogą być wyłączone z naliczania dni roboczych.
Pracodawca ma obowiązek ocenić, kiedy dzień liczy się jako dzień pracy, kiedy podróż do lub z Wielkiej Brytanii miała miejsce w tym dniu.
Termin składania wniosków upływa 19 kwietnia po zakończeniu roku podatkowego, a należny podatek należy zapłacić do 22 kwietnia po zakończeniu roku podatkowego.
Dyrektorzy nie kwalifikują się do „specjalnych ustaleń” PAYE.
Składek na ubezpieczenie społeczne
Składki na ubezpieczenie społeczne w Wielkiej Brytanii należy rozpatrywać oddzielnie od ustaleń podatkowych.
- Istnieje jednak 52-tygodniowe zwolnienie ze składek na ubezpieczenie społeczne w Wielkiej Brytanii.
Oznacza to, że ubezpieczenie społeczne zwykle nie musi być brane pod uwagę przed upływem 52 tygodni nieprzerwanego pobytu. W pewnych okolicznościach obowiązują odrębne przepisy UE. Prosimy o kontakt z Dixcart w celu uzyskania dalszych informacji na ten temat.
Dyrektorzy rezydenci spółek brytyjskich spoza Wielkiej Brytanii
Dyrektor spółki brytyjskiej niebędący rezydentem Wielkiej Brytanii jest posiadaczem urzędu, a zatem jego zarobki, w odniesieniu do ich roli w Wielkiej Brytanii, podlegają opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii.
Jeśli dana osoba nie otrzymuje wynagrodzenia za stanowisko dyrektora w Wielkiej Brytanii, nie powinno być żadnych podatków do zapłaty, chociaż HMRC może argumentować, że część całkowitego wynagrodzenia dyrektora powinna zostać przydzielona roli dyrektora w Wielkiej Brytanii. W związku z tym pomocne jest, aby umowa o pracę dyrektora określała, czy jakiekolwiek wynagrodzenie można przypisać funkcji dyrektorskiej w Wielkiej Brytanii, aby zmniejszyć ryzyko, że HMRC będzie starał się przydzielić część całkowitego wynagrodzenia na rolę w Wielkiej Brytanii.
Deklaracje podatkowe we własnym zakresie
Dyrektorzy niebędący rezydentami Wielkiej Brytanii podlegają brytyjskiemu systemowi samooceny w zakresie podatku dochodowego. Jeśli HMRC wystawi zeznanie podatkowe, musi ono zostać wypełnione i złożone do 31 stycznia, po zakończeniu odpowiedniego roku podatkowego, tj. 5 kwietnia.
Jeśli HMRC nie wystawia zeznania podatkowego, ale podatek w Wielkiej Brytanii jest należny, osoba fizyczna musi powiadomić HMRC, że spełnia kryteria złożenia zeznania. Jeśli tego nie zrobią, naliczone zostaną kary i odsetki.
Jeśli zeznanie zostanie złożone, ale podatek nie jest należny, HMRC nie będzie wymagać zwrotu co roku, ale będzie okresowo sprawdzać, czy jest ono należne.
Koszty zakwaterowania i podróży
Ponieważ dana osoba jest dyrektorem firmy brytyjskiej, Wielka Brytania będzie traktowana jako zwykłe miejsce pracy, a koszty zakwaterowania i podróży opłacane przez firmę podlegają opodatkowaniu. Istnieją pewne wyjątki od tej reguły, w ściśle określonych okolicznościach.
Raportowanie
Jeśli pracodawca zarezerwuje i opłaci podróż lub zakwaterowanie, koszty są zgłaszane na formularzu P11D pracownika. Jeśli dana osoba ponosi koszty, a następnie otrzymuje zwrot, koszty są traktowane jako zarobki i należy zastosować PAYE. Możliwe jest uwzględnienie tych kosztów w Umowie o rozliczeniu PAYE w celu usunięcia obowiązku raportowania i umożliwienia pracodawcy bezpośredniej zapłaty zobowiązania podatkowego.
Składki na ubezpieczenie społeczne („NICs”) dla dyrektorów
Stanowisko NIC będzie się różnić w zależności od czynników, takich jak kraj pochodzenia dyrektora, czy kraj ten znajduje się w EOG i czy kraj ten ma umowę o zabezpieczeniu społecznym z Wielką Brytanią.
W przypadku spełnienia odpowiednich kryteriów dyrektor może być zwolniony z NICs w Wielkiej Brytanii.
Jak może pomóc Dixcart?
Dixcart może przejrzeć status i szczególne okoliczności dotyczące krótkoterminowych gości biznesowych w Wielkiej Brytanii oraz dyrektorów spółek brytyjskich nie będących rezydentami Wielkiej Brytanii. Dixcart może następnie pomóc w ustaleniu, czy osoby fizyczne są zobowiązane do płacenia podatku dochodowego, a jeśli tak, w najbardziej opłacalny sposób, w jaki można to zrobić, zapewniając jednocześnie spełnienie wszystkich zobowiązań.
Dixcart może pomóc w ustaleniu zobowiązań podatkowych i składek na ubezpieczenie społeczne w odniesieniu zarówno do pracowników, jak i dyrektorów pracujących na arenie międzynarodowej. Możemy pomóc w złożeniu wniosku STBVA do HMRC i doradzić w zakresie systemów monitorowania, aby zapewnić, że podróże pracowników są odpowiednio rejestrowane. Możemy również pomóc w kontaktach z HMRC w odniesieniu do wcześniejszych lat, w których wymagania dotyczące zgodności mogły nie zostać spełnione.
Dixcart może doradzać w zakresie obowiązków podatkowych i składek NIC dyrektorów spółek brytyjskich nie będących rezydentami Wielkiej Brytanii oraz może przygotowywać i składać deklaracje podatkowe i formularze P11D, jeśli jest to wymagane.
Porozmawiaj ze swoim stałym kontaktem Dixcart lub ze specjalistami w biurze Dixcart w Wielkiej Brytanii: porada.pl@dixcart.com.
