Zrozumienie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w Portugalii: przewodnik techniczny

Portugalia ugruntowała swoją pozycję jako główny cel dla przedsiębiorstw poszukujących strategicznej bazy w Europie. Jednym z kluczowych czynników wpływających na jej atrakcyjność jest rozległa sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT). Umowy te, które Portugalia podpisała z ponad 80 krajami, odgrywają kluczową rolę w eliminowaniu lub minimalizowaniu ryzyka podwójnego opodatkowania dochodów i zysków, wspierając tym samym handel transgraniczny i inwestycje.

W tym opracowaniu przedstawimy ogólny zarys niektórych aspektów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Portugalię, omówimy niektóre z wynikających z nich korzyści i sposoby, w jakie mogą być wykorzystywane przez przedsiębiorstwa i osoby fizyczne.

Struktura umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO)

Typowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania jest zgodna z konwencją modelową Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), chociaż kraje mogą negocjować konkretne postanowienia w oparciu o swoje wyjątkowe okoliczności. Portugalskie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania są na ogół zgodne z tym modelem, który określa sposób opodatkowania dochodu w zależności od jego rodzaju (np. dywidendy, odsetki, tantiemy, zyski z działalności gospodarczej) i miejsca jego uzyskania.

Niektóre z kluczowych elementów portugalskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania obejmują:

• Zasady rezydencji i źródła: Traktaty Portugalii rozróżniają indywidualnych rezydentów podatkowych (osób, które podlegają opodatkowaniu od swoich dochodów na całym świecie) i indywidualnych nierezydentów podatkowych (osób, które podlegają opodatkowaniu tylko od części dochodów pochodzących z Portugalii). Traktaty pomagają wyjaśnić, który kraj ma prawa podatkowe w odniesieniu do konkretnych rodzajów dochodów.
• Stała siedziba (PE): Koncepcja stałego zakładu jest kluczowa dla umów DTT. Zasadniczo, jeśli firma ma znaczącą i ciągłą obecność w Portugalii, może utworzyć stały zakład, dając Portugalii prawo do opodatkowania dochodu firmy przypisanego do tego zakładu. Umowy DTT dostarczają szczegółowych wytycznych dotyczących tego, co stanowi PE i w jaki sposób opodatkowane są zyski z PE.
• Metody eliminacji podwójnego opodatkowania: W przypadku spółek osobowych w Portugalii w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania zazwyczaj stosuje się metodę wyłączenia lub metodę zaliczenia:
  • Metoda zwolnienia: Dochody opodatkowane za granicą są zwolnione z podatku portugalskiego.
  • Metoda kredytowa: Podatki zapłacone za granicą są zaliczane na poczet zobowiązań podatkowych w Portugalii.

Szczegółowe postanowienia umów Portugalii o unikaniu podwójnego opodatkowania

1. Dywidendy, odsetki i tantiemy

Jedną z najważniejszych korzyści DTT dla firm jest obniżenie stawek podatku u źródła od dywidend, odsetek i należności licencyjnych wypłacanych rezydentom kraju partnerskiego umowy. Bez DTT płatności te mogą podlegać wysokim podatkom u źródła w kraju źródłowym.

• Dywidendy: Portugalia generalnie nakłada 28% podatku u źródła na dywidendy wypłacane osobom fizycznym, które nie są rezydentami Portugalii, ale na mocy wielu jej umów o unikaniu podwójnego opodatkowania stawka ta jest obniżona. Na przykład stawka podatku u źródła od dywidend wypłacanych indywidualnym udziałowcom w krajach objętych umową może wynosić od 5% do 15%, w zależności od udziału w spółce wypłacającej. W określonych warunkach udziałowcy mogą być zwolnieni z podatku u źródła.
• odsetki: Stawka krajowego podatku u źródła w Portugalii od odsetek wypłacanych nierezydentom wynosi również 28%. Jednak na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania stawka ta może zostać znacznie obniżona, często do 10%, a w niektórych przypadkach nawet do 5%.
• Tantiemy: Należności licencyjne wypłacane podmiotom zagranicznym podlegają zazwyczaj podatkowi u źródła w wysokości 28%, ale na mocy niektórych umów można go obniżyć do poziomu zaledwie 5–15%.

Każda umowa określa obowiązujące stawki, a przedsiębiorstwa i osoby prywatne powinny zapoznać się z postanowieniami odpowiedniej umowy, aby dowiedzieć się, jakie dokładnie obniżki są możliwe.

2. Zyski z działalności gospodarczej i stałe siedziby

Kluczowym aspektem umów DTT jest ustalenie, w jaki sposób i gdzie opodatkowane są zyski z działalności gospodarczej. Zgodnie z umowami Portugalii zyski z działalności gospodarczej są generalnie opodatkowane tylko w kraju, w którym firma ma siedzibę, chyba że firma prowadzi działalność za pośrednictwem stałego zakładu w innym kraju.

Zakład stały może przybierać różne formy, takie jak:

• Miejsce zarządzania,
• Gałąź,
• Biuro,
• Fabryka lub warsztat,
• Budowa trwająca dłużej niż określony czas (zwykle 6–12 miesięcy, w zależności od umowy).

Gdy zostanie uznane, że istnieje stały zakład, Portugalia zyskuje prawo do opodatkowania zysków przypisywanych temu zakładowi. Jednak umowa zapewnia, że ​​opodatkowane są tylko zyski bezpośrednio związane ze stałym zakładem, podczas gdy reszta globalnego dochodu spółki pozostaje opodatkowana w jej kraju macierzystym.

3. Zyski kapitałowe

Zyski kapitałowe to kolejny obszar objęty umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania w Portugalii. Zgodnie z większością umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zyski kapitałowe pochodzące ze sprzedaży nieruchomości (takich jak nieruchomości) są opodatkowane w kraju, w którym znajduje się nieruchomość. Zyski ze sprzedaży udziałów w spółkach bogatych w nieruchomości mogą być również opodatkowane w kraju, w którym znajduje się nieruchomość.

W przypadku zysków ze sprzedaży innych rodzajów aktywów, takich jak udziały w spółkach niebędących nieruchomościami lub aktywa ruchome, umowy często przyznają prawa do opodatkowania krajowi, w którym sprzedawca ma miejsce zamieszkania, choć mogą istnieć wyjątki w zależności od konkretnej umowy.

4. Dochód z zatrudnienia

Traktaty Portugalii opierają się na modelu OECD w zakresie określania sposobu opodatkowania dochodów z pracy. Zasadniczo dochód rezydenta jednego kraju, który jest zatrudniony w innym kraju, podlega opodatkowaniu tylko w kraju zamieszkania, pod warunkiem:

• Osoba przebywa w innym kraju krócej niż 183 dni w okresie 12 miesięcy.
• Pracodawca nie jest rezydentem innego kraju.
• Wynagrodzenie nie jest wypłacane przez stały zakład w drugim kraju.

Jeżeli te warunki nie są spełnione, dochód z pracy może być opodatkowany w kraju, w którym znajduje się siedziba firmy. Przepis ten jest szczególnie istotny dla ekspatriantów pracujących w Portugalii lub portugalskich pracowników pracujących za granicą.

W takich sytuacjach zagraniczna firma będzie musiała wystąpić o portugalski numer podatkowy, aby móc wywiązać się ze swoich zobowiązań podatkowych w Portugalii.

Jak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania eliminują podwójne opodatkowanie

Jak wspomniano wcześniej, Portugalia stosuje dwie główne metody eliminowania podwójnego opodatkowania: metodę zwolnienia i metodę zaliczenia.

• Metoda zwolnienia: Zgodnie z tą metodą dochód pochodzący z zagranicy może być zwolniony z podatku w Portugalii. Na przykład, jeśli rezydent Portugalii zarabia dochód z kraju, z którym Portugalia ma DTT i zgodnie z wewnętrznymi portugalskimi przepisami podatkowymi, można zastosować metodę zwolnienia, a dochód ten może w ogóle nie być opodatkowany w Portugalii.
• Metoda kredytowa: W tym przypadku dochód uzyskany za granicą jest opodatkowany w Portugalii, ale podatek zapłacony w obcym kraju jest zaliczany na poczet portugalskiego zobowiązania podatkowego. Na przykład, jeśli rezydent Portugalii zarabia dochód w Stanach Zjednoczonych i płaci tam podatek, może odliczyć kwotę podatku zapłaconego w USA od swojego portugalskiego zobowiązania podatkowego od tego dochodu.

Kluczowe kraje posiadające umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Portugalią

Do najważniejszych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Portugalię należą umowy z:

• United States:Zmniejszone podatki u źródła od dywidend (15%), odsetek (10%) i tantiem (10%). Dochody z pracy i zyski z działalności gospodarczej są opodatkowane na podstawie obecności stałego zakładu.
• Wielka BrytaniaPodobne obniżki podatków u źródła i jasne wytyczne dotyczące opodatkowania emerytur, dochodów z pracy i zysków kapitałowych.
• Brazylia:Będąc głównym partnerem handlowym, umowa ta zmniejsza bariery podatkowe dla inwestycji transgranicznych, zawierając specjalne postanowienia dotyczące dywidend i wypłat odsetek.
• Chiny:Ułatwia wymianę handlową między dwoma krajami poprzez obniżenie stawek podatku u źródła i zapewnienie jasnych zasad opodatkowania zysków przedsiębiorstw i dochodów z inwestycji.

W jaki sposób Dixcart Portugal może pomóc?

W Dixcart Portugal mamy bogate doświadczenie w pomaganiu firmom i osobom fizycznym w optymalizacji ich struktur podatkowych przy użyciu portugalskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Oferujemy specjalistyczne doradztwo w zakresie minimalizacji zobowiązań podatkowych, zapewnienia zgodności z postanowieniami umów i poruszania się w złożonych międzynarodowych scenariuszach podatkowych.

Nasze usługi obejmują:

• Ocena dostępności obniżonych stawek podatku u źródła w przypadku płatności transgranicznych.
• Doradztwo w zakresie zakładania stałych zakładów i związanych z tym implikacji podatkowych.
• Strukturyzacja działalności gospodarczej w celu pełnego wykorzystania korzyści wynikających z traktatu.
• Udzielanie wsparcia w zakresie rozliczeń podatkowych i dokumentacji w celu ubiegania się o korzyści wynikające z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Podsumowanie

Sieć portugalskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oferuje znaczące możliwości dla przedsiębiorstw i osób fizycznych prowadzących działalność transgraniczną. Poprzez zrozumienie szczegółów technicznych tych umów i sposobu ich stosowania w konkretnych sytuacjach, przedsiębiorstwa mogą znacznie zmniejszyć swoje zobowiązania podatkowe i zwiększyć ogólną rentowność.

W Dixcart Portugal jesteśmy ekspertami w wykorzystywaniu tych traktatów na korzyść naszych klientów. Jeśli chcesz rozpocząć działalność w Portugalii lub potrzebujesz fachowej porady na temat międzynarodowych strategii podatkowych, zapewniamy wsparcie, którego potrzebujesz, aby uprościć proces i przygotować swoją firmę na sukces. Skontaktuj się z Dixcart Portugal, aby uzyskać więcej informacji porada.portugal@dixcart.com.

Powrót do aukcji