Jakie są konsekwencje podatkowe systemów NHR?
Podatnicy, którzy są kwalifikowani jako osoby niebędące stałymi rezydentami (NHR) lub IFICI (Incentive for Scientific Research and Innovation), korzystają z pakietu odpowiednich ulg podatkowych przez okres 10 kolejnych lat kalendarzowych (z możliwością wykorzystania stawek krańcowych, jeśli są niższe) od daty uzyskania rezydencji podatkowej w Portugalii.
Podsumowanie konsekwencji podatkowych różnicujących poprzedni i nowy system NHR (IFICI/NHR2.0)
| Poprzedni system NHR (nabyty – poszczególni rezydenci podatkowi nadal korzystają ze starych zasad) | Nowy system NHR („NHR 2.0”), IFICI (obowiązuje od 1 stycznia 2024 r.) | |
| Kogo to dotyczy? | Osoby, które uzyskały rezydenturę podatkową przed 31 grudnia 2023 r. lub które na podstawie przepisów przejściowych uzyskały rezydenturę podatkową przed 31 grudnia 2024 r. | Osoby, które uzyskają status rezydenta podatkowego w dniu 1 stycznia 2024 r. lub później i spełniają odpowiednie kryteria – patrz link. |
| Pracownicy lub kontrahenci podmiotu z siedzibą w Portugalii | 20% podatku dla działalności o wysokiej wartości dodanej. | 20% podatku od pracy w ramach niektórych kwalifikowanych form działalności. |
| Pracownicy lub kontrahenci pracujący dla firmy zagranicznej (z wyjątkiem dochodu zwolnionego z wynagrodzenia) | 20% podatek od działalności o wysokiej wartości dodanej, jeśli dochód nie jest opodatkowany w państwie źródła. | Nie podlega opodatkowaniu, jeśli jest to działalność o wysokiej wartości dodanej lub w innym przypadku podlega opodatkowaniu progresywnemu do 48% powiększonemu o podatki dodatkowe. |
| HNWI uzyskujący wyłącznie pasywny dochód powiązany (zagraniczny) | Tylko niektóre zagraniczne pasywne dochody mogą być zwolnione. Zyski portfelowe są generalnie opodatkowane stawką 28%. Jurysdykcje podatkowe na czarnej liście (35%). | Nie podlegają opodatkowaniu, z wyjątkiem jurysdykcji objętych czarną listą podatkową (35%). |
| HNWI uzyskujący wyłącznie pasywny dochód powiązany (lokalny/Portugalia) | 28% (chyba że mają zastosowanie stawki krańcowe, w takim przypadku są niższe) lub inne zwolnienia. | 28% (chyba że mają zastosowanie stawki krańcowe, w takim przypadku są niższe) lub inne zwolnienia. |
| Emeryci | 10% lub zwolnione. | Progresywne opodatkowanie do 48% plus podatki dodatkowe. |
| Prace badawczo-rozwojowe prowadzone w Portugalii | 20% podatku dla działalności o wysokiej wartości dodanej. Inne zagraniczne pasywne dochody mogą być zwolnione. | 20% podatku od pracy w ramach niektórych kwalifikujących się działań. Zwolnienie z podatku dochodów zagranicznych z kilku kategorii dochodów. |
Jestem uczestnikiem poprzedniego NHR – czy to mnie dotyczy?
Ponieważ poprzedni system NHR będzie objęty prawem nabytym (w tym osoby, które staną się rezydentami podatkowymi przed 31 grudnia 2024 r.), nie będzie to miało wpływu na osoby, które już mają status NHR. System będzie obowiązywał do upływu 10-letniego okresu NHR, od momentu, gdy każda odpowiednia osoba zarejestruje się w celu uzyskania NHR.
Kontakt
Dixcart Portugal oferuje szereg usług klientom międzynarodowym. Skontaktuj się z nami, aby uzyskać więcej informacji (porada.portugal@dixcart.com).
Należy pamiętać, że powyższe informacje nie stanowią porady podatkowej i mają charakter wyłącznie poglądowy.
