Impozitul pe câștigurile de capital în cadrul regimului NHR din Portugalia
Au fost introduse modificări semnificative în Regimul Rezidenților Neobișnuiți (RNO) din Portugalia. Acest articol rezumă câștigurile de capital care pot fi aplicabile atât în cadrul vechiului, cât și al noului regim RNO și oferă o perspectivă detaliată în comparație cu alte surse de venit, al căror tratament fiscal este disponibil. aici.
„Vechiul” regim NHR
Pentru persoanele care au solicitat cu succes regimul NHR până la sfârșitul anului 2023 (sau au îndeplinit anumite criterii tranzitorii), beneficiile au fost excluse și continuă pe o perioadă de 10 ani de la momentul rezidenței fiscale.
Aspecte cheie ale câștigurilor de capital în cadrul vechiului NHR
Câștiguri de capital din surse străine
- Excepție cu progresie: Un beneficiu semnificativ a fost potențiala scutire de la impozitarea portugheză a câștigurilor de capital obținute din străinătate (de exemplu, din vânzarea de acțiuni, obligațiuni sau proprietăți imobiliare situate în afara Portugaliei). Această scutire se aplica de obicei dacă câștigurile puteau fi impozitate în țara de origine în temeiul unui acord de evitare a dublei impuneri (CDI) sau al Convenției fiscale model OCDE, chiar dacă țara de origine alegea să nu perceapă impozit. În practică, acest lucru a dus adesea la „impozitare zero” pentru anumite tipuri de câștiguri din străinătate.
- excepţii: Această scutire nu era universală. De exemplu, câștigurile din vânzarea de acțiuni străine pentru care CDI a atribuit drepturi exclusive de impozitare Portugaliei au rămas impozabile în Portugalia la o cotă fixă (de obicei 28%). În mod similar, câștigurile din jurisdicțiile „de pe lista neagră” cu impozitare redusă puteau fi supuse unei impozitări mai mari (35%).
- O concepție greșită gravă în rândul deținătorilor de NHR este convingerea că toate câștigurile lor de capital din străinătate sunt scutite de impozit. În realitate, Portugalia își păstrează drepturile exclusive de impozitare asupra acestor câștiguri în temeiul acordurilor sale privind dubla impunere, ceea ce le face integral impozabile în Portugalia.
Câștiguri de capital de proveniență portugheză
- Proprietate imobiliara: Pentru rezidenții (inclusiv persoanele fizice non-rezidențiale) care vând proprietăți imobiliare portugheze, 50% din câștigul de capital se adaugă la alte venituri și se impozitează la cote progresive de impozit pe venit (IPV), care pot ajunge până la 48%, cu un impozit suplimentar de 5% pentru venituri peste 80,000 EUR. Cu toate acestea, existau scutiri, în special dacă proprietatea era reședință principală, iar veniturile erau reinvestite într-o altă reședință principală în Portugalia sau într-o altă țară UE/SEE – a se vedea aici pentru mai multe detalii.
- Acțiuni și valori mobiliare: Câștigurile de capital din vânzarea de acțiuni portugheze și alte valori mobiliare sunt de obicei impozitate la o cotă fixă de 28%. Cu toate acestea, dacă vindeți acțiunile în decurs de un an și venitul dumneavoastră total impozabil (inclusiv câștigurile) depășește venitul marginal impozabil maxim (83,696 EUR pentru anul fiscal 2025), veți fi impozitat la cotele marginale de impozitare de 48% (cu un impozit suplimentar de solidaritate aplicabil între 2.5% și 5%).
„Noul” regim NHR (NHR 2.0 / IFICI)
„Noul” regim NHR, cunoscut oficial sub numele de „Stimulent pentru Cercetare Științifică și Inovare” (IFICI), a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2024. Acesta este considerabil mai restrictiv decât predecesorul său, concentrându-se pe atragerea unor profesioniști cu înaltă calificare în activități științifice, de cercetare și inovare specifice. Detalii despre înregistrare și impunere sunt disponibile – cu mai multe detalii despre consecințele câștigurilor de capital mai jos.
Aspecte cheie ale câștigurilor de capital în cadrul noii RNM
Câștiguri de capital din surse străine
- Spre deosebire de vechiul NHR, noul regim IFICI prevede în mod explicit o scutire pentru veniturile obținute din străinătate, acoperind categoriile E (venituri din capital) și G (câștiguri de capital). Acest lucru sugerează un tratament favorabil în continuare pentru câștigurile de capital din străinătate, cu simplificare și un tratament mai favorabil prin eliminarea condiției complexe de „supunere la impozitare” care cauza probleme în vechiul regim.
- Cu toate acestea, este esențial de menționat că veniturile din jurisdicțiile cu impozitare redusă de pe „lista neagră” vor fi integral impozabile în Portugalia la o cotă de 35%.
Câștiguri de capital de proveniență portugheză
- Proprietate imobiliara: Noul regim menține regulile fiscale standard portugheze pentru câștigurile de capital din proprietăți imobiliare portugheze pentru rezidenți. Mai exact, 50% din câștigul de capital este adăugat la alte venituri și impozitat la cote progresive de impozit pe venit (IPV), care pot ajunge până la 48%, cu un impozit suplimentar de 5% pentru veniturile peste 80,000 EUR. Cu toate acestea, există scutiri, în special dacă proprietatea este o reședință principală, iar veniturile sunt reinvestite într-o altă reședință principală în Portugalia sau într-o altă țară UE/SEE - a se vedea aici pentru mai multe detalii.
- Acțiuni și valori mobiliare: Câștigurile de capital din vânzarea de acțiuni portugheze și alte valori mobiliare sunt de obicei impozitate la o cotă fixă de 28%. Cu toate acestea, dacă vindeți acțiunile în decurs de un an și venitul dumneavoastră total impozabil (inclusiv câștigurile) depășește venitul marginal impozabil maxim (83,696 EUR pentru anul fiscal 2025), veți fi impozitat la cotele marginale de impozitare de 48% (cu un impozit suplimentar de solidaritate aplicabil între 2.5% și 5%).
Compararea ambelor regimuri
Tabelul de mai jos prezintă pe scurt câteva dintre principalele diferențe dintre vechiul și noul regim.
| Caracteristică | Vechiul regim NHR | Noul regim NHR (NHR 2.0) |
| Eligibilitate | Disponibil pe scară largă pentru noii rezidenți fiscali. | Restrictionat la profesii specifice cu înaltă calificare în știință, cercetare și inovare. |
| Câștiguri de capital străine | Exceptare condiționată: Scutit doar dacă câștigurile puteau fi impozitate în țara de origine în baza unui acord de dublă distribuire. Aceasta însemna adesea că câștigurile din acțiuni/obligațiuni erau încă impozitate în Portugalia. | Excepție explicită: În general, scutite de impozitul portughez, simplificând regulile pentru cei care se califică. |
| Câștiguri de capital portugheze | În general, impozitate la o cotă fixă de 28% (valori mobiliare) sau la cote progresive (proprietăți imobiliare sau valori mobiliare deținute mai puțin de 365 de zile) – tratamentul rămâne același pentru ambele regimuri. | |
Considerații importante pentru ambele regimuri
- Acorduri de dubla impunere (DTA): Portugalia are o rețea extinsă de acorduri de dublă impunere (CDI), care sunt cruciale în determinarea drepturilor de impozitare și evitarea dublei impuneri. CDI specific dintre Portugalia și țara de origine a câștigului de capital va avea întotdeauna prioritate.
- Jurisdicții „incluse pe lista neagră”: Câștigurile de capital (și alte venituri) din jurisdicții considerate „paradisuri fiscale” de către Portugalia sunt adesea supuse unei cote de impozitare mai mari (de exemplu, 35%) și pot să nu beneficieze de scutiri de la NHR.
- Active criptografice: Portugalia a introdus reguli specifice pentru activele cripto în 2023. Câștigurile din activele cripto deținute mai puțin de 365 de zile sunt impozitate la o cotă fixă de 28%. Câștigurile din activele cripto deținute timp de 365 de zile sau mai mult sau în cadrul noului regim NHR sunt scutite. A se vedea aici pentru mai multe informatii.
Contactaţi-ne
Pentru mai multe informații, vă rugăm să contactați Dixcart Portugalia: advice.portugal@dixcart.com.
