Navigarea pe iahturile din Malta TVA: un ghid pentru proprietarii de iahturi
Context
Malta și-a câștigat o reputație înaltă în lumea navigației și a yachtingului, nu numai datorită locației sale geografice, ci și pentru că oferă stimulente atractive și competitive, făcând astfel Malta unul dintre steaguri de top din lume. Rădăcinile solide ale Maltei ca locație maritimă continuă să îmbunătățească și să extindă poziția insulei în industria maritimă.
Precum și crearea unei oferte complete de servicii pentru iahturi; de la șantiere navale la facilități de acostare, la chandler la profesioniști maritim, Malta oferă proprietarilor de nave și iahturi mai multe soluții atractive, inclusiv stimulente atractive de TVA pentru proprietarii de iahturi și superyacht-uri.
Cota de TVA redusă pentru charterele pe termen scurt de la începutul anului 2024
De la 1st Ianuarie 2024, charterele pe termen scurt care încep în, Malta au beneficiat de o cotă redusă de TVA de 12%, sub rezerva îndeplinirii anumitor criterii.
Administrația Fiscală și Vamală din Malta a lansat noi orientări, special concepute pentru aplicarea cotei de taxă pe valoarea adăugată (TVA) de 12%, referitoare la închirierea de iahturi de agrement.
Ghidul poate fi accesat făcând clic pe acesta legătură.
Tratamentul TVA al iahturilor destinate uzului privat
În martie 2020, Malta și-a publicat liniile directoare care stabilesc modalitățile prin care iahturile de agrement închiriate trebuie să fie tratate în scopuri de TVA, cu un accent deosebit pe dispozițiile de utilizare și bucurie privind livrările de leasing de iahturi. Orientările emise pe această temă reflectă evoluțiile și practicile UE.
În ceea ce privește contractele de leasing operațional, este posibil ca locatorul/proprietarul unui iaht să își închirieze iahtul unui locatar contra cost, pentru o perioadă de timp specificată. Printr-o astfel de structură, TVA-ul ar fi plătit de chiriaș pe ratele lunare de închiriere, în funcție de utilizarea și delectarea efectivă.
Pentru a beneficia de tratamentul TVA menționat, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
- Locatorul trebuie să fie o entitate malteză, pentru a fi eligibil pentru Schema de leasing de iahturi;
- Trebuie să existe un contract de leasing de iaht între locator și locatar care să stabilească condițiile de închiriere;
- Locatarul trebuie să fie o persoană neimpozabilă, adică să nu folosească iahtul în scopuri comerciale;
- Iahtul trebuie să fie pus la dispoziția locatarului în Malta;
- Locatorul trebuie să păstreze date documentare și/sau tehnologice pentru a determina utilizarea efectivă și bucuria ambarcațiunii de agrement în interiorul și în afara apelor teritoriale ale UE;
Acest tratament TVA funcționează în funcție de raportul de utilizare și bucurie al iahtului în sau în afara apelor teritoriale ale UE.
De regulă, plata integrală a TVA-ului la rata de 18% se plătește atunci când locul de prestare a serviciului este în Malta; cu toate acestea, în cazurile în care utilizarea efectivă efectivă și bucuria iahtului de agrement ar fi în afara apelor UE, există o metodă de ajustare care s-ar aplica.
Rezultatul va fi că TVA-ul va fi perceput numai pentru utilizarea efectivă și bucuria de iaht de către locatar în apele teritoriale ale UE. În acest scop, nu se va datora TVA pentru partea din contractul de închiriere în care iahtul este utilizat și beneficiat efectiv în afara apelor teritoriale ale UE.
Prin urmare, TVA-ul din Malta va fi aplicabil numai pentru utilizarea iahtului în apele teritoriale ale UE; în funcție de utilizarea eficientă și de bucurie a iahtului, posibil ca acesta să fie printre cele mai mici cote de TVA din statele membre ale UE.
Important este că opțiunile de tratament TVA oferă, de asemenea, un element de flexibilitate atunci când vine vorba de ieșirea sau rezilierea contractului de închiriere. În eventualitatea în care la sfârșitul contractului de închiriere locatorul decide să contracteze vânzarea iahtului în Malta, atunci TVA-ul, la cota standard în vigoare, se percepe asupra valorii iahtului la vânzarea ulterioară.
Într-un astfel de caz, în cazul în care Departamentul de TVA din Malta ar fi convins că regulile și reglementările necesare au fost respectate în mod corespunzător, un certificat de TVA plătit va fi eliberat la propria lor discreție.
Tratamentul TVA al iahturilor destinate uzului comercial
Iahturile destinate utilizării comerciale pot opta pentru amânarea TVA la import, după cum urmează:
- Obținerea unei amânări de TVA la importul iahtului comercial de către o entitate proprietară malteză care are o înregistrare TVA malteză; fără a fi nevoie să constituiți o garanție bancară (așa cum se impune istoric); sau
- Obținerea unei amânări de TVA la importul iahtului comercial de către o entitate deținătoare din UE care are o înregistrare TVA malteză, cu condiția ca societatea să numească în mod corespunzător un reprezentant TVA în Malta, fără a fi nevoie să constituie o garanție bancară (așa cum se solicita anterior); sau
- Obținerea unei amânări de TVA la importul iahtului comercial de către o entitate deținătoare din afara UE, la furnizarea de către entitatea importatoare a unei garanții bancare în valoare de TVA plătibilă pentru 0.75% din valoarea iahtului, plafonată la un milion de euro .
Pentru a opta pentru prima structură propusă de amânare a TVA-ului, ar trebui să încorporați o companie în Malta, iar această companie ar trebui să obțină un număr valid de identificare TVA din Malta. În fiecare caz, importul iahtului comercial va necesita iahtul să navigheze fizic către Malta pentru a fi supus procedurilor de TVA și vamale.
Ulterior, iahtul ar urma să fie importat în Uniunea Europeană, cu plata TVA amânată în mod corespunzător, mai degrabă decât plătită la import. Într-un astfel de caz, iahtul ar putea naviga liber și ar putea circula în apele UE.
Servicii disponibile de la Dixcart Malta
La Dixcart Malta avem o echipă dedicată de profesioniști care se ocupă cu probleme de yachting, inclusiv, dar fără a se limita la; import iahturi, inregistrare pavilion, servicii agent rezident, salarizare echipaj. De asemenea, vă putem ajuta cu o serie de nevoi legate de yachting.
Informatii suplimentare
Pentru mai multe informații despre serviciile maritime din Malta, vă rugăm să contactați Jonathan Vassallo, la biroul Dixcart din Malta: advice.malta@dixcart.com.
