Actualizare privind regimul rezidenților neobișnuiți din Portugalia
La 29 noiembrie 2023, s-a confirmat că modificările aduse regimului de rezident fiscal neobișnuit (NHR) vor intra în vigoare – modificând regimul actual și introducerea unui nou regim. În iulie 2024, guvernul a indicat planuri de extindere a listei profesiilor eligibile pentru noul regim (detalii în așteptarea confirmării).
Când se va încheia regimul actual al NHR?
Actualul regim NHR se va încheia la două date diferite pentru două grupuri separate de persoane – și anume:
- Cei care devin rezidenți fiscal înainte de 31 decembrie 2023; și
- Cei care se califică pentru a deveni rezidenți fiscal înainte de 31 decembrie 2024 (în condițiile specifice menționate mai jos).
Cei care devin rezidenți fiscal înainte de 31 decembrie 2023 – în regimul actual
Oricine devine rezident fiscal în Portugalia (în calitate de resortisant al UE sau printr-o viză calificată), înainte de 31 decembrie 2023, și desfășoară o activitate cu valoare adăugată ridicată sau o activitate de natură științifică, artistică sau tehnică și care au care nu a fost rezident fiscal în Portugalia în ultimii cinci ani, va putea aplica pentru NHR. Ei vor avea până la 31 martie 2024 să se înregistreze pentru statutul lor NHR.
Cei care devin rezidenți fiscal înainte de 31 decembrie 2024 – în regimul actual
Regula de bunuri se va aplica și contribuabililor care devin rezidenți fiscali ai Portugaliei în cursul anului următor, până la 31 decembrie 2024, dacă este îndeplinită una dintre următoarele condiții:
A. Un contract de muncă promitent sau un acord de detașare promitentă (sau un contract de muncă sau de detașare) este semnat până la 31 decembrie 2023, pentru a desfășura activități în Portugalia; OR
b. Un contract de închiriere sau alt acord care acordă utilizarea sau deținerea unei proprietăți situate în Portugalia înainte de 10 octombrie 2023 (ziua în care a fost anunțată oficial retragerea NHR); OR
c. Contract de rezervare sau promisiune, pentru achiziționarea de proprietăți situate în Portugalia înainte de 10 octombrie 2023 (ziua în care a fost anunțată oficial retragerea NHR); OR
d. Înscrierea sau înregistrarea persoanelor aflate în întreținere într-o instituție de învățământ portugheză înainte de 10 octombrie 2023 (ziua în care retragerea NHR a fost anunțată oficial); OR
e. Deținerea unei vize de ședere sau a unui permis de ședere valabil până la 31 decembrie 2023; OR
f. Până la 31 decembrie 2023 se inițiază o procedură de obținere a vizei de ședere sau a permisului de ședere de la autoritățile competente, în conformitate cu legislația în vigoare în materie de imigrare. Acest lucru se poate face prin solicitarea unei programari sau participarea la o programare pentru a depune cererea de viză de ședere sau permis de ședere, sau prin depunerea directă a cererii de viză de ședere sau permis de ședere; OR
g. Contribuabilul este membru al gospodăriei unui contribuabil, care îndeplinește una dintre condițiile de mai sus.
În prezent sunt RNR – mă afectează asta?
Întrucât regimul actual al RMN va fi respectat (pentru toate cererile depuse în cadrul regimului existent), nu există niciun impact pentru persoanele care se bucură deja de statutul RMN (sau care vor deveni RMN în condițiile menționate mai sus). Regimul va continua să existe până la împlinirea perioadei de 10 ani NHR, de la momentul în care fiecare persoană anume s-a înregistrat pentru NHR.
Când va intra în vigoare Noul regim NHR?
Un nou regim NHR este aplicabil celor care nu îndeplinesc condițiile menționate mai sus.
Noul regim intră în vigoare de la 1 ianuarie 2024 și oferă o gamă mai restrânsă de profesii eligibile decât regimul actual al NHR.
Persoanele fizice care devin rezidenți fiscali în Portugalia de la 1 ianuarie 2024 (în cadrul noului regim NHR) și care nu au fost rezidenți fiscali în Portugalia în ultimii cinci ani se pot califica pentru noul NHR. Vă rugăm să vedeți mai jos, criteriile specifice pe care trebuie să le îndepliniți pentru a fi eligibil în cadrul noului NHR.
Cine va fi eligibil pentru noul regim NHR?
Următoarele persoane pot fi eligibile pentru noul regim NHR:
- Predarea în învățământul superior și cercetarea științifică, inclusiv angajarea științifică în entități, structuri și rețele din cadrul sistemului portughez de știință și tehnologie, precum și poziții în organele de conducere ale entităților recunoscute ca centre de tehnologie și inovare;
- Locuri de muncă calificate în domeniul de aplicare a „beneficiilor contractuale pentru investiții productive”, astfel cum sunt definite în capitolul II din Codul fiscal portughez pentru investiții;
- Locuri de muncă calificate recunoscute de AICEP Portugal Global – Trade & Investment Agency sau de IAPMEI – Agenția pentru Competitivitate și Inovare ca fiind relevante pentru economia națională, în special în contextul atragerii investițiilor productive;
- Personalul de cercetare-dezvoltare ale cărui costuri sunt eligibile în sensul sistemului de stimulare fiscală pentru cercetare și dezvoltare a afacerilor, așa cum este definit în Codul fiscal pentru investiții;
- Angajarea în entități certificate ca start-up-uri în conformitate cu Legea portugheză privind start-up-urile;
- Activități desfășurate de rezidenți fiscali în regiunile autonome Azore și Madeira, așa cum se specifică prin decretul regional.
Care sunt consecințele fiscale ale noului regim NHR?
Contribuabilii care îndeplinesc cerințele și se încadrează într-una dintre categoriile, detaliate mai sus, pot fi impozitați cu o cotă fixă preferențială de 20%, pentru un loc de muncă sau pe cont propriu, venituri din sursă portugheză, obținute din astfel de activități, pentru o perioadă de 10 consecutiv ani (cu opțiunea de a utiliza ratele marginale, dacă sunt mai mici).
Pentru a menține eligibilitatea pentru acest regim, contribuabilii trebuie să continue să obțină venituri active, cu o perioadă intermediară de maximum 6 luni între activități.
Contribuabilii eligibili pot fi scutiți de impozitarea veniturilor străine din diverse surse, inclusiv; veniturile din muncă realizate în străinătate, veniturile din activități independente realizate în străinătate, veniturile din chirii din străinătate și câștigurile de capital din active străine, cu excepția veniturilor din pensii (impozite la cotele progresive de impozitare – anterior 10% în vechiul regim NHR). Veniturile obținute din paradisurile fiscale incluse pe lista neagră vor fi supuse unei cote de impozitare de 35%.
Rezumatul consecințelor fiscale diferențierea dintre regimul actual și cel nou al NHR
| Categorii de persoane fizice | Regimul actual al NHR | Noul regim NHR |
| Angajații sau contractanții unei entități cu sediul în Portugalia | 20% impozitare pentru activități cu valoare adăugată mare timp de 10 ani. Alte venituri pasive din străinătate pot fi scutite timp de 10 ani. | Impozitare de 20% pentru munca pentru anumite activități eligibile timp de 10 ani. Impozitare de 20% pentru activitățile cu valoare adăugată ridicată desfășurate de rezidenți fiscali în regiunile autonome Azore și Madeira. Scutit de venituri străine din mai multe categorii de venituri timp de 10 ani. |
| Angajații sau antreprenorii care lucrează pentru o companie cu sediul în străinătate (excepție pentru veniturile salariale scutite) | Impozitare de 20% pentru activități cu valoare adăugată mare timp de 10 ani dacă venitul nu este impozitat în statul sursă. Alte venituri pasive din străinătate pot fi scutite timp de 10 ani. | Impozitare progresivă până la 48% plus suprataxe. Impozitare de 20% – acoperire posibilă pentru „activitățile desfășurate de rezidenți fiscali în regiunile autonome Azore și Madeira, în condiții care urmează să fie definite prin decret regional”. |
| HNWI obțin doar venituri pasive aferente | Doar anumite venituri pasive din străinătate pot fi scutite timp de 10 ani. Câștigurile din portofoliu sunt în general impozitate la 28%. | Impozit unic pe venitul pasiv, în general, de 28% cu credit de impozite străine (fără metodă de scutire). |
| pensionarii | 10% impozitare timp de 10 ani. Alte venituri pasive din străinătate pot fi scutite timp de 10 ani. | Impozitare progresivă până la 48% plus suprataxe. Impozit unic pe venitul pasiv, în general, de 28%, cu credit pentru impozitele străine. |
| Lucrări de cercetare și dezvoltare efectuate în Portugalia | 20% impozitare pentru activități cu valoare adăugată mare timp de 10 ani. Alte venituri pasive din străinătate pot fi scutite timp de 10 ani. | Impozitare de 20% pentru munca pentru anumite activitati eligibile timp de 10 ani. Scutit pentru veniturile straine din mai multe categorii de venituri timp de 10 ani. |
Ce alte avantaje fiscale există pentru rezidenții fiscali portughezi de la 1 ianuarie 2024?
Persoanele fizice care devin rezidente fiscale în Portugalia, atâta timp cât nu au fost rezidente fiscal portughez în ultimii cinci ani și au fost anterior rezidente fiscale în Portugalia, se vor bucura de o scutire de 50% de la impozitul personal în temeiul „Regresa program. Aceasta se referă la venitul, sub cota marginală de impozitare, pentru primii 250,000 EUR din venitul impozabil din muncă și veniturile din afaceri independente. Veniturile peste acest prag vor fi impozitate la cota standard.
Această scutire este valabilă cinci ani și este disponibilă pentru noii rezidenți fiscali de la 1 ianuarie 2024 până la 31 decembrie 2026. Orice persoană fizică, indiferent de expertiza sa este eligibilă pentru a beneficia, nu sunt necesare criterii de valoare adăugată ridicată.
Pentru a încheia și pentru mai multe sfaturi și asistență
Este important să se facă distincția între vechiul regim care se încheie la 31 decembrie 2023, deși cu unele excepții valabile până la 31 decembrie 2024, și noul regim (în vigoare de la 1 ianuarie 2024).
Există o suprapunere a timpurilor între regimul actual și cel nou al NHR și este important să vă angajați cu un expert calificat din punct de vedere tehnic, cum ar fi Dixcart, pentru a vă consilia în continuare cu privire la impactul specific pentru dvs.
NHR nu trebuie să fie un subiect complex atunci când vă consultați cu un expert relevant – contactați Dixcart pentru mai multe informații: advice.portugal@dixcart.com.
