Legea fiscală portugheză - Noi dispoziții pentru a respecta Directiva UE împotriva evaziunii fiscale (ATAD)
Context
La 3 mai 2019, Portugalia a introdus amendamente la Legea portugheză Taw, în conformitate cu Directiva Uniunii Europene (UE) împotriva evitării taxelor (ATAD). ATAD oferă un set de dispoziții anti-evaziune fiscală în toate statele membre ale UE. Dispozițiile includ:
- Regulile companiei străine controlate (CFC) - pentru a descuraja transferul profitului către o țară cu impozite reduse sau zero
- Ieșiți din impozitare - pentru a împiedica companiile să evite impozitele la transferul de active
- Regula generală anti-abuz - pentru a contracara planificarea fiscală agresivă atunci când nu se aplică alte reguli
- Regula de nepotrivire hibridă - pentru a preveni dubla neimpozitare a veniturilor definite între jurisdicții
- Limitarea dobânzii - să descurajeze acordurile artificiale de creanță, menite să minimizeze impozitele
Cu excepția regulii de nepotrivire hibridă, Portugalia a introdus noi reguli pentru a pune în aplicare măsurile de mai sus în legislația fiscală portugheză.
Reguli controlate privind companiile străine (reguli CFC)
Pentru a fi supuși regulilor CFC portugheze, se aplică următoarele criterii:
- Teritoriul este inclus în lista de paradisuri fiscale portugheze, OR
- Cota de impozitare a societăților, relevantă pentru filială, este mai mică de 50% din cota de impozitare datorată conform normelor portugheze de impozitare a societăților (mai puțin de 10.5%, deoarece cota de impozitare a societăților portugheze este de 21%).
Regulile CFC nu se aplică în cazul în care venitul „pasiv” nu depășește 25% din venitul total al entității - adică redevențe, dividende, venituri din leasing financiar, vânzarea de acțiuni, operațiuni exclusiv ale sistemului bancar, dobânzi și activități comerciale definite venituri obținute de la părți afiliate, care adaugă o valoare economică mică sau deloc.
Pragul minim de participare a fost redus de la 25% la 10% din capitalul social sau drepturile de vot, pentru contribuabilii rezidenți în Portugalia. Acest lucru se aplică atunci când cel puțin 50% din acțiuni și drepturi sunt deținute, direct sau indirect, de contribuabili (persoane juridice sau persoane fizice), rezidenți în Portugalia. Capitalul social și drepturile deținute de părțile afiliate la CFC sunt, de asemenea, luate în considerare.
Dacă sunt îndeplinite anumite condiții, este posibil să se deducă pierderile fiscale.
În funcție de circumstanțele specifice, se pot aplica o serie de reguli suplimentare, referitoare la impozitarea CFC-urilor.
Ieșiți din impozitare
Modificările cheie se referă la transferul de active din Portugalia către o altă țară.
Dispoziția privind impozitul pe ieșire a fost modificată; contribuabilul unei companii rezidente portugheze, care transferă reședința fiscală în străinătate într-un stat membru UE sau SEE, nu mai poate opta pentru plata impozitului atunci când se realizează câștigurile.
Există două opțiuni:
- Plata imediată a sumei totale a impozitului, OR
- Plata întregii taxe în rate egale pe o perioadă de cinci ani (în anumite circumstanțe).
Dacă se alege cea de-a doua opțiune, se poate solicita o garanție bancară, se vor solicita dobânzi de plată cu întârziere și se vor solicita declarații fiscale anuale. Trebuie îndeplinite proceduri și criterii specifice, iar Dixcart recomandă consultarea unui profesionist.
Regula generală anti-abuz
Regula generală anti-abuz este acum aplicabilă TOATE aspectele considerate abuzive (evaziune și evaziune fiscală), care nu au un motiv „autentic”, luând în considerare „toate faptele și circumstanțele”.
În cazul în care situația este considerată abuzivă, se presupune că orice avantaj fiscal corespunzător s-a bucurat de proprietarul beneficiar final (UBO).
Regula de nepotrivire hibridă
Portugalia va implementa regula Hybrid Mismatch la o dată viitoare.
Limită: Deductibilitatea pierderii fiscale
Codul portughez privind impozitul pe profit (CIT) a inclus deja o regulă de limitare a deducerii dobânzii, conform căreia deducerea cheltuielilor nete de finanțare a fost plafonată cu cea mai mare dintre următoarele două sume:
- 30% din câștigurile contribuabilului, înainte de dobândă, impozitare, amortizare și rambursare, ajustate în scopuri fiscale, OR
- 1 milioane EUR.
Pentru a respecta cerințele ATAD, definiția „cheltuielilor nete de finanțare” a fost modificată. Detalii complete sunt disponibile la cerere.
informatii suplimentare
Pentru informații suplimentare cu privire la modificările aduse Legii fiscale portugheze și la punerea în aplicare a Directivei anti-evitare a impozitelor în Portugalia, vă rugăm să contactați biroul Dixcart din Portugalia: advice.portugal@dixcart.com. Alternativ, vă rugăm să contactați contactul Dixcart obișnuit.