Reședința fiscală din Marea Britanie - Oportunități de planificare, studii de caz și cum să o faceți corect
Introducere
Reforme majore privind modul în care sunt impozitați noii rezidenți fiscali din Marea Britanie au fost introduse în aprilie 2025. Modificările au un impact asupra persoanelor care au fost rezidenți fiscali în Marea Britanie timp de 4 ani sau mai mult.
Trecerea de la baza remitențelor la regimul veniturilor și câștigurilor din străinătate (FIG).
Baza de impozitare pe bază de remitențe pentru persoanele fizice cu domiciliul în afara Regatului Unit a încetat la 5 aprilie 2025 și a fost înlocuită cu noul regim bazat pe venituri și câștiguri din străinătate (FIG). Deși inițial mai generos datorită scutirii inițiale de impozit în Regatul Unit pentru veniturile și câștigurile din străinătate, regimul FIG este limitat la maximum 4 ani. După această perioadă, persoanele fizice devin integral impozabile în Regatul Unit pentru veniturile și câștigurile lor globale, pe măsură ce acestea apar. În schimb, baza de impozitare pe bază de remitențe a oferit un avantaj fiscal timp de până la 15 ani.
Reședința fiscală din Regatul Unit și posibilitatea „resetării” ceasului
Regimul FIG se bazează pe rezidența fiscală a unei persoane în Regatul Unit. Persoanele care ar putea fi afectate de noile reguli ar trebui să își revizuiască situația de rezidență fiscală și să ia în considerare petrecerea a mai puțin timp în Regatul Unit pentru a înceta să mai fie rezidenți fiscali în Regatul Unit. Acest lucru le-ar putea permite să evite să fie supuse impozitării în Regatul Unit pe venituri sau câștiguri la nivel mondial, dacă doresc acest lucru.
Printr-o planificare adecvată, încetarea statutului de rezident fiscal în Regatul Unit timp de 10 ani poate duce la pierderea statutului de rezident fiscal FIG. Dacă persoanele aleg apoi să se întoarcă în Regatul Unit și să redevină rezidente fiscale, numărătorul de ani FIG se va reseta.
Detalii suplimentare privind factorii care afectează statutul de rezident și nerezident în Regatul Unit pot fi găsite în următorul articol Dixcart: Testul de rezident/nerezident din Regatul Unit.
Oportunități de planificare fiscală
Persoane care doresc să își piardă rezidența fiscală în Regatul Unit
Un exemplu de planificare
Dl. și dna. contribuabil petrec între 125 și 140 de zile pe an în Regatul Unit și au făcut acest lucru în ultimii ani (în toți acești ani fiind rezidenți fiscali în Regatul Unit). În timp ce se află în Regatul Unit, stau într-un apartament pe care îl dețin în Londra. În restul anului, locuiesc în principal în Spania.
Doamna contribuabil este consultant și, în timp ce se află în Regatul Unit, petrece echivalentul a o zi pe săptămână (adică 1 de zile lucrătoare pe an) oferind servicii de consultanță clienților din Regatul Unit.
Considerentele privind rezidența fiscală din Regatul Unit vor lua în considerare următorii factori:
- Domnul și doamna contribuabil petrec în prezent peste 120 de zile în Marea Britanie pe an;
- Fiecare soț este rezident al impozitului în Marea Britanie;
- Amândoi au petrecut mai mult de 90 de zile în Marea Britanie în ultimii 2 ani fiscali;
- Au un apartament la dispoziția lor în timp ce se află în Marea Britanie; și
- Doamna contribuabil lucrează în Marea Britanie mai mult de 40 de zile pe an.
Dl. Contribuabil este rezident în Marea Britanie și are 3 factori de legătură. Doamna contribuabil este rezidentă în Marea Britanie și are 4 factori de legătură.
Amândoi recunosc că, în conformitate cu noul regim FIG, vor fi impozitați în Regatul Unit la nivel mondial. Acest lucru ar reprezenta un cost semnificativ pentru ei și, prin urmare, ar dori să își reconsidere poziția de rezidență fiscală în Regatul Unit.
Cu toate acestea, ei ar dori în continuare să petreacă timp în Regatul Unit, în special doamna Taxpayer, care nu intenționează să își încheie activitatea de consultanță în Regatul Unit.
Pentru a-și înceta rezidența fiscală în Regatul Unit, atât zilele lor se iau în considerare în Regatul Unit, cât și „factorii de legătură”, așa cum sunt specificați în Test de rezident / nerezident în Marea Britanie, va trebui luat în considerare.
Întrebare - Este posibil să mențineți același număr de zile?
Răspuns – Dacă doresc să își păstreze numărătoarea actuală de zile din Regatul Unit, nu ar putea face acest lucru în cadrul niciunuia dintre testele automate de nerezidență și, prin urmare, ar trebui ca ambele părți să elimine toți factorii de legătură. Cu toate acestea, acest lucru nu este posibil, deoarece au activat deja factorul de legătură de peste 90 de zile în ultimii 2 ani fiscali. Prin urmare, nu este posibil să se mențină această numărătoare de zile.
Întrebare –Dacă toți factorii de legătură sunt păstrați, la câte zile ar trebui să își reducă numărul de zile?
Răspuns – Domnul contribuabil ar trebui să își reducă numărul de zile la sub 91 de zile. Doamna contribuabilă ar trebui să și-l reducă pe al ei la sub 46 de zile, ceea ce ar împiedica-o să lucreze numărul actual de zile în Regatul Unit. Este demn de remarcat faptul că, dacă își reduc numărul de zile la acest nivel, după 2 ani, nu vor mai declanșa factorul de legătură „90 de zile”. După 3 ani, vor fi considerați „sosiți”, așadar, în acest moment ar putea fi disponibile opțiuni suplimentare de planificare.
Întrebare – Câte zile pot petrece în Regatul Unit în fiecare an?
Răspuns – Factorii de legătură și statutul lor ca „veniți” sau „veniți plecați” se vor schimba de-a lungul anilor și, prin urmare, fiecare an va trebui luat în considerare separat. Dacă nu sunt pregătiți să vândă apartamentul și/sau dacă doamna contribuabilă intenționează să nu mai lucreze cât mai multe zile în timp ce se află în Regatul Unit (limitând zilele lucrătoare la 40); tabelul de mai jos arată numărul maxim de zile pe care le-ar putea petrece în Regatul Unit, îndeplinind în același timp cerința de a pierde rezidența fiscală în Regatul Unit pentru întreaga perioadă de 10 ani.
| Anul 1 | Anul 2 | Anul 3 | Anul 4 | Anul 5 | |
| Doamna contribuabil | 45 | 45 | 90 | 90 | 90 |
| Domnule contribuabil | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
Întrebare – Cum s-ar schimba numărul lor de zile dacă doamna contribuabilă ar înceta să lucreze în Regatul Unit?
Răspuns – Asta ar însemna că și-ar pierde unul dintre factorii de legătură. Prin urmare, numărul lor de zile ar reflecta numărul celuilalt:
| Anul 1 | Anul 2 | Anul 3 | Anul 4 | Anul 5 | |
| Doamna contribuabil | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
| Domnule contribuabil | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
Întrebare – Dacă doamna contribuabilă nu dorește să reducă numărul de zile petrecute lucrând în Regatul Unit, dar și-a vândut apartamentul și a stat la un hotel în timp ce se afla în Regatul Unit, acest lucru i-ar schimba poziția?
Răspuns – Da, dacă s-ar fi avut grijă să se asigure că acest lucru i-ar fi plasat într-o poziție care să permită evitarea factorului de legătură de acomodare, ambele ar fi pierdut unul dintre factorii lor de legătură:
| Anul 1 | Anul 2 | Anul 3 | Anul 4 | Anul 5 | |
| Doamna contribuabil | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
| Domnule contribuabil | 120 | 120 | 120 | 182 | 182 |
Efectele pozitive ale planificării fiscale
Exemplul contribuabililor pentru domnul și doamna ilustrează complexitatea testului legal de ședere și modul în care, pentru un cuplu căsătorit, planificarea comună este crucială.
De asemenea, subliniază modul în care o singură modificare (în acest exemplu, doamna contribuabilă care nu lucrează în Regatul Unit sau apartamentul care este vândut) le-ar putea permite să devină rezidenți fiscali în afara Regatului Unit fără a reduce semnificativ numărul de zile petrecute în Regatul Unit.
Informatii suplimentare
Dacă aveți nevoie de informații suplimentare despre acest subiect, vă rugăm să discutați cu Paul Webb la biroul Dixcart din Marea Britanie: advice.uk@dixcart.com sau la contactul dvs. obișnuit Dixcart.
