Impozitarea proprietății imobiliare comerciale din Regatul Unit și a proprietății străine
Proprietatea din Regatul Unit poate fi deținută de o companie sau de o persoană fizică, iar metoda de proprietate și statutul companiei sau persoanei fizice implicate vor afecta tratamentul fiscal.
Impozitul pe profitul din închiriere
- În cazul în care se face o investiție în proprietăți comerciale din Regatul Unit în numele unei companii care nu sunt rezidente în Regatul Unit și compania nu desfășoară tranzacții în Regatul Unit, impozitul pe venit de bază (în prezent, 20%) se plătește pe profiturile din chirie.
Pentru a obține tratamentul fiscal favorabil menționat mai sus, este important să utilizați o companie care nu este rezidentă în Marea Britanie pentru a achiziționa proprietatea din Regatul Unit și ca aceasta să fie administrată și controlată într-un mod care să asigure că rămâne rezident în afara Regatului Unit în scopuri fiscale.
În cazul în care se face o investiție în proprietăți comerciale din Regatul Unit, în numele unei persoane fizice nerezidente din Marea Britanie, cotele de impozitare aplicabile sunt echivalente cu cotele de impozitare pe venit din Marea Britanie (până la 45%).
- Guvernul Marii Britanii a anunțat că va aduce companiile nerezidente din Marea Britanie cu venituri imobiliare din Marea Britanie în sfera impozitului pe profit din aprilie 2020. Aceasta va însemna că profitul din chiriile din Marea Britanie va fi supus impozitului pe profit din Marea Britanie la o rată de 19%.
Implicațiile căderii în regimul de impozitare a societăților din Regatul Unit
În timp ce scăderea cotei de impozitare este pozitivă, încadrarea în regimul britanic de impozitare a societăților va însemna că, începând cu 2020, regulile britanice privind restricțiile privind dobânzile și pierderile vor fi relevante:
- Regulile de restricționare a dobânzii corporative limitează deducerile unui grup pentru cheltuielile cu dobânzile și alte costuri de finanțare la o sumă proporțională cu activitățile sale impozabile din Regatul Unit. Regulile se vor aplica grupurilor cu o cheltuială netă a dobânzii de peste 2 milioane de lire sterline pe an și ar putea restrânge semnificativ deductibilitatea costurilor de finanțare, ducând la o creștere semnificativă a obligațiilor fiscale.
- Regulile de restricționare a pierderilor corporative limitează deducerile unui grup pentru pierderile reportate la 5 milioane de lire sterline. Peste alocația de 5 milioane de lire sterline, doar 50% din profit poate fi acoperit de pierderile reportate. Deși este posibil ca această regulă să nu aibă un impact atât de semnificativ, ca și regula de restricționare a dobânzii, trebuie luat în considerare impactul.
Castiguri capitale
Din aprilie 2019, nerezidenții din Marea Britanie care dețin proprietăți imobiliare comerciale din Marea Britanie au fost supuși impozitului britanic asupra câștigurilor lor. Această măsură a adus Marea Britanie în concordanță cu majoritatea celorlalte jurisdicții fiscale și cu conceptul că terenurile ar trebui impozitate acolo unde se află.
Vestea bună este că o reevaluare a costurilor proprietății a avut loc începând din aprilie 2019, ceea ce înseamnă că numai câștigurile începând cu acel moment vor fi taxate.
Noile reguli se vor aplica, de asemenea, vânzărilor de dobânzi în vehicule „bogate în proprietăți” - adică entităților care obțin cel puțin 75% din valoarea lor brută a activelor din terenurile britanice. Câștigurile din cedarea oricăror dobânzi asupra unui astfel de vehicul, în valoare de 25% sau mai mult, vor fi supuse impozitului în Regatul Unit.
Dezvoltatori imobiliari și comercianți
În 2016, au fost introduse reguli anti-evitare pentru a contracara orice afirmație conform căreia o tranzacție de dezvoltare sau tranzacționare referitoare la proprietăți din Regatul Unit se desfășura efectiv în afara Regatului Unit și, prin urmare, nu este supusă impozitului britanic.
Profiturile dintr-un proiect de dezvoltare se încadrează, așadar, în sfera impozitului pe venit sau a impozitului pe profit, în funcție de cine îl desfășoară. Aceste reguli se aplică și acolo unde există aranjamente de vânzare a companiei de dezvoltare, mai degrabă decât terenul în sine. Acestea se aplică în cazul în care acțiunile, de exemplu, sunt vândute și obțin cel puțin 50% din valoarea lor din terenurile britanice.
Taxa funciară pe timbru (SDLT)
Achiziționarea unei proprietăți comerciale din Marea Britanie atrage direct o taxă către SDLT (o taxă de cumpărare) după cum urmează:
O astfel de taxă nu apare, în general, la achiziționarea unei companii care deține în sine proprietate în Regatul Unit. Prin urmare, există un avantaj în achiziționarea și înstrăinarea proprietăților comerciale din Regatul Unit prin intermediul unui vehicul al companiei, în special în cazul în care societatea respectivă se află într-o jurisdicție care nu percepe taxe de transfer pentru tranzacțiile cu acțiuni.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
Vânzarea unui titlu de proprietate liberă sau lungă arendată către o proprietate comercială va fi, în mod implicit, scutită de TVA. Cu toate acestea, proprietarii de proprietăți au opțiunea de a „opta pentru impozitare” a proprietății lor, ceea ce poate supune vânzarea acelei proprietăți la TVA (dar, în consecință, îi dă dreptul și proprietarului proprietății să solicite credit pentru TVA perceput acestora pe cheltuielile generale ).
Aceasta este o zonă complexă și, la achiziționarea proprietății comerciale din Marea Britanie, va fi necesară diligența necesară pentru a stabili dacă proprietatea este sau nu supusă TVA-ului și ce impact ar putea avea aceasta pentru cumpărător.
La moarte - impozitul pe moștenire (IHT)
Începând cu 6 aprilie 2017, toate proprietățile rezidențiale din Marea Britanie, deținute direct sau indirect, au devenit responsabile față de IHT din Regatul Unit (cu excepția proprietății deținute de vehicule deținute în mod divers).
- Proprietatea comercială din Regatul Unit, deținută direct de o persoană fizică, este în mod similar pasibilă de o taxă IHT din Regatul Unit; cu toate acestea, proprietatea comercială deținută printr-o companie care nu este rezidentă în Marea Britanie nu este.
Nu există, în acest moment, nicio indicație că proprietatea comercială deținută indirect printr-o companie sau un vehicul similar va da naștere unei expuneri la IHT din Marea Britanie; cu toate acestea, în lumina schimbărilor recente, acesta ar putea fi un pas logic.
Cum vă poate ajuta Dixcart?
Dixcart vă poate ajuta cu revizuirea structurilor de proprietate comercială existente în Regatul Unit și dacă este recomandabilă acțiunea de restructurare a acestor investiții.
Specialiștii noștri în domeniul fiscal și avocații proprietății comerciale din Marea Britanie pot, dacă este necesar, să implementeze orice recomandări de planificare și restructurare rezultate. Vă rugăm să contactați Paul Webb în biroul din Marea Britanie: advice.uk@dixcart.com.
