Tratatul privind dubla impozitare a Braziliei și Elveției: De ce este atât de semnificativ?
Context
Guvernele brazilian și elvețian au semnat un tratat privind dubla impozitare (TDT) la 3 mai 2018.
Elveția este unul dintre cei mai mari investitori de pe piața braziliană, iar Brazilia și Elveția au semnat deja un acord de schimb automat de informații, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2018.
Acest nou tratat respectă standardele actuale ale OCDE, inclusiv măsurile de eroziune de bază și schimbarea profitului (BEPS) și regulile anti-abuz și se anticipează că va crește semnificativ investițiile între cele două țări.
Impactul principal
Noua TDT nu numai că introduce o serie de avantaje fiscale, dar oferă și certitudine în ceea ce privește tratamentul fiscal și, prin urmare, va genera o încredere sporită.
Măsuri cheie
Tratatul este unic din perspectiva braziliană, deoarece anumite clauze nu sunt incluse în nici una din celelalte 33 de DTT ale Braziliei.
- Dividende: vor fi impozitate în țara sursă, până la limita generală de 15%.
Excepție fac companiile care dețin mai mult de 10% din acțiuni timp de cel puțin un an, unde rata de impozitare va fi de 10%.
Clauzele referitoare la dividende sunt relevante numai pentru dividendele plătite din Elveția către Brazilia. Acest lucru se datorează faptului că, în cazul în care dividendele sunt plătite din Brazilia în Elveția, normele interne existente sunt mai benefice decât dispozițiile tratatului.
- Dobânzi: vor fi impozitate în țara sursă, până la limita generală de 15%.
Dacă beneficiarul efectiv este o bancă și împrumutul a fost acordat de cel puțin cinci ani, pentru a finanța achiziționarea de echipamente sau proiecte de investiții, cota de impozitare va fi de 10%.
Elveția nu percepe reținere la sursă elvețiană a dobânzilor care decurg din contractele regulate de împrumut. Cu toate acestea, dobânzile la obligațiuni și dobânzile bancare sunt în general supuse impozitului reținut la sursă elvețian.
- Redevențe: vor fi impozitate în țara sursă, până la limita generală de 10%.
Cota de impozitare va fi de 15% pentru redevențele rezultate din utilizarea mărcilor comerciale. Asistența tehnică este inclusă în definiția redevențelor, în timp ce serviciile tehnice nu sunt.
Elveția nu percepe impozitul reținut la sursă elvețian asupra redevențelor.
Clauze importante suplimentare
Câștigurile obținute din cedarea de acțiuni sau dobânzi comparabile în entități „bogate în terenuri” vor fi impozabile în țara în care se află terenul.
- O companie elvețiană care primește dividende de la o companie braziliană va avea dreptul la aceeași scutire, ca și când societatea care plătește dividendele ar fi rezidentă în Elveția, în scopuri fiscale elvețiene.
Această prevedere permite un credit chiar dacă dividendele nu sunt impozitate în Brazilia (impozitul la sursă actual este zero).
Pasii urmatori
TDT trebuie aprobat de Congresul brazilian și de parlamentul elvețian, înainte de a intra în vigoare. Este dificil de anticipat, în această etapă, exact când va fi această dată, dar este probabil să fie în prima jumătate a anului 2019.
Informatii suplimentare
Dacă doriți informații suplimentare cu privire la potențialul de investiții între Elveția și Brazilia, vă rugăm să discutați cu Christine Breitler, în biroul nostru elvețian: advice.switzerland@dixcart.com sau la Catarina Sardinha: la biroul Dixcart din Portugalia: advice.portugal@dixcart.com.
