Scutirea de taxe pentru cercetare și dezvoltare (R&D) din Marea Britanie se schimbă – Ce trebuie să luați în considerare?
De la 1 aprilie 2023, sunt așteptate o serie de modificări ale schemei de scutire a impozitelor pentru cercetare și dezvoltare (R&D) din Regatul Unit. Acest articol rezumă punctele cheie care decurg din proiectul legislativ al HMRC din iulie 2022 pentru modificările scutirii fiscale pentru cercetare și dezvoltare, anunțate inițial în bugetul de toamnă al Regatului Unit pentru 2021.
Aceste modificări vor intra în vigoare pentru perioadele contabile care încep la sau după 1 aprilie 2023. Modificările vor avea impact asupra companiilor care depun cereri în cadrul oricăreia dintre cele două scheme (IMM sau RDEC).
Guvernul Regatului Unit are obiectivul de a crește investițiile în cercetare și dezvoltare la 2.4% din PIB-ul Regatului Unit până în 2027, iar scutirea fiscală pentru cercetare și dezvoltare face parte din acest obiectiv, prin reducerea costului inovației pentru companiile britanice.
Scutire de taxe pentru cercetare și dezvoltare din Marea Britanie
Scutirea fiscală pentru cercetare și dezvoltare (R&D) din Marea Britanie se poate dovedi o scutire fiscală extrem de valoroasă și, pentru companiile care desfășoară proiecte semnificative de cercetare și dezvoltare, aceasta poate însemna să nu plătească niciun impozit pe profit timp de mulți ani sau chiar să solicite o rambursare de la HMRC.
Pentru întreprinderile mici și mijlocii (IMM-uri), din profiturile impozabile se poate face o deducere de 230% din suma cheltuită pentru cercetare și dezvoltare, reducând impozitul pe profit datorat. Pentru companiile cu pierderi, schema permite scutire în avans ca o plată în numerar de 14.5% din „pierderea rambursabilă”.
Pentru mai multe informații cu privire la beneficiile disponibile și procesul care trebuie urmat, vă rugăm să contactați: advice.uk@dixcart.com
Care sunt schimbările cheie?
- Extinderea cheltuielilor eligibile
Vestea bună este că categoriile de cheltuieli pentru cercetare și dezvoltare vor fi extinse pentru a include costurile seturi de date și cloud computing – cu toate acestea, aceste costuri trebuie să se alinieze în mod clar cu cercetarea și dezvoltarea directă și nu pot fi incluse în cererile de cercetare și dezvoltare în cazul în care aceste costuri se referă doar la activități indirecte de sprijin.
În plus, cercetarea și dezvoltarea în matematică pură se va califica acum pentru ajutor și poate face parte din activitățile de cercetare și dezvoltare eligibile ale solicitantului.
- Reorientarea scutirilor către inovare întreprinsă în Marea Britanie
Una dintre cele mai fundamentale modificări ale bugetului de toamnă a fost reorientarea ajutorului acordat activităților desfășurate în Marea Britanie sau cheltuielilor eligibile de peste mări.
- Cheltuielile Marii Britanii
Cercetarea și dezvoltarea relevante trebuie să fie întreprinse în Regatul Unit. Ca atare, lucrările de cercetare și dezvoltare subcontractate și costurile lucrătorilor furnizați extern (EPW) vor fi limitate la munca întreprinsă în Regatul Unit.
- Cheltuieli de peste mări eligibile
Scutirea de la cele de mai sus este cazul în care munca întreprinsă în afara Regatului Unit este necesară din cauza condițiilor geografice, de mediu sau sociale care nu sunt prezente sau replicabile în Regatul Unit.
Costul muncii și disponibilitatea lucrătorilor sunt excluse în mod specific ca factori. Această listă nu este exhaustivă și, pe termen scurt, este probabil să creeze o mai mare incertitudine cu privire la ceea ce ar putea fi văzut ca îndeplinind aceste criterii.
Este de remarcat faptul că, până în prezent, nu există nimic în proiectul de lege care să abordeze în mod specific cererile pentru costul personalului care lucrează la proiecte într-o sucursală de peste mări a unei entități din Regatul Unit - se speră că acest lucru va fi clarificat pe măsură ce proiectul de lege trece prin Procesul parlamentar.
Combaterea abuzului
Pentru a sprijini lupta HMRC împotriva abuzului de scheme de cercetare și dezvoltare, vor fi necesare noi procese de due diligence și de depunere prin intermediul unui sistem digital.
Modificările care urmează să fie introduse în procesul de depunere a cererilor de cercetare și dezvoltare includ:
- revendicările să fie făcute digital;
- trebuie dezvăluite categoriile de cheltuieli eligibile efectuate și furnizate scurte detalii despre activitățile de cercetare și dezvoltare;
- cererile trebuie să fie aprobate de un ofițer superior desemnat al companiei;
- societatea trebuie să informeze HMRC în prealabil cu privire la intenția sa de a depune o cerere în termen de șase luni de la sfârșitul perioadei la care se referă reclamația, cu excepția cazului în care societatea a solicitat în una dintre cele trei perioade contabile precedente; și
- trebuie furnizate detaliile oricărui agent care a sfătuit compania în depunerea cererii.
Cea mai semnificativă schimbare este punctul 4. Efectul acesteia este că noii solicitanți vor avea acum doar o fereastră de șase luni pentru a identifica că vor face o cerere, spre deosebire de fereastra actuală de oportunitate de doi ani.
Ce poate face afacerea dvs. pentru a ajuta la menținerea beneficiilor de scutire fiscală pentru cercetare și dezvoltare?
Pe baza modificărilor propuse de mai sus, întreprinderile care își mențin toate, sau o parte, activitățile lor de cercetare și dezvoltare în străinătate vor trebui să își reevalueze potențialele cereri de cercetare și dezvoltare. Dacă afacerea dvs. se încadrează în această categorie, va trebui să luați în considerare implicațiile practice, comerciale și de cost ale menținerii structurii dvs. actuale versus onshoring în Marea Britanie.
Am identificat mai jos avantajele și dezavantajele fiecărui scenariu.
Scenariul 1: Păstrarea activităților de cercetare și dezvoltare în străinătate
Avantajele menținerii activităților de cercetare și dezvoltare în străinătate:
- nevoi comerciale,
- expertiză,
- cea mai rentabilă opțiune,
- schimbând ceva care nu este rupt. Aveți oamenii, infrastructura și procesele potrivite, așa că de ce să le schimbați?
Odată cu introducerea noilor reguli, pierderea evidentă este că cheltuielile de peste mări eligibile vor fi descalificate începând cu 1 aprilie 2023.
Totuși, impactul acestui lucru depinde de tipul de afacere pe care o ești. De exemplu, dacă aveți o afacere intensivă în cercetare și dezvoltare, cu majoritatea costurilor care decurg din activitățile de peste mări, ar trebui să vă așteptați să vedeți o reducere substanțială a cererilor dvs. de scutire fiscală pentru cercetare și dezvoltare, spre deosebire de una care nu este intensivă în cercetare și dezvoltare.
Scenariul 2: Relocarea activităților dvs. de cercetare și dezvoltare în Marea Britanie
După cum sa discutat mai sus, avantajele și sacrificiile notabile ale menținerii activităților dvs. de cercetare și dezvoltare în străinătate sunt, la rândul lor, pe termen scurt, oricum, opusul dacă ar fi să mutați activitățile în Marea Britanie. Acest lucru va depinde desigur de fiecare afacere.
Principalul beneficiu al relocarii activităților dvs. de cercetare și dezvoltare în Marea Britanie este, inevitabil, că aceasta se va califica pentru ajutor de cercetare și dezvoltare.
Cu toate acestea, schimbarea va fi efectiv ca și cum ați începe din nou. Dezavantajele sunt; Dificultatea potențială în găsirea de noi furnizori și muncitori calificați, menținerea în buget, costurile de relocare/restructurare, instruire, considerente juridice și fiscale atât pentru companie, cât și pentru orice angajați care se mută etc.
Din nou, acest lucru depinde în mare măsură de afacere, deoarece, pentru unii, aceasta poate fi pur și simplu o chestiune de a găsi noi furnizori în Marea Britanie.
Intrați în legătură
Dacă doriți să discutați despre modificările scutirii fiscale pentru cercetare și dezvoltare din Regatul Unit prezentate în proiectul de legislație din iulie 2022 sau dacă doriți consiliere profesională cu privire la strategiile care să ajute la menținerea Beneficiile scutirii fiscale pentru cercetare și dezvoltare din Marea Britanie, vă rugăm să luați legătura cu Paul Webb în biroul Dixcart din Marea Britanie sau e-mail: advice.uk@dixcart.com
