Considerații fiscale din Regatul Unit pentru vizitatorii de afaceri pe termen scurt în Regatul Unit și pentru directorii rezidenți din afara Regatului Unit al companiilor din Regatul Unit
Context
Atunci când persoanele care nu sunt rezidente în Marea Britanie sunt vizitatori de afaceri pe termen scurt în Marea Britanie și / sau sunt directori de companii din Marea Britanie, poziția fiscală a persoanei în Marea Britanie trebuie luată în considerare cu atenție. Este posibil ca impozitul din Marea Britanie să fie datorat, dar există o serie de opțiuni care ar putea reduce sau anula impozitul datorat în Regatul Unit.
Vizitatori de afaceri pe termen scurt
Vizitatorii de afaceri pe termen scurt sunt persoane fizice care nu sunt rezidente în Marea Britanie, dar efectuează vizite în Marea Britanie pentru afaceri, pentru a lucra pentru o companie din Marea Britanie. Compania britanică este tratată ca angajator al persoanei și trebuie să deducă impozitul în cadrul PAYE în mod obișnuit. Acest lucru se aplică chiar și atunci când compania de peste mări continuă să plătească individului.
Persoanele fizice vor fi, de obicei, impozitate pe veniturile lor mondiale în țara lor de reședință. Aceasta înseamnă că același venit ar putea fi impozitat de două ori. În astfel de circumstanțe, persoana fizică ar trebui să depună o cerere de scutire de dublu impozit.
Acorduri de vizitatori pe termen scurt
HMRC permite companiilor să încheie un acord pe termen scurt pentru vizitatorii de afaceri („STBVA”) care elimină cerința de a opera PAYE. Prin urmare, persoana nu va fi impozitată pe veniturile din Marea Britanie și nu va trebui să depună o cerere de scutire de dublu impozit. Criteriile de eligibilitate pentru un STBVA sunt următoarele:
- persoana fizică trebuie să fie rezidentă într-o țară cu care Regatul Unit are un acord de dublă impunere relevant;
- individul trebuie să lucreze pentru o companie britanică sau o sucursală britanică a unei companii de peste mări, dar să rămână angajat al unei companii de peste mări;
- este de așteptat ca individul să rămână în Marea Britanie 183 de zile sau mai puțin în orice perioadă de 12 luni;
- Compania britanică nu trebuie să suporte în cele din urmă costurile angajării. Chiar dacă o persoană este angajată legal de o companie britanică, aceasta trebuie să fie angajată economic de o companie de peste mări.
Persoanele care vizitează sucursale de peste mări ale unei companii britanice nu vor fi eligibile pentru o STBVA, deoarece HMRC consideră că o sucursală de peste mări face parte din compania britanică și, prin urmare, criteriile finale 4 de mai sus nu sunt îndeplinite.
În anumite circumstanțe, o persoană poate fi în continuare eligibilă pentru acord în cazul în care remunerația lor este reîncărcată companiei gazdă din Regatul Unit (a se vedea criteriile 4 de mai sus), cu condiția ca vizitele angajaților în Regatul Unit să fie mai mici de 60 de zile într-un singur an fiscal. Angajatorul ar avea nevoie de un mecanism de înregistrare suficient de precis pentru a confirma respectarea regulii de 60 de zile.
Cerințele de raportare variază substanțial, în funcție de numărul de zile petrecute în Marea Britanie. În cazul în care trebuie făcute rapoarte, acestea sunt scadente până la 31 mai după sfârșitul anului fiscal din 5 aprilie. Directorii nu sunt eligibili pentru STBVA.
PAYE Aranjamente speciale
„Aranjamentele speciale” PAYE se ocupă de situațiile în care un STBVA nu este disponibil deoarece o persoană vizită dintr-o sucursală de peste mări sau dintr-o țară cu care Marea Britanie nu are un tratat cu dublă impozitare, cum ar fi Brazilia.
- În situația în care un angajator gazdă a adoptat „aranjamente speciale”, PAYE poate fi calculat anual, atâta timp cât individul nu a lucrat mai mult de 30 de zile lucrătoare într-un an fiscal.
- Acest lucru ușurează sarcina administrativă și înseamnă că, acolo unde sunt datorate indemnizațiile personale, este posibil să nu existe nicio taxă de plătit. Anumite taxe accidentale pot fi excluse din calculul zilelor de muncă.
Angajatorul are responsabilitatea de a evalua când o zi este considerată o zi de lucru, când a avut loc călătoria în sau din Marea Britanie în acea zi.
Termenul limită de depunere este 19 aprilie după sfârșitul anului fiscal și orice impozit datorat trebuie plătit până la 22 aprilie după sfârșitul anului fiscal.
Directorii nu sunt eligibili pentru „aranjamente speciale” PAYE.
Contribuții la asigurări naționale
Contribuțiile la asigurările naționale din Regatul Unit trebuie să fie luate în considerare separat de acordurile fiscale.
- Cu toate acestea, există o scutire de 52 de săptămâni de la contribuțiile de asigurări naționale din Marea Britanie.
Aceasta înseamnă că asigurările naționale nu trebuie luate în considerare de obicei decât după 52 de săptămâni de rezidență continuă. Există norme UE separate care se aplică în anumite circumstanțe. Vă rugăm să contactați Dixcart pentru informații suplimentare.
Administratori nerezidenți din Marea Britanie
Un director care nu este rezident al Regatului Unit al unei companii britanice este titular al unui birou și, prin urmare, câștigurile sale, în ceea ce privește rolul lor din Regatul Unit, sunt supuse impozitului în Regatul Unit.
Dacă persoana nu este remunerată pentru funcția de director britanic, nu ar trebui să existe nicio taxă de plătit, deși HMRC poate susține că o parte din remunerația totală a directorului ar trebui alocată rolului de director britanic. Prin urmare, este util dacă contractul de muncă al directorului stabilește dacă orice remunerație poate fi atribuită conducerii Regatului Unit, pentru a reduce riscul ca HMRC să caute să aloce o parte din remunerația generală rolului Regatului Unit.
Declarații fiscale de autoevaluare
Administratorii nerezidenți din Regatul Unit se încadrează în sistemul de autoevaluare din Regatul Unit pentru impozitul pe venit. În cazul în care HMRC emite o declarație fiscală, aceasta trebuie completată și depusă până la 31 ianuarie, după sfârșitul anului fiscal relevant din 5 aprilie.
Dacă HMRC nu emite o declarație fiscală, dar se datorează impozitul în Marea Britanie, persoana respectivă trebuie să notifice HMRC că se încadrează în criteriile de depunere a declarației. În caz contrar, se vor aplica penalități și dobânzi.
În cazul în care se depune o declarație, dar nu se datorează nicio taxă, HMRC nu va solicita ulterior o declarație în fiecare an, ci va verifica periodic dacă aceasta este datorată.
Cheltuieli de cazare și de călătorie
Întrucât persoana respectivă este directorul unei companii britanice, Marea Britanie va fi tratată ca locul de muncă obișnuit, iar cheltuielile de cazare și călătorie plătite de companie sunt, prin urmare, impozabile. Există câteva excepții de la această regulă, în circumstanțe bine definite.
Raportarea
Dacă un angajator face rezervări și plătește pentru călătorie sau cazare, costurile sunt raportate pe formularul P11D al angajatului. Dacă persoana respectivă suportă costul și este apoi rambursată, costurile sunt tratate ca venituri și trebuie plătit PAYE. Este posibil să se includă aceste costuri într-un acord de decontare PAYE, să elimine cerința de raportare și să permită angajatorului să plătească direct datoria fiscală.
Contribuții la asigurări naționale („NIC”) pentru directori
Poziția NIC-urilor va varia, în funcție de factori precum țara de origine a directorului, dacă țara respectivă se află în SEE și dacă țara are un acord de securitate socială cu Regatul Unit.
În cazul în care sunt îndeplinite criteriile adecvate, directorul poate fi scutit de NIC-urile din Marea Britanie.
Cum poate ajuta Dixcart?
Dixcart poate revizui starea și circumstanțele particulare ale vizitatorilor de afaceri pe termen scurt în Marea Britanie și ale directorilor nerezidenți ai companiilor britanice. Dixcart vă poate ajuta apoi să stabilească dacă persoanele fizice sunt obligate să plătească impozitul pe venit și, dacă sunt, cel mai eficient mod de a face acest lucru, asigurându-se totodată că sunt îndeplinite toate obligațiile.
Dixcart vă poate ajuta la determinarea obligațiilor fiscale și NIC atât pentru angajații, cât și pentru directorii care lucrează la nivel internațional. Vă putem ajuta la realizarea unei aplicații STBVA către HMRC și vă putem oferi consiliere cu privire la sistemele de monitorizare pentru a ne asigura că deplasarea angajaților este înregistrată corect. De asemenea, putem ajuta la abordarea HMRC în ceea ce privește anii anteriori în care este posibil ca cerințele de conformitate să nu fi fost îndeplinite.
Dixcart poate oferi consultanță cu privire la obligațiile fiscale și NIC ale directorilor care nu sunt rezidenți în Regatul Unit al companiilor britanice și poate întocmi și depune declarații fiscale de autoevaluare și formulare P11D acolo unde este necesar.
Vă rugăm să discutați cu contactul dvs. obișnuit Dixcart sau cu profesioniștii din biroul Dixcart din Marea Britanie: advice.uk@dixcart.com.
