Portugalia funcționează cu trei cote principale de TVA, care variază ușor în regiunile autonome Madeira și Azore.

• Rata standard: Tariful standard este 23%, deși este 22% în Madeira și 16% în Azore. Această rată se aplică tuturor bunurilor și serviciilor care nu sunt acoperite de ratele reduse sau super-reduse.
• Rată redusă: Setat la 13% (cu rate de 12% în Madeira și 9% (în Azore), această rată se aplică unei varietăți de bunuri și servicii. Exemplele includ mese la restaurante și la pachet, instrumente muzicale și unelte agricole.
• Tarif super-redus: Cea mai mică rată este 6% (4% în Madeira începând cu 1 octombrie 2024 și 4% (în Azore). Această rată se aplică articolelor și serviciilor esențiale, cum ar fi anumite produse alimentare, cărți, produse farmaceutice, cazare hotelieră, transport de pasageri și dispozitive pentru energie solară, eoliană și geotermală. Se aplică, de asemenea, consumului de energie electrică pentru o putere contractată care nu depășește 6.90 kVA.

Este important de menționat că, începând cu 4 ianuarie 2024, coșul alimentar de bază nu mai beneficiază de o cotă zero de TVA. Exporturile și livrările de bunuri în interiorul UE rămân însă la cota zero.

Rezumatul cotelor de TVA

Tabelul de mai jos prezintă un rezumat al cotelor de TVA în Portugalia continentală și în regiunile sale autonome.

Întreprinderile și persoanele fizice autorizate trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA în Portugalia înainte de a începe orice activități impozabile dacă prevăd sau au depășit pragurile de TVA pentru înregistrare. Termenul limită pentru înregistrare este de 15 zile de la înființarea unei companii la registrul comerțului.

• Pragul de înregistrare pentru întreprinderile rezidente/persoanele care desfășoară activități independente: Pragul anual al cifrei de afaceri pentru TVA este €15,000.
• Pragul de înregistrare pentru întreprinderile nerezidente/persoanele fizice care desfășoară activități independente: Nu există un prag de înregistrare pentru nerezidenți. Aceștia trebuie să se înregistreze imediat ce efectuează o livrare impozabilă în Portugalia.
• Vânzări intracomunitare la distanță: Pentru întreprinderile care vând bunuri și servicii digitale către consumatori din alte state membre ale UE, pragul este €10,000Odată ce vânzările depășesc această sumă, aceștia trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA în Portugalia sau să utilizeze schema Ghișeului Unic (OSS).

Întreprinderile din afara UE care operează în Portugalia sunt obligate să numească un reprezentant fiscal. Pentru întreprinderile din UE, acest lucru este opțional.

Declarațiile de TVA trebuie depuse electronic la Autoritatea Fiscală și Vamală din Portugalia (Autoridade Tributária e Aduaneira – ATFrecvența și termenele de raportare depind de cifra de afaceri anuală a întreprinderii și de tipul de declarație.

Întreprinderile cu obligația de raportare lunară sunt, de asemenea, obligate să transmită electronic un Fișier Standard de Audit în Scopuri Fiscale (SAF-T). Acest fișier, care conține detalii despre toate facturile emise, trebuie depus lunar.

Cerințe de facturare

În Portugalia, persoanele impozabile sunt obligate să emită o factură sau o chitanță-factură pentru fiecare livrare de bunuri sau servicii. În unele cazuri, se poate emite o factură simplificată. Dacă valoarea unei tranzacții sau suma TVA trebuie corectată, trebuie emis un document rectificativ (cum ar fi o notă de debit sau de credit).

• Emitere: Facturile trebuie emise utilizând un software de facturare certificat de Autoritatea Fiscală și Vamală din Portugalia. Aceste documente trebuie datate, numerotate progresiv și identificate în mod unic în cadrul fiecărei serii pentru cel puțin un an fiscal. Deși utilizarea facturilor preimprimate cu numerotare secvențială preimprimată este în general permisă, aceasta este supusă anumitor condiții.
• Autofacturare: Acest lucru este permis dacă există un acord scris prealabil între furnizor și achizitor. Achizitorul trebuie să poată dovedi că furnizorul a recunoscut și a acceptat conținutul facturii. Documentul trebuie să menționeze în mod explicit „autofaturare„(autofacturare).”
• Facturare electronica: Facturile electronice sunt valabile dacă destinatarul le acceptă și dacă autenticitatea originii, integritatea conținutului și lizibilitatea sunt garantate printr-o pistă de audit fiabilă. Semnăturile electronice avansate și EDI (schimbul electronic de date) sunt metode comune pentru a asigura acest lucru.

Deduceri TVA

Întreprinderile pot deduce TVA-ul numai dacă acest lucru este justificat de o factură sau un document de import valid emis de Autoritatea Fiscală și Vamală din Portugalia.

• Bunuri de capital: TVA-ul pentru activele de capital mobile are o perioadă de ajustare de 5 ani, în timp ce activele de capital imobile au o perioadă de 20 de ani. Dacă aceste bunuri sunt utilizate pentru tranzacții scutite în această perioadă, trebuie efectuată o ajustare proporțională a TVA-ului dedus pentru fiecare an rămas.
• Restricții privind deducerile: TVA-ul nu este, în general, deductibil pentru următoarele cheltuieli:
  • Vehicule necomerciale (care utilizează benzină sau motorină), ambarcațiuni de agrement, elicoptere și motociclete.
  • Combustibil pentru autovehicule, deși 50% din TVA-ul pentru motorină, GPL, gaze naturale și biocombustibili este deductibil. În anumite cazuri, această deducere poate fi de 100%.
  • Cheltuieli de transport, mâncare, băuturi și cazare.
  • Tutun, divertisment și cheltuieli de lux.

TVA-ul suportat pentru cheltuielile de organizare a evenimentelor precum congrese, târguri sau seminarii este deductibil în proporție de 50%, dar această deducere este plafonată la 25% pentru participarea la aceste evenimente. TVA-ul pentru energia electrică destinată vehiculelor electrice sau hibride reîncărcabile este integral deductibil.

Impozitarea bunurilor în Portugalia este determinată de locația lor. TVA-ul se aplică dacă bunurile se află în Portugalia în momentul transportului sau în momentul expedierii către client. Dacă nu există transport, bunurile sunt supuse TVA-ului atunci când devin disponibile clientului în Portugalia.

Regulile de impozitare a serviciilor depind de faptul că respectivul client este o întreprindere (B2B) sau un consumator privat (B2C).

• De la companie la companie (B2B): Serviciile sunt, în general, supuse TVA-ului în Portugalia dacă sunt achiziționate de o persoană impozabilă cu o activitate comercială, un sediu fix, un domiciliu sau o reședință în țară.
• De la companie la consumator (B2C): Serviciile sunt, în general, supuse TVA-ului în Portugalia dacă furnizorul își are activitatea comercială, sediul fix, domiciliul sau reședința în țară și furnizează servicii unei persoane neimpozabile.

Indiferent de regulile B2B sau B2C, anumite servicii sunt întotdeauna supuse TVA-ului în Portugalia dacă sunt efectuate fizic în țară. Acestea includ:

• Servicii legate de bunuri imobile în Portugalia.
• Transport de pasageri pe distanțe parcurse în Portugalia.
• Intrarea la evenimente culturale, sportive, educaționale sau similare în Portugalia.
• Servicii de restaurant și catering.
• Închiriere pe termen scurt a unui mijloc de transport (până la 30 de zile sau 90 de zile pentru ambarcațiuni) atunci când vehiculul este pus la dispoziția clientului în Portugalia.

În plus, unele servicii sunt impozitate în Portugalia numai dacă sunt prestate fizic acolo și dacă achizitorul este o persoană neimpozabilă. Acestea includ transportul de bunuri, evaluările bunurilor mobile și serviciile legate de activități culturale, artistice și științifice.

Se aplică reguli specifice serviciilor de telecomunicații, radiodifuziune, televiziune și electronice furnizate persoanelor neimpozabile. Aceste servicii sunt impozitate în Portugalia în anumite condiții, cum ar fi atunci când furnizorul de servicii este stabilit în Portugalia, iar valoarea totală a acestor servicii pentru un client din alt stat membru nu depășește 10,000 EUR, cu referire la anul precedent sau curent.

În plus, pachetul UE privind TVA pentru comerțul electronic a introdus un sistem de ghișeu unic (OSS). Acesta permite furnizorilor să declare TVA-ul pentru serviciile transfrontaliere și vânzările la distanță de bunuri în interiorul UE prin intermediul unei platforme unice, simplificând conformitatea și asigurând plata TVA-ului în statul membru de consum.