Atraktívne nové britské daňové úľavy pre firmy: Na investície do rastlín a strojného zariadenia
pozadia
S príchodom brexitu vláda Spojeného kráľovstva podnikla niekoľko krokov, aby dokázala, že je rozhodne „otvorená pre podnikanie“, a aby sa postavila ako atraktívne miesto pre nové a expandujúce spoločnosti.
V rozpočte 3. marca 2021 kancelár oznámil dva nové príspevky v prvom roku:
- Superdedukcia 130% na kvalifikované stroje a stroje;
- 50% príspevok v prvom roku na kvalifikovateľné aktíva so špeciálnou sadzbou.
Kto má nárok na úľavu?
Na získanie nároku na jeden z týchto prídavkov musia byť výdavky vynaložené spoločnosťou v rámci poplatku za britskú daň z príjmu právnických osôb.
Živnostníci a partnerstvá preto nie sú oprávnení.
Aké výdavky sú oprávnené na pomoc?
Výdavky musia byť na nové a nepoužité položky: nákup z druhej ruky nie je oprávnený.
Kategórie oprávnených výdavkov na 130% superdedukciu sú veľmi široké a zahŕňajú:
- Rastlina;
- Stroje a zariadenia;
- Nábytok;
- Počítačové vybavenie;
- softvér;
- Dodávky (autá sa nekvalifikujú).
Nákupy, na ktoré sa vzťahuje 50% odpočet, sú nákupy, ktoré by sa bežne považovali za aktíva so „špeciálnou sadzbou“ s nižšou sadzbou kapitálových príspevkov:
- Klimatizačné a chladiace systémy;
- Systémy teplej a studenej vody;
- Elektrické systémy vrátane osvetľovacích systémov;
- Vonkajšie slnečné tienenie;
- Výťahy, pohyblivé schody a pohyblivé chodníky;
- Priestorové a vodné vykurovacie systémy;
- Tepelná izolácia budov.
Kedy je potrebné uplatniť výdavky?
Výdavky je potrebné vykonať v období od 1. apríla 2021 do 31. marca 2023.
Zmluvu nebolo možné uzavrieť pred 3. marcom 2021, keď boli oznámené superdedukcie a 50% príspevok v prvom roku.
Kúpne zmluvy na prenájom sú zahrnuté do oprávnených výdavkov za predpokladu, že sa majetok používa do konca roka.
Ako je to s ročným investičným príspevkom?
Ročný investičný príspevok („AIA“) v súčasnosti poskytuje 100% odpočet výdavkov do 1 milióna libier. Nedávno bolo potvrdené, že tento limit zostane do 31. decembra 2021.
Preto by dávalo zmysel uplatňovať superdedukciu na výdavky, na ktoré sa vzťahuje odpočet 130%, a použiť AIA na výdavky so špeciálnou sadzbou. 50% príspevok v prvom roku by sa potom mohol uplatniť na výdavky v skupine špeciálnych sadzieb nad 1 milión libier.
Čo keď je majetok predaný?
Pravidlá sú zložité, ale v zásade platí, že ak sa uplatní nárok na superedukciu a majetok sa predá do 31. marca 2023, za vrátenie zvýšenej úľavy bude potrebné uhradiť vyrovnávací poplatok.
Podobné pravidlá platia aj pre 50% príspevok v prvom roku.
Aké akčné body by mohli byť pre spoločnosť?
Ak politika kapitalizácie spoločnosti znamená, že určité aktíva nie sú kapitalizované, môže byť vhodné pozrieť sa na ne.
Mohlo by byť prospešné kapitalizovať všetky aktíva, aby bolo možné uplatniť nárok na 130% superdedukciu, a nie na 100% odpočet P&L.
Ďalšie informácie
Ďalšie informácie o tom, ako môžu byť tieto nové kvóty prospešné pre spoločnosť so sídlom v Anglicku alebo Walese, získate od Paula Webba alebo Sarah Gardnerovej z britskej kancelárie: rada.uk@dixcart.com.
