Individuálne zdaňovanie vo Veľkej Británii
Zodpovednosť za daň v Spojenom kráľovstve je v zásade určená uplatňovaním pojmov „bydlisko“ a „bydlisko“.
trvalé bydlisko
Právo Spojeného kráľovstva týkajúce sa bydliska je komplexné a líši sa od zákonov väčšiny ostatných krajín. Bydlisko sa líši od konceptu štátnej príslušnosti alebo bydliska. V podstate máte bydlisko v krajine, kde sa domnievate, že patríte a kde je váš skutočný a trvalý domov.
Keď prídete žiť do Veľkej Británie, spravidla nebudete mať britské bydlisko, ak máte v úmysle niekedy v budúcnosti opustiť Spojené kráľovstvo.
Bydliska
Spojené kráľovstvo zaviedlo zákonný test bydliska 6. apríla 2013. Pobyt v Spojenom kráľovstve spravidla postihuje celý daňový rok (6. apríla - 5. apríla nasledujúceho roku), aj keď za určitých okolností môže platiť uplatňovanie režimu „rozdeleného roka“.
Bližšie informácie o pobyte nájdete v našom samostatnom článku Test rezidenta/nerezidenta Spojeného kráľovstva informačná poznámka.
Základ poukazovania
Fyzická osoba, ktorá má bydlisko, ale nemá bydlisko v Spojenom kráľovstve, sa môže rozhodnúť zdaňovať svoje príjmy a zisky mimo Spojeného kráľovstva v Spojenom kráľovstve iba vtedy, ak sú dovezené alebo požívané v Spojenom kráľovstve. Hovorí sa im „poukázaný“ príjem a zisky. Príjmy a zisky zo zahraničia, ktoré zostanú v zahraničí, sa nazývajú „neuhradené“ príjmy a zisky. V apríli 2017 boli zavedené zásadné reformy týkajúce sa zdaňovania spoločností, ktoré nie sú členmi Spojeného kráľovstva („sídla“). Je potrebné požiadať o dodatočné rady.
Pravidlá sú zložité, ale v súhrne sa zásada remitencie bude spravidla uplatňovať za nasledujúcich okolností:
- Ak je neoddelený zahraničný príjem nižší ako 2,000 XNUMX GBP na konci daňového roka. Základ remitencie sa automaticky uplatňuje bez formálneho nároku a fyzická osoba nemá žiadne daňové náklady. Britská daň bude splatná iba zo zahraničných príjmov poukázaných do Spojeného kráľovstva.
- Ak je neuvedený zahraničný príjem vyšší ako 2,000 XNUMX libier, potom je možné požiadať o poukázanie základu, ale za cenu:
- Jednotlivci, ktorí majú bydlisko vo Veľkej Británii najmenej 7 z predchádzajúcich 9 daňových rokov, musia na zaplatenie základu pre úhradu zaplatiť poplatok za úhradu vo výške 30,000 XNUMX libier.
- Jednotlivci, ktorí majú bydlisko vo Veľkej Británii najmenej 12 z predchádzajúcich 14 daňových rokov, musia na zaplatenie základu pre úhradu zaplatiť poplatok za úhradu vo výške 60,000 XNUMX libier.
- Každý, kto má bydlisko v Spojenom kráľovstve viac ako 15 z predchádzajúcich 20 daňových rokov, nebude môcť využívať základ remitencie, a preto bude v Spojenom kráľovstve zdaňovaný na celosvetovom základe na účely dane z príjmu a kapitálových výnosov.
Vo všetkých prípadoch (s výnimkou prípadov, keď je nevratný príjem nižší ako 2,000 XNUMX GBP), jednotlivec stratí používanie svojich osobných nezdaniteľných prídavkov oslobodených od dane v Spojenom kráľovstve a oslobodenia od dane z kapitálových výnosov.
Daň z príjmu
V aktuálnom zdaňovacom roku je najvyššia sadzba dane z príjmu vo Veľkej Británii 45% zo zdaniteľného príjmu 150,000 XNUMX GBP a viac. Manželské osoby (alebo osoby v občianskom partnerstve) sú zdaňované nezávisle od svojich individuálnych príjmov.
Ako je uvedené vyššie, ak ste rezidentom, ale nemáte bydlisko v Spojenom kráľovstve, a vyberiete si zdaňovanie na základe „poukázania“, budete v Spojenom kráľovstve zdaňovaní iba z príjmu, ktorý vzniká alebo je dovezený do Spojeného kráľovstva v ktoromkoľvek daňový rok.
Jednotlivci s bydliskom a bydliskom v Spojenom kráľovstve alebo tí, ktorí nevyužívajú zásielkový základ, platia daň zo všetkých príjmov na celom svete na základe vzniku.
Aby ste sa vyhli neúmyselným prevodom peňazí, je potrebné starostlivé plánovanie pred príchodom do Veľkej Británie. V každom prípade je potrebné venovať pozornosť akejkoľvek príslušnej zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia.
Akékoľvek poukázanie príjmu (alebo ziskov) použité v Spojenom kráľovstve na komerčnú investíciu do podnikania v Spojenom kráľovstve je oslobodené od dane z príjmu.
Daň z kapitálových výnosov
Sadzba dane z kapitálových výnosov v Spojenom kráľovstve sa pohybuje od 10% do 28% v závislosti od povahy majetku a úrovne príjmu jednotlivca. Manželské osoby (alebo osoby v občianskom partnerstve) sú zdaňované oddelene.
Rovnako ako vyššie, ak ste rezidentom, ale nemáte bydlisko v Spojenom kráľovstve, a zvolíte si zdaňovanie na základe „poukázania“, podliehate dani z kapitálových výnosov zo ziskov dosiahnutých vyradením majetku nachádzajúceho sa v Spojenom kráľovstve alebo z majetku mimo USA. Spojené kráľovstvo, ak príjmy vrátite do Spojeného kráľovstva. Mena, ktorá nie je v librách libry, sa na účely dane z kapitálových výnosov považuje za aktívum, a preto je prípadný kurzový zisk (meraný voči libre šterlingov) potenciálne účtovateľný.
Rovnako ako v prípade príjmu, zisky realizované určitými offshore štruktúrami možno pripísať jednotlivcovi s bydliskom v Spojenom kráľovstve podľa komplexných pravidiel vyhýbania sa daňovým povinnostiam; napríklad zisky realizované „prísne kontrolovanými“ spoločnosťami mimo Spojeného kráľovstva (v zásade spoločnosti pod kontrolou piatich alebo menšieho počtu „účastníkov“) sa pripisujú účastníkom jednotlivo.
Zisky z predaja určitých typov aktív, ako napríklad hlavné sídlo, vládne cenné papiere Spojeného kráľovstva, automobily, politiky životného poistenia, sporiace certifikáty a prémiové dlhopisy, môžu byť oslobodené od dane z kapitálových výnosov.
Daň z dedičstva
Dedičská daň (IHT) je daň z majetku jednotlivca pri úmrtí a môže byť splatná aj z darov poskytnutých počas života jednotlivca. Miera dedičnosti v Spojenom kráľovstve je 40% s daňovým prahom 325,000 2019 GBP pre daňový rok 2020/XNUMX.
Zodpovednosť za dedičskú daň závisí od vášho trvalého bydliska. Ak máte bydlisko v Spojenom kráľovstve, ste zdanení na celom svete.
Osoba, ktorá nemá bydlisko v Spojenom kráľovstve, je zdaniteľná iba pri prevode majetku nachádzajúceho sa v Spojenom kráľovstve (vrátane prevodov na nástupcov/príjemcov, ktorí nastanú po smrti). Len na účely dane z dedičstva platia osobitné pravidlá. Každá osoba, ktorá má bydlisko v Spojenom kráľovstve (na účely dane z príjmu) viac ako 15 rokov z nepretržitého obdobia 20 rokov, sa bude považovať za osobu s bydliskom v Spojenom kráľovstve pre IHT. Hovorí sa tomu „domnelé bydlisko“.
Niektoré doživotné dary sú oslobodené od dedičskej dane za predpokladu, že darca prežije sedem rokov a zbaví sa akýchkoľvek výhod. Prísne pravidlá boli zavedené v prípadoch, keď si darca z daru ponechá alebo vyhradí prospech (napr. Rozdá svoj dom, ale naďalej v ňom býva). Účinok týchto zmien bude spočívať v tom, že s darcom na účely IHT sa bude vo väčšine prípadov zaobchádzať tak, ako keby darček nikdy neurobil.
Prevody majetku medzi manželmi s rovnakým statusom trvalého bydliska sú oslobodené od dane z dedičstva, rovnako ako prevody manžela / manželky s bydliskom mimo Spojeného kráľovstva na manžela / manželku so sídlom v Spojenom kráľovstve. Suma, ktorú môže manžel / manželka so sídlom v Spojenom kráľovstve previesť na manžela / manželku so sídlom mimo Spojeného kráľovstva bez vzniku poplatku za dedičskú daň, je však obmedzená na 325,000 XNUMX GBP. Je však možné, aby sa manžel / manželka, ktorý nemá bydlisko alebo sídlo, mohol považovať za manžela / manželku, ktorý má bydlisko, čo by umožnilo požiadať o oslobodenie celého manžela / manželky. Hneď po uplatnení domnelého bydliska zostane manželský partner považovaný za domicil, kým sa následne neobnoví niekoľko rokov pobytu bez trvalého pobytu.
