Nový režim maltskej schránky na Malte
Malta zverejnila v auguste 2019 nové pravidlá pre režim patentovej schránky (zrážky). Tieto pravidlá sa od 1. januára 2019 vzťahujú na príslušný príjem z kvalifikovaného duševného vlastníctva (ďalej len „OP“).
Kvalifikácia duševného vlastníctva
Kvalifikovaná IP je definovaná ako:
- patent alebo patenty, či už vydané alebo žiadané (ak sa o ne požiada, predpokladá sa, že patent je udelený);
- aktíva, pre ktoré boli udelené ochranné práva vo vzťahu k vnútroštátnym, európskym alebo medzinárodným právnym predpisom;
- úžitkové vzory;
- softvér chránený autorským právom podľa vnútroštátnych alebo medzinárodných právnych predpisov;
- pokiaľ ide o malé účtovné jednotky, ostatné aktíva duševného vlastníctva sú definované ako „užitočné, nové a majú podobné vlastnosti ako patenty“. Malta Enterprise definuje a potvrdí túto kategóriu vydaním certifikátov podľa potreby
Marketingové aktíva duševného vlastníctva vrátane; značky, ochranné známky a ochranné známky nepredstavujú oprávnenú IP.
Podmienky
Podrobné informácie o podmienkach, ako uplatniť nárok na odpočet, sú k dispozícii v kancelárii Dixcart na Malte.
Výpočet odpočtu
Odpočet režimu Patent Box sa vypočíta podľa nasledujúceho vzorca:
Výsledný údaj je suma, ktorú je možné odpočítať od hrubého príjmu spoločnosti, ktorá vytvorila a rozvíjala OP na Malte, čím sa znížil príjem, ktorý je zdaniteľný.
Kvalifikačné výdavky na IP
príjem alebo zisky pochádzajúce z oprávneného IP patrí:
- zdaniteľný príjem, ktorý je odvodený z použitia, užívania a zamestnávania oprávneného OP;
- licenčný alebo podobný príjem;
- preddavky a podobný príjem odvodený z oprávneného OP;
- akákoľvek čiastka zaplatená za udelenie licencie v súvislosti s oprávneným OP;
- kompenzácia za porušenia týkajúce sa oprávneného duševného vlastníctva;
- zisky z predaja kvalifikovanej IP.
Určujúci oprávnený príjem alebo zisky sa musí vždy vykonať pomocou vhodnej metódy transferového oceňovania.
Náklady zohľadnené pri výpočte oprávnených výdavkov na duševné vlastníctvo pozostávajú z:
- výdavky, ktoré vznikli priamo a/alebo príslušné náklady na subdodávky; a
- iné ekvivalentné výdavky, okrem; úrokové platby, stavebné náklady, obstarávacie náklady a/alebo akékoľvek náklady, ktoré nie je možné priamo prepojiť s konkrétnym kvalifikovaným aktívom IP.
Výdavky na všeobecný a špekulatívny výskum a vývoj, ktoré nie je možné zahrnúť do výdavkov oprávneného na duševné vlastníctvo konkrétneho oprávneného aktíva na účely duševného vlastníctva, je možné rozdeliť pomerne medzi všetky oprávnené aktíva v oblasti duševného vlastníctva.
Celkové výdavky na IP
Kvalifikované výdavky na IP nikdy nesmú prekročiť celkové výdavky na IP.
Celkové výdavky na duševné vlastníctvo zahŕňajú výdavky priamo vynaložené na získanie, vytvorenie, rozvoj, zlepšenie alebo ochranu oprávneného duševného vlastníctva:
- relevantné výdavky, ktoré vznikli príjemcovi a ktoré predstavujú oprávnené výdavky IP a iné výdavky vynaložené inou osobou, ktoré by predstavovali oprávnené výdavky IP, ak by boli vynaložené príjemcom; a
- obstarávacie náklady a výdavky na outsourcingové činnosti.
Straty z kvalifikačnej IP
Ak príjemcovi vznikne strata v súvislosti s oprávneným OP, ktorú je oprávnený započítať do príjmu alebo zisku, môže sa rozhodnúť využívať jednu z týchto možností:
- zrážka zodpovedajúca 5% straty; or
- zrážka zodpovedajúca plnej výške straty s výhradou:
- príjemca nemá nárok na uplatnenie daňového režimu v žiadnom nasledujúcom roku posudzovania; a
- v ktoromkoľvek nasledujúcom roku posudzovania sa akákoľvek takáto strata odpočíta od „príjmu alebo zisku získaného z oprávneného OP“, kým sa tieto straty úplne nevyužijú.
Ďalšie informácie
Ak by ste chceli akékoľvek ďalšie informácie k tejto téme, kontaktujte kanceláriu Dixcart na Malte: rada.malta@dixcart.com alebo váš obvyklý kontakt na Dixcart.
