Definícia a prístup k zdaňovaniu kryptomien na Malte
pozadia
Malta je jednou z najvyspelejších krajín, pokiaľ ide o legislatívu týkajúcu sa kryptomien, a vyvinula pragmatický prístup vo vzťahu k zdaňovaniu tohto druhu aktív.
Maltský komisár pre príjmy vydal tri usmernenia týkajúce sa daňového zaobchádzania s majetkom technológie distribuovanej účtovnej knihy (DLT). Každé z týchto usmernení sa týka inej dane: dane z príjmu, DPH a cla splatného z dokumentov a prevodov.
Kategórie majetku DLT
Na účely zdanenia sú aktíva DLT kategorizované nasledovne:
- Mince - táto kategória sa týka aktív DLT, ktoré nemajú žiadne charakteristiky cenného papiera, ktoré nesúvisia s akýmkoľvek projektom alebo majetkom súvisiacim s emitentom a ktorých užitočnosť, hodnota alebo aplikácia priamo nesúvisí s spätným odkúpením tovaru alebo služieb . Funkčne mince predstavujú kryptografický ekvivalent „fiat mien“.
- Finančné tokeny - táto kategória sa týka aktív DLT s charakteristikami, ktoré sú podobné akciám, dlhopisom, jednotkám v systémoch kolektívneho investovania alebo derivátom a zahŕňajú finančné nástroje. Vo všeobecnosti sú známe ako tokeny „zabezpečenie“, „aktívum“ alebo „kryté aktívami“. Alternatívne môžu tieto tokeny poskytovať potenciálnu odmenu na základe výkonu alebo hlasovacích práv alebo môžu predstavovať vlastníctvo aktív alebo práva zabezpečené majetkom, ako napríklad tokeny kryté aktívami, alebo kombináciu vyššie uvedených.
- Užitočné tokeny - táto kategória sa týka majetku DLT, ktorého použitie, hodnota alebo aplikácia je obmedzená výlučne na nadobúdanie tovaru alebo služieb, a to buď v rámci platformy DLT, alebo v rámci obmedzenej siete platforiem DLT. Do tejto kategórie patria aj všetky ostatné aktíva DLT, ktoré sú tokenmi a ktorých použitie je obmedzené výlučne na nadobudnutie tovaru alebo služieb, či už sú alebo nie sú uvedené na burze DLT. Nemajú žiadny vzťah k vlastnému imaniu emitenta a nemajú vlastnosti cenného papiera.
V závislosti od zmluvných podmienok príslušného tokenu môže byť možné, aby token obsahoval vlastnosti finančného a pomocného tokenu. V tomto prípade je token označovaný ako „hybridný“ a zdanenie bude závisieť od toho, ako sa hybridný token používa; ako finančný token, ako úžitkový alebo ako minca.
Daňové priznanie k majetku DLT
S transakciou zahŕňajúcou aktíva DLT, pokiaľ ide o daň z príjmu, sa zaobchádza rovnako ako s každou inou transakciou s odkazom na povahu činností, postavenie strán a konkrétne skutočnosti a okolnosti konkrétneho prípadu.
V konečnom dôsledku daňové zaobchádzanie s akýmkoľvek typom majetku DLT nebude nevyhnutne určené jeho kategorizáciou, ale bude závisieť od účelu a kontextu, v ktorom sa používa.
Keď je platba uskutočnená alebo prijatá v kryptomene, na účely dane z príjmu sa považuje za platbu v akejkoľvek inej mene. Preto sa pre podniky, ktoré prijímajú platby za tovary alebo služby v kryptomene, nič nemení na tom, kedy sa uznávajú výnosy alebo spôsob výpočtu zdaniteľného zisku. To isté platí pre platby odmien, ako sú platy alebo mzdy, ktoré sa v zmysle všeobecných zásad považujú za zdaniteľné. Keď sa platba uskutoční prevodom finančného alebo úžitkového tokenu, považuje sa to za akúkoľvek inú „platbu v naturáliách“.
Na účely dane z príjmu sa transakcie zahŕňajúce aktíva DLT hodnotia s odkazom na trhovú hodnotu majetku DLT:
- sadzba stanovená príslušným maltským úradom, OR (ak taká sadzba nie je k dispozícii);
- odkazom na priemernú kótovanú cenu na renomovanej burze v deň príslušnej transakcie alebo udalosti, ALEBO;
- inú metodiku, ktorá spĺňa požiadavky maltského komisára pre príjmy.
Príklady použitia všeobecných daňových zásad na transakcie zahŕňajúce majetok DLT
- Transakcie v COINS
Daňové zaobchádzanie s transakciami zahŕňajúcimi mince DLT je totožné s daňovým zaobchádzaním s transakciami zahŕňajúcimi fiat menu. So ziskom dosiahnutým výmenou mincí sa zaobchádza rovnako ako so ziskom získaným výmenou fiat meny. Zisky a/alebo zisk na výnosovom účte z ťažby kryptomeny predstavujú príjem. DLT mince nepatria do rámca dane z kapitálových výnosov.
- Návrat na FINANČNÉ TOKENY
Výnosy odvodené z držby finančných tokenov, napríklad platby ako dividendy, úroky, prémie atď., V kryptomene alebo v inej mene, alebo v naturáliách, sa na daňové účely považujú za príjem.
- Prevody FINANČNÝCH A UŽITOČNÝCH TOKENS
Daňové zaobchádzanie s prevodom finančného alebo úžitkového tokenu závisí od toho, či je prevod obchodnou transakciou alebo prevodom kapitálového majetku.
Ak je prevod obchodnou transakciou, protihodnota sa bude považovať za príjem na príjmovom účte a bude považovaná za zisk z obchodovania.
V prípade prevodu finančného tokenu, ak nejde o obchodnú transakciu, môže prevod spadať do pôsobnosti dane z kapitálových výnosov.
- Liečba počiatočných ponúk
Počiatočná ponuka finančných tokenov (alebo udalosť generovania tokenov) obvykle zahŕňa získanie kapitálu. Výnosy z tejto emisie sa na účely dane z kapitálových výnosov nepovažujú za príjem emitenta a vydanie nových tokenov sa nepovažuje za prevod. Zisky alebo zisky z poskytovania služieb alebo dodania tovaru budú predstavovať príjem.
- DPH
Pokiaľ ide o DPH, transakcia zahŕňajúca aktíva DLT sa analyzuje rovnakým spôsobom ako akákoľvek iná transakcia, pričom sa vždy berie do úvahy miesto dodania tovaru alebo služby.
- SPRÁVNOSŤ o dokumentoch a prevodoch
Ak prevod zahŕňa aktíva DLT, ktoré majú rovnaké vlastnosti ako „obchodovateľné cenné papiere“, podliehajú clu v súlade s ustanoveniami maltského „zákona o daniach z dokumentov a prevodov“.
Ďalšie informácie
Ak by ste chceli ďalšie informácie o tejto téme, kontaktujte kanceláriu Dixcart na Malte:rada.malta@dixcart.com alebo váš obvyklý kontakt na Dixcart.
