Pochopenie zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia v Portugalsku: Technická príručka
Portugalsko sa etablovalo ako hlavná destinácia pre podniky, ktoré hľadajú strategickú základňu v rámci Európy. Jedným z kľúčových faktorov, ktoré prispievajú k jeho príťažlivosti, je rozsiahla sieť zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia (DTT). Tieto zmluvy, ktoré Portugalsko podpísalo s viac ako 80 krajinami, zohrávajú kľúčovú úlohu pri odstraňovaní alebo minimalizácii rizika dvojitého zdanenia príjmu a zisku, čím podporujú cezhraničný obchod a investície.
V tejto poznámke poskytneme všeobecný prehľad niektorých aspektov portugalských zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, preskúmame niektoré z ich výhod a spôsob, akým ich môžu využiť podniky a jednotlivci.
Štruktúra zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (DTT)
Typická zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia sa riadi vzorovým dohovorom Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD), hoci krajiny si môžu dohodnúť špecifické ustanovenia na základe ich jedinečných okolností. Portugalské DTT vo všeobecnosti dodržiavajú tento model, ktorý uvádza, ako sa príjem zdaňuje v závislosti od jeho typu (napr. dividendy, úroky, licenčné poplatky, obchodné zisky) a kde sa získava.
Niektoré z kľúčových prvkov portugalských DTT zahŕňajú:
- Princípy pobytu a zdroja: Portugalské zmluvy rozlišujú medzi individuálnymi daňovými rezidentmi (tými, ktorí podliehajú zdaneniu ich celosvetových príjmov) a individuálnymi nedaňovými rezidentmi (ktorí sú zdaňovaní len z časti príjmov z portugalského pôvodu). Zmluvy pomáhajú objasniť, ktorá krajina má práva na zdaňovanie konkrétnych druhov príjmov.
- Stála prevádzkareň (PE): Koncept stálej prevádzkarne je ústredným prvkom DTT. Vo všeobecnosti, ak má podnik významnú a trvalú prítomnosť v Portugalsku, môže si vytvoriť stálu prevádzkareň, čo Portugalsku dáva právo zdaňovať príjmy podniku pripadajúce na túto prevádzkareň. DTT poskytujú podrobné usmernenia o tom, čo predstavuje PE a ako sa zdaňujú zisky z PE.
- Vylúčenie metód dvojitého zdanenia: Portugalské DTT zvyčajne používajú buď metódu oslobodenia alebo metódu zápočtu, aby sa eliminovalo dvojité zdanenie v scenári korporácie:
- Spôsob oslobodenia: Príjem zdanený v zahraničí je oslobodený od portugalskej dane.
- Spôsob kreditu: Dane zaplatené v zahraničí sa započítavajú do portugalskej daňovej povinnosti.
Osobitné ustanovenia v zmluvách Portugalska o zamedzení dvojitého zdanenia
1. Dividendy, úroky a licenčné poplatky
Jednou z najvýznamnejších výhod DTT pre spoločnosti je zníženie sadzieb zrážkovej dane z dividend, úrokov a licenčných poplatkov vyplácaných rezidentom partnerskej krajiny zmluvy. Bez DTT môžu tieto platby podliehať vysokým zrážkovým daniam v krajine pôvodu.
- Dividendy: Portugalsko vo všeobecnosti ukladá 28 % zrážkovú daň na dividendy vyplácané jednotlivcom, ktorí nemajú bydlisko v Portugalsku, ale podľa mnohých jeho DTT je táto sadzba znížená. Napríklad sadzba zrážkovej dane z dividend vyplácaných jednotlivým akcionárom v zmluvných krajinách môže byť len 5 % až 15 % v závislosti od podielu vo vyplácajúcej spoločnosti. Za špecifických podmienok môžu byť akcionári oslobodení od zrážkovej dane.
- záujem: Vnútroštátna sadzba zrážkovej dane z úrokov vyplácaných nerezidentom v Portugalsku je tiež 28 %. V rámci DTT sa však táto miera môže výrazne znížiť, často na 10 % alebo v niektorých prípadoch dokonca na 5 %.
- Licenčné poplatky: Licenčné poplatky vyplácané zahraničným subjektom zvyčajne podliehajú 28 % zrážkovej dani, ktorá sa však môže podľa určitých zmlúv znížiť až na 5 % až 15 %.
Každá zmluva bude špecifikovať príslušné sadzby a podniky a jednotlivci by si mali prečítať ustanovenia príslušnej zmluvy, aby pochopili presné dostupné zníženia.
2. Obchodné zisky a stála prevádzkareň
Rozhodujúcim aspektom DTT je určenie toho, ako a kde sa zdaňujú obchodné zisky. Podľa portugalských zmlúv sú zisky z podnikania vo všeobecnosti zdaniteľné iba v krajine, kde má podnik sídlo, pokiaľ spoločnosť nevykonáva činnosť prostredníctvom stálej prevádzkarne v inej krajine.
Stála prevádzkareň môže mať rôzne formy, napr.
- Miesto vedenia,
- pobočka,
- kancelária,
- Továreň alebo dielňa,
- Stavenisko, ktoré trvá dlhšie ako stanovené obdobie (zvyčajne 6 – 12 mesiacov, v závislosti od zmluvy).
Akonáhle sa bude považovať za existujúcu stálu prevádzkareň, Portugalsko získa právo zdaniť zisky pripadajúce na túto prevádzkareň. Zmluva však zabezpečuje, že sa zdaňujú len zisky priamo súvisiace so stálou prevádzkarňou, zatiaľ čo zvyšok globálnych príjmov spoločnosti zostáva zdanený v jej domovskej krajine.
3. Kapitálové zisky
Kapitálové zisky sú ďalšou oblasťou, na ktorú sa vzťahujú portugalské zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Podľa väčšiny DTT sú kapitálové zisky z predaja nehnuteľného majetku (ako sú nehnuteľnosti) zdaňované v krajine, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Zisky z predaja akcií spoločností bohatých na nehnuteľnosti môžu byť zdanené aj v krajine, kde sa nehnuteľnosť nachádza.
V prípade ziskov z predaja iných druhov aktív, ako sú podiely v nerealitných spoločnostiach alebo hnuteľný majetok, zmluvy často prideľujú daňové práva krajine, v ktorej má predávajúci bydlisko, hoci v závislosti od konkrétnej zmluvy môžu existovať výnimky.
4. Príjem zo zamestnania
Portugalské zmluvy sa pri určovaní spôsobu zdaňovania príjmu zo zamestnania riadia modelom OECD. Vo všeobecnosti platí, že príjem rezidenta jednej krajiny, ktorý je zamestnaný v inej krajine, je zdaniteľný iba v krajine pobytu, ak:
- Osoba je prítomná v druhej krajine menej ako 183 dní v období 12 mesiacov.
- Zamestnávateľ nemá bydlisko v inej krajine.
- Odmenu nevypláca stála prevádzkareň v druhej krajine.
Ak tieto podmienky nie sú splnené, príjem zo zamestnania môže byť zdanený v krajine sídla spoločnosti. Toto ustanovenie je obzvlášť dôležité pre expatriotov pracujúcich v Portugalsku alebo portugalských zamestnancov pracujúcich v zahraničí.
V týchto situáciách bude musieť zahraničná spoločnosť požiadať o portugalské daňové číslo, aby splnila svoje daňové povinnosti v Portugalsku.
Ako zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia eliminujú dvojité zdanenie
Ako už bolo spomenuté, Portugalsko používa dve hlavné metódy na odstránenie dvojitého zdanenia: metódu oslobodenia a metódu zápočtu.
- Spôsob oslobodenia: Podľa tejto metódy môže byť príjem zo zahraničia oslobodený od dane v Portugalsku. Napríklad, ak portugalský rezident zarába príjem z krajiny, s ktorou má Portugalsko DTT, a podľa vnútroštátnych portugalských daňových pravidiel možno uplatniť metódu oslobodenia a tento príjem sa v Portugalsku vôbec nemusí zdaniť.
- Spôsob kreditu: V tomto prípade sa príjmy dosiahnuté v zahraničí zdaňujú v Portugalsku, ale daň zaplatená v zahraničí sa započítava na portugalskú daňovú povinnosť. Napríklad, ak portugalský rezident zarába v Spojených štátoch amerických a platí tam daň, môže si odpočítať sumu zaplatenej americkej dane od svojej portugalskej daňovej povinnosti z tohto príjmu.
Kľúčové krajiny so zmluvami o zamedzení dvojitého zdanenia s Portugalskom
Niektoré z najvýznamnejších portugalských zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia zahŕňajú tie, ktoré:
- Spojené štáty: Znížená zrážková daň z dividend (15 %), úrokov (10 %) a licenčných poplatkov (10 %). Príjem zo zamestnania a zisk z podnikania sa zdaňujú na základe existencie stálej prevádzkarne.
- Spojené kráľovstvo: Podobné zníženie zrážkových daní a jasné usmernenia pre zdaňovanie dôchodkov, príjmov zo zamestnania a kapitálových ziskov.
- brazil: Ako hlavný obchodný partner táto zmluva znižuje daňové bariéry pre cezhraničné investície so špeciálnymi ustanoveniami pre dividendy a výplaty úrokov.
- Čína: Uľahčuje obchod medzi oboma krajinami znížením sadzieb zrážkovej dane a poskytnutím jasných pravidiel pre zdaňovanie ziskov z podnikania a príjmov z investícií.
Ako môže Dixcart Portugal pomôcť?
V Dixcart Portugal máme bohaté skúsenosti v pomoci podnikom a jednotlivcom optimalizovať ich daňové štruktúry pomocou portugalských zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia. Ponúkame špecializované poradenstvo, ako minimalizovať daňové záväzky, zabezpečiť súlad s ustanoveniami zmlúv a orientovať sa v zložitých medzinárodných daňových scenároch.
Naše služby zahŕňajú:
- Posúdenie dostupnosti znížených zrážkových daní z cezhraničných platieb.
- Poradenstvo pri zriaďovaní stálych prevádzkarní a s tým súvisiacich daňových dôsledkov.
- Štruktúrovanie obchodných aktivít s cieľom plne využiť výhody vyplývajúce zo zmluvy.
- Poskytovanie podpory pri podávaní daňových priznaní a dokumentácie na uplatnenie výhod vyplývajúcich zo zmluvy.
Záver
Sieť portugalských zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia ponúka významné príležitosti pre podniky a jednotlivcov zapojených do cezhraničných operácií. Pochopením technických detailov týchto zmlúv a toho, ako sa vzťahujú na konkrétne situácie, môžu spoločnosti výrazne znížiť svoje daňové povinnosti a zvýšiť svoju celkovú ziskovosť.
V Dixcart Portugal sme expertmi na využitie týchto zmlúv v prospech našich klientov. Ak chcete začať podnikať v Portugalsku alebo potrebujete odbornú radu o medzinárodných daňových stratégiách, poskytneme vám podporu, ktorú potrebujete na zjednodušenie procesu a nasmerovanie vášho podnikania k úspechu. Pre viac informácií kontaktujte prosím Dixcart Portugal rada.portugal@dixcart.com.
