Davek na kapitalski dobiček v skladu s portugalskim režimom NHR
V režim za nerezidente (NHR) na Portugalskem so bile uvedene pomembne spremembe. Ta članek povzema kapitalske dobičke, ki se lahko uporabijo tako v starem kot novem režimu NHR, in ponuja podroben pregled v primerjavi z drugimi viri dohodka, katerih davčna obravnava je na voljo. tukaj.
»Stari« režim NHR
Za posameznike, ki so do konca leta 2023 uspešno zaprosili za režim NHR (ali izpolnili posebna prehodna merila), so bile ugodnosti prevzete in se nadaljujejo v 10-letnem obdobju od trenutka davčnega rezidentstva.
Ključni vidiki kapitalskih dobičkov v skladu s starim NHR
Kapitalski dobički iz tujih virov
- Izjema s progresijo: Pomembna prednost je bila morebitna oprostitev portugalskega obdavčenja kapitalskih dobičkov iz tujine (npr. od prodaje delnic, obveznic ali nepremičnin, ki se nahajajo zunaj Portugalske). Ta oprostitev je običajno veljala, če bi se dobički lahko obdavčili v državi vira v skladu s sporazumom o izogibanju dvojnemu obdavčevanju ali Vzorčno davčno konvencijo OECD, tudi če se država vira odloči, da ne bo pobirala davka. V praksi je to pogosto privedlo do "ničelne obdavčitve" za nekatere vrste tujih dobičkov.
- Izjeme: Ta izjema ni bila univerzalna. Na primer, dobički od prodaje tujih delnic, pri katerih je sporazum o izogibanju dvojnemu obdavčevanju dodelil izključne pravice do obdavčitve Portugalski, so ostali obdavčeni na Portugalskem po pavšalni stopnji (običajno 28 %). Podobno so lahko dobički iz jurisdikcij z nizkimi davki, ki so na „črnem seznamu“, bili obdavčeni višje (35 %).
- Ključna zmota med imetniki nerezidentskih pravic (NHR) je prepričanje, da so vsi njihovi kapitalski dobički iz tujine oproščeni davka. V resnici si Portugalska v skladu s svojimi sporazumi o izogibanju dvojnemu obdavčevanju pridržuje izključno pravico do obdavčitve teh dobičkov, zaradi česar so v celoti obdavčeni na Portugalskem.
Kapitalski dobički portugalskega izvora
- Nepremičnina: Za rezidente (vključno z nerezidentnimi državljani), ki prodajajo nepremičnine na Portugalskem, se 50 % kapitalskega dobička doda drugim dohodkom in obdavči po progresivnih stopnjah dohodnine, ki lahko dosežejo do 48 %, s presežnim davkom v višini 5 % za dohodke nad 80,000 EUR. Vendar so obstajale izjeme, zlasti če je bila nepremičnina glavno prebivališče in je bil izkupiček reinvestiran v drugo glavno prebivališče na Portugalskem ali v drugi državi EU/EGP – glej tukaj Za več podrobnosti.
- Delnice in vrednostni papirji: Kapitalski dobički od prodaje portugalskih delnic in drugih vrednostnih papirjev se običajno obdavčijo po pavšalni stopnji 28 %. Če pa delnice prodate v enem letu in vaš skupni obdavčljivi dohodek (vključno z dobički) presega najvišji mejni obdavčljivi dohodek (83,696 EUR za davčno leto 2025), boste obdavčeni po mejni davčni stopnji 48 % (z dodatnim solidarnostnim davkom, ki se uporablja med 2.5 % in 5 %).
»Novi« režim NHR (NHR 2.0 / IFICI)
»Nova« ureditev NHR, uradno znana kot »Spodbuda za znanstvene raziskave in inovacije« (IFICI), je začela veljati 1. januarja 2024. Je precej bolj restriktivna od svoje predhodnice in se osredotoča na privabljanje visokokvalificiranih strokovnjakov v specifične znanstvene, raziskovalne in inovacijske dejavnosti. Podrobnosti o Registracija in Obdavčitev so na voljo – več podrobnosti o posledicah kapitalskega dobička je spodaj.
Ključni vidiki kapitalskih dobičkov v skladu z novim NHR
Kapitalski dobički iz tujih virov
- Za razliko od starega NHR nova ureditev IFICI izrecno navaja oprostitev dohodka, pridobljenega iz tujine, ki zajema kategoriji E (kapitalski dohodek) in G (kapitalski dobički). To kaže na nadaljnjo ugodno obravnavo kapitalskih dobičkov iz tujine, s poenostavitvijo in ugodnejšo obravnavo z odpravo zapletenega pogoja "davčne obveznosti", ki je v stari ureditvi povzročal težave.
- Vendar je ključnega pomena omeniti, da bodo dohodki iz jurisdikcij z nizkimi davki, ki so na „črnem seznamu“, na Portugalskem v celoti obdavčeni s 35-odstotno stopnjo.
Kapitalski dobički portugalskega izvora
- Nepremičnina: Nova ureditev ohranja standardna portugalska davčna pravila za kapitalske dobičke od portugalskih nepremičnin za rezidente. 50 % kapitalskega dobička se namreč doda drugim dohodkom in obdavči po progresivnih stopnjah dohodnine (PIT), ki lahko dosežejo do 48 %, s presežnim davkom v višini 5 % za dohodke nad 80,000 EUR. Vendar pa obstajajo izjeme, zlasti če je nepremičnina glavno prebivališče in se izkupiček reinvestira v drugo glavno prebivališče na Portugalskem ali v drugi državi EU/EGP – glej tukaj Za več podrobnosti.
- Delnice in vrednostni papirji: Kapitalski dobički od prodaje portugalskih delnic in drugih vrednostnih papirjev se običajno obdavčijo po pavšalni stopnji 28 %. Če pa delnice prodate v enem letu in vaš skupni obdavčljivi dohodek (vključno z dobički) presega najvišji mejni obdavčljivi dohodek (83,696 EUR za davčno leto 2025), boste obdavčeni po mejni davčni stopnji 48 % (z dodatnim solidarnostnim davkom, ki se uporablja med 2.5 % in 5 %).
Primerjava obeh režimov
Spodnja tabela povzema nekatere ključne razlike med starim in novim režimom.
| Feature | Stari režim NHR | Nov režim NHR (NHR 2.0) |
| Upravičenost | Na voljo novim davčnim rezidentom. | Omejeno na specifični visokokvalificirani poklici v znanosti, raziskavah in inovacijah. |
| Tuji kapitalski dobički | Pogojna izjema: Oproščeno le, če bi se dobički lahko obdavčili v državi izvora na podlagi sporazuma o izogibanju dvojnemu obdavčevanju. To je pogosto pomenilo, da so bili dobički od delnic/obveznic še vedno obdavčeni na Portugalskem. | Izrecna izjema: Na splošno oproščeno portugalskega davka, kar poenostavlja pravila za tiste, ki izpolnjujejo pogoje. |
| Portugalski kapitalski dobički | Na splošno se obdavči po enotni stopnji 28 % (vrednostni papirji) ali progresivni stopnji (nepremičnine ali vrednostni papirji v lasti manj kot 365 dni) – obravnava ostaja enaka za oba režima. | |
Pomembni premisleki za oba režima
- Sporazumi o dvojnem obdavčevanju (DTA): Portugalska ima obsežno mrežo sporazumov o izogibanju dvojnemu obdavčevanju, ki so ključni za določanje davčnih pravic in preprečevanje dvojnega obdavčevanja. Vedno ima prednost specifični sporazum o izogibanju dvojnemu obdavčevanju med Portugalsko in državo izvora kapitalskega dobička.
- Jurisdikcije na »črnem seznamu«: Kapitalski dobički (in drugi dohodki) iz jurisdikcij, ki jih Portugalska šteje za "davčne oaze", so pogosto obdavčeni z višjo stopnjo (npr. 35 %) in morda ne bodo upravičeni do oprostitev plačila nacionalnega davka na dohodek (NHR).
- Kripto sredstva: Portugalska je leta 2023 uvedla posebna pravila za kripto sredstva. Dobički iz kripto sredstev, ki so v lasti manj kot 365 dni, so obdavčeni po pavšalni stopnji 28 %. Dobički iz kripto sredstev, ki so v lasti 365 dni ali več ali v skladu z novo ureditvijo NHR, so oproščeni. Glej tukaj za več informacij.
Kontaktirajte nas
Za več informacij se obrnite na Dixcart Portugal: nasvet.portugal@dixcart.com.
