Offshore Trusts: vrste in uporabe (2 od 3)
Ta serija obravnava ključne elemente Offshore Trusts, zlasti Isle of Man Trusts. To je drugi od treh člankov, ki preučuje nekatere najpogostejše vrste Offshore Trusts in njihovo uporabo. Če želite prebrati druge članke v seriji, jih najdete tukaj:
Od zaščite družinske zapuščine do zagotavljanja ustreznega načrtovanja nasledstva, zagotavljanja vzdrževanih oseb ali celo zaposlenih, je Offshore Trust še vedno izjemno prilagodljivo orodje, ki je na voljo svetovalcem – upajmo, da bo naslednji članek pomagal ponazoriti to točko.
Člen 2 od 3, Offshore Trusts: Vrste in uporabe bo raziskal naslednje:
- Diskrecijski skladi
- Zanimanje za lastniške sklade
- Akumulacijski in vzdrževalni skladi
- Druge oblike Offshore Trust
- Sodelovanje z Dixcartom
Offshore diskrecijski skladi
Diskrecijski sklad je ena najpogosteje uporabljenih vrst skladov in lahko ustanovitelju in skrbnikom zagotovi največjo prilagodljivost glede tega, kako sklad dosega želene cilje.
Diskrecijski sklad lahko na primer skrbnikom zagotovi možnost, da razdelijo na način, ki preprečuje nepotrebno zapravljanje ali izčrpavanje skrbniškega sklada in v skladu s spreminjajočimi se okoliščinami – to je lahko iz več razlogov, vključno z zaščito ranljivih upravičencev, davkom načrtovanje ali celo zaščita premoženja v zvezi z osebnimi obveznostmi upravičencev in drugo.
Poleg tega, čeprav je vrsta upravičencev morda očitna, ustanovitelj morda ne ve, kakšen bo najboljši način razdelitve sklada, in bo morda želel omogočiti prihodnje spremembe okoliščin in celo upoštevanje dodatnih upravičencev – na primer nerojenih vnukov.
Diskrecijski skladi se lahko oblikujejo v času ustanovitelja, bodisi kot živa naselbina ali zapisani v njihovo oporoko, ki nastane ob smrti. Če je ustanovitelj ustanovljen kot živi sklad, je lahko ustanovitelj zavezan obdavčitvi obdavčljive prenosne vrednosti. Poleg tega so lahko skrbniki odgovorni tudi za periodične obveznosti ob 10-letnih obletnicah in za kakršno koli razdelitev upravičencem. Zaradi tega je treba na začetku poiskati davčni nasvet glede okoliščin ustanovitelja in skrbnikov.
Ustanovitelj ne sme obdržati nobenega upravičenega deleža v posesti ali nadzoru nad sredstvi, ki so bila poravnana v diskrecijskem skladu, sicer se lahko sklad šteje za navideznega ali izpodbojnega, sredstva pa so lahko še vedno del ustanoviteljevega premoženja.
Namesto tega so skrbniki pooblaščeni za upravljanje skrbniškega sklada v interesu upravičencev in samega sklada. Skrbniki lahko tudi razdelijo po lastni presoji vsakemu upravičencu v času, ki se jim zdi primeren. Medtem ko Diskrecijski sklad skrbnikom zagotavlja popoln nadzor nad dogovorom, morajo biti njihova dejanja še vedno v skladu s pogodbo o skrbništvu.
Določbe sklada o skrbništvu lahko predvidevajo omejitve, ki jih želi ustanovitelj uvesti. Poleg tega se lahko ustanovitelj odloči za imenovanje zaščitnika, ki je običajno zaupanja vreden strokovni svetovalec, ki bo nadzoroval skrbnike in zagotavljal skladnost z določbami sklada. Zaščitnik obdrži določena pooblastila po želji, da zagotovi, da skrbniki dosežejo cilje sklada v skladu s skrbniškim aktom. Čeprav lahko vključitev zaščitnika zagotavlja nadzor, je pomembno, da skrbnikov ne omejujemo, da bi zmanjšali učinkovitost diskrecijskega sklada.
Nazadnje lahko ustanovitelj vodi skrbnike tako, da predloži pismo želja. Pismo želja vsebuje izjavo o namerah ustanovitelja v tistem trenutku, kar omogoča skrbnikom, da to upoštevajo pri sprejemanju odločitev in razdelitvi. Dokler se pismo želja redno pregleduje, lahko nudi fantastičen vpogled v naseljenčev um, ko se okoliščine spreminjajo – čeprav je ta dokument prepričljiv in ni zavezujoč; ne ustvarja nobene pravne obveznosti s strani skrbnikov.
Discretionary Trust je zelo privlačna rešitev, ki zagotavlja največjo prilagodljivost in daje možnost odstranitve davčne obveznosti iz posesti ustanovitelja – čeprav ima ta prilagodljivost svojo ceno. Diskrecijski skladi so lahko zapleteni in zahtevajo specializirano znanje, da bi se izognili pastem – ustanovitelj mora razumeti, da daje svoje premoženje pod nadzor svojih izbranih skrbnikov, ki morajo delovati verodostojno v skladu s pogodbo o skrbništvu, vendar ne nujno v skladu z njihove želje – če menijo, da je to v najboljšem interesu skrbnika in upravičencev.
Offshore interesi v posestnih skladih
Manj pogost, a še vedno široko uporabljen, je interes za posest. Ta vrsta sklada ima lahko nešteto uporab, od katerih je vse odvisno od zmožnosti tega instrumenta, da ustanovitelju omogoči dostop do skrbniškega sklada v času njegove življenjske dobe – pravzaprav se včasih ta vrsta sklada imenuje doživljenjski sklad.
Lastninski interes je lahko za določen čas ali za nedoločen čas. Zelo običajno je, da se rezervacija zagotovi za preostanek življenjske dobe ustanovitelja.
V posestniškem dogovoru ustanovitelj položi sredstva v sklad, s čimer prenese pravni naslov na skrbnike (v skladu z vsakim skrbniškim dogovorom) – vendar tu ustanovitelj izreče lastniški delež in si da takojšnjo in samodejno pravico do prihodki, ki izhajajo iz sredstev sklada.
Včasih se ustanovitelj deleža v posestnem skladu zaradi te zakonske pravice imenuje prejemnik dohodka ali življenjski najemnik. Izključitev lahko ustanovitelju zagotovi pravice do uživanja sredstev in/ali vsega dohodka, ustvarjenega iz sredstev v času njihove življenjske dobe. Na primer, živeti v nepremičnini, plačevati življenjske stroške ali plačevati dolgotrajno oskrbo itd. iz dobičkov naložb ali drugih sredstev, kot so dividende iz deležev v družinskem podjetju.
Obstaja lahko več kot en upravičenec do dohodka ali življenjski najemnik, ki običajno ne bo imel nobene dejanske pravice do samega poravnanega premoženja, kot je zakonec. V primeru izplačil dohodka se jim ta izplačuje periodično, kot je določeno v listini o zaupanju.
Prejeti dohodek bo zmanjšan za izdatke sklada – pomembno je vedeti, da bo to vključevalo vse stroške upravljanja premoženja (pristojbine skrbnika, honorarji investicijskega svetovalca, upravljanje premoženja itd.) skupaj z morebitnimi prejemki skrbnikov, ki tako dolgo kot pravično je dovoljeno po zakonu o skrbništvu.
Pri sprejemanju naložbenih odločitev bodo skrbniki dolžni tako do prejemnika dohodka / življenjskega najemnika kot do upravičencev, ki so upravičeni do sredstev, pri sprejemanju takšnih odločitev ob upoštevanju konkurenčnih potreb po dohodku in dolgoživosti, razen če je v listini o skrbništvu navedeno drugače.
V skladu z diskrecijskim skladom bodo sredstva skrbništva hranili skrbniki v korist imenovanih razredov upravičencev ali imenovanih posameznih upravičencev, ki jih vsebuje skrbniški akt. Ti upravičenci lahko uživajo koristi po določenem obdobju, v katerem lahko uživalec dohodka ali življenjski najemnik uživa obresti v posesti – to je običajno po smrti.
Za izvajanje te vrste sklada obstajajo davčne posledice in kot vedno je lahko precej zapleteno. Zato je treba v vseh primerih poiskati davčni nasvet.
Skladi za kopičenje in vzdrževanje na morju
Akumulacijski in vzdrževalni skladi so nekakšen hibridni pristop med diskrecijskim skladom in golim skladom. V svojem bistvu ta vrsta skrbništva daje skrbniški sklad skrbniškim skrbnikom, dokler otrok ali mladi upravičenec ne dopolni določene starosti, do 25 let.
V vmesnem obdobju bodo skrbniki imeli diskrecijsko pravico pri upravljanju poravnanih sredstev in o tem, kako jih najbolje uporabiti v korist upravičenca – seveda v skladu z določili skrbniškega akta. Na splošno lahko skrbniki zbirajo dohodek in dobičke za izgradnjo kapitalske pravice upravičencev ali lahko razdelijo elemente za tekoče vzdrževanje upravičenca.
Pred spremembami zakona o financah iz leta 2006 v obravnavi skladov za zbiranje in vzdrževanje so bili ti skladi vzpostavljeni za doseganje določenih prednosti načrtovanja IHT – vendar v sodobnem času in zaradi sprememb Relevantnega lastninskega režima (RPR) ta ugodnost je zdaj odstranjena. Akumulacijski in vzdrževalni skladi bodo morali upoštevati RPR, kar lahko povzroči redne 10-letne stroške obletnice, v skladu z zgoraj obravnavanimi diskrecijskimi skladi.
Za tiste sklade za zbiranje in vzdrževanje, ki so bili poravnani pred letom 2006, je bilo obdobje do 5.th aprila 2008, s katerim bi se lahko starost polnoletnosti zvišala z 18 na največ 25 let. Ti skladi bodo še naprej prejemali enako obravnavo IHT pred letom 2006 v času trajanja sklada, tj. preden bo upravičenec polnoleten. Vendar je pomembno omeniti, da bodo zaradi morebitnih dodatnih poravnav po letu 2006 sklad spremenili v RPR. Poleg tega, če za sklad ni absolutnega interesa, tj. gre za diskrecijski sklad za akumulacijo in vzdrževanje, starost polnoletnosti pa ni bila spremenjena pred 6.th aprila 2008 bodo veljale spremembe RPR in občasne pristojbine.
Pred zapadlostjo, medtem ko se lahko skrbniki odločijo, da bodo zbrali prihodke in rast sredstev sklada, jih lahko tudi odložijo ali celo prerazporedijo glede na skrbniški instrument. To je mogoče ukrepati le, preden upravičenec pridobi interes za posest pri starosti 18 ali 25 let v skladu s pogoji skrbništva.
Če je to storjeno dobroverno in v skladu s skrbniškim aktom, bi lahko skrbniki vložili skrbniški sklad v določena posebna osnovna sredstva pred upravičencem 18.th rojstni dan, npr. nepremičnine, obveznice, vezane vloge itd. To pomeni, da bi se vrednost lahko sčasoma sprostila v tranšah ali ustvarila stalen dohodek prek zapadlih naložb, najemnin itd., s čimer bi se izognili potratnemu vedenju in omogočili prejemniku, da zapade po starosti večina.
Če povzamemo, se ustanovitelji morda počutijo bolj udobno, če ustanovijo sklad za zbiranje in vzdrževanje, namesto polnega diskrecijskega sklada – to je zato, ker bodo skrbniki imeli fleksibilno upravljanje v času trajanja skladov, medtem ko je položaj upravičencev mogoče določiti. Pomanjkljivost pa je v tem, da bo imel otrok upravičenec samodejno pravico do skrbniškega sklada, ko je polnoleten, kar se lahko šteje za škodljivo, odvisno od njegove narave in stopnje zrelosti.
Druge oblike Offshore Trust
Poleg zgoraj navedenega velja omeniti še nekatere druge pogosto uporabljene vrste zaupanja. Zaradi kratkosti so ti navedeni spodaj s kratkim opisom:
- Namen Zaupanje – Namesto da bi bil ustanovljen v korist posameznega upravičenca, je cilj namenskega sklada doseči določen komercialni ali dobrodelni cilj, npr. financiranje transakcij, pridobitev ali odsvojitev premoženja itd. Na otoku Man obstaja namenski zakonodaja, ki skrbi za ta sklad – Namen Skrbniškega zakona 1996.
- Trust za zaslužke zaposlenih (EBT) – Sklade za zaslužke zaposlenih ustvarijo delodajalci v korist preteklih, sedanjih ali bodočih zaposlenih, vzdrževanih oseb in sorodnikov. Lahko so sredstvo za prenos številnih koristi in uporabne za podjetja katere koli velikosti – zlasti tista, ki imajo globalni odtis. Običajne uporabe vključujejo operativne sheme nakupa delnic, diskrecijske bonuse, pokojnine itd.
Seveda je na voljo veliko več skladov in priporočamo, da se pogovorite s svojim strokovnim svetovalcem, da vam pomaga pri izbiri prave vrste sklada za doseganje vaših ciljev.
Sodelovanje z Dixcartom
Dixcart že več kot 50 let zagotavlja skrbniške storitve in smernice za sklade na morju; pomoč strankam in njihovi svetovalci izvajajo načrtovanje na morju.
Imamo lastne strokovnjake z bogatimi izkušnjami v vseh zadevah v zvezi s skladi; to pomeni, da smo v dobrem položaju, da podpiramo in prevzemamo odgovornost za kateri koli Offshore Trust, saj delujemo kot skrbnik in po potrebi nudimo specializirane svetovalne storitve. Ti lahko preberite več o naših storitvah zaupanja v tem uporabnem priročniku.
Zaradi naše raznolike ponudbe, ki vključuje vrsto struktur otoka Man, vam lahko pomagamo od načrtovanja pred ustanovitvijo in svetovanja do vsakodnevnega upravljanja vozila in odpravljanja težav. Podpiramo lahko vaše cilje na vsaki stopnji.
Priti v stik
Če potrebujete dodatne informacije o uporabi Offshore Trustov ali struktur Isle of Man, stopite v stik z Davidom Walshom pri Dixcartu:
Dixcart Management (IOM) Limited ima licenco Urada za finančne storitve otoka Man.
