Obdavčitev dohodka od licenčnin na Portugalskem: pogled na režim davčne olajšave za patente
Za portugalske davkoplačevalce se dohodek od licenčnin običajno obravnava kot del njihovega običajnega obdavčljivega dohodka in je predmet standardne stopnje davka od dohodkov pravnih oseb. Vsak davčni odtegljaj, plačan od tega dohodka, se šteje za predplačilo končne obveznosti za DDV. Če DDV presega končni znesek davka, se razlika v naslednjih 5 letih povrne ali odbije, tudi če DDV na koncu ni dolgovan, zlasti v primeru domačih dohodkov od licenčnin.
Vendar pa lahko nekateri dohodki od licenčnin koristijo portugalski režim „patentne škatle“, ki je ključna spodbuda za inovacije in razvoj intelektualne lastnine. Ta režim je zasnovan v skladu z ukrepom 5 programa BEPS (pristop pooblaščene povezave), da se zagotovi, da so davčne ugodnosti povezane z dejansko gospodarsko dejavnostjo.
Ključne značilnosti portugalskega režima patentnega ogrodja
Režim ponuja 85-odstotno davčno oprostitev dohodka, pridobljenega z uporabo ali izkoriščanjem različnih pravic intelektualne lastnine, vključno z:
- Avtorske pravice iz računalniških programov.
- Registrirani patenti, modeli in industrijski modeli.
To dejansko znatno zmanjša davčno breme upravičenih dohodkov od licenčnin.
Pogoji in omejitve
Da bi podjetje lahko izkoristilo to ureditev, mora izpolnjevati določena merila:
- Pristop Nexus: Davčna oprostitev je omejena z razmerjem med upravičenimi stroški in skupnimi stroški, ki nastanejo pri razvoju ali uporabi sredstev intelektualne lastnine. To zagotavlja, da je davčna ugodnost sorazmerna z dejansko naložbo davkoplačevalca v raziskave in razvoj (R&R).
- Pribitek na upravičene stroške: Režim dovoljuje 30-odstotni dodatek k upravičenim odhodkom, nastalim pri razvoju sredstev intelektualne lastnine. Ta je omejen na skupne odhodke za razvoj teh sredstev, kar še dodatno povečuje davčno ugodnost.
- Notranji razvoj in raziskave: Režim se uporablja posebej za dohodke iz pravic industrijske lastnine, ki jih je davčni zavezanec razvil interno.
- Povezana podjetja: Režim izključuje transakcije s povezanimi podjetji, zlasti tistimi, ki se nahajajo v jurisdikcijah s črnega seznama, da bi preprečil umetno preusmerjanje dobička.
- Ločevanje računovodskih izkazov: Da bi se podjetja kvalificirala za režim, morajo voditi jasne in ločene računovodske evidence za dobičke in odhodke, povezane z intelektualno lastnino. To je ključnega pomena za njihovo razlikovanje od drugih virov prihodkov in odhodkov.
- Izključeni stroški: Stroški, ki niso neposredno povezani z dejavnostmi raziskav in razvoja, kot so obresti ali amortizacija nepremičnin, so izključeni iz izračuna upravičenih stroškov.
- Datum registracije: Režim se uporablja za patente in druge industrijske modele ali risbe, ki so bili registrirani 1. julija 2016 ali pozneje.
Mednarodni poslovni center Madeira in portugalski sistem obdavčitve patentov
Z ustanovitvijo podjetja v okviru Mednarodnega poslovnega centra Madeira (MIBC) lahko davkoplačevalec združi prednosti obeh režimov. Mednarodni poslovni center Madeira ponuja prepričljiv pravni okvir za mednarodna podjetja, ki se želijo pozicionirati znotraj območja EU.
Podjetja MIBC, ki jih je odobrila EU in so v skladu z mednarodnimi standardi OECD in BEPS, omogočajo 5-odstotni davek od dohodkov pravnih oseb, če so izpolnjena merila glede vsebine. Podjetja lahko skupaj izboljšajo tako ureditev za patente kot režim MIBC, da bi imela koristi od posameznih izvedenih dejavnosti.
To lahko pomeni 5-odstotno znižanje obdavčitve dohodkov pravnih oseb z uporabo 85-odstotne oprostitve dohodkov od licenčnin iz davčne ureditve v okviru patentnega paketa.
Preberi tukaj Za več informacij o Mednarodnem poslovnem centru Madeira.
Portugalski sistem davkov od intelektualne lastnine v bistvu spodbuja podjetja k sodelovanju v raziskavah in razvoju ter razvoju intelektualne lastnine. Režim spodbuja inovacije in pomaga Portugalski pozicionirati kot konkurenčno središče za dejavnosti, ki se intenzivno ukvarjajo z intelektualno lastnino. Za več informacij se obrnite na Dixcart Portugal (nasvet.portugal@dixcart.com).
