• individët
  • Të ardhurat nga qiraja e pronës banesore: Një normë e sheshtë tatimore prej 25% zbatohet për të ardhurat neto nga qiraja nga pronat banesore, pavarësisht nëse individi është rezident tatimor apo jo. Megjithatë, norma të reduktuara tatimore janë në dispozicion për kontratat afatgjata të qirasë:
    • Më shumë se 5 dhe më pak se 10 vjet: 15%
    • Më shumë se 10 dhe më pak se 20: 10%
    • Mbi 20 vjet: 5%
• Kompanitë
  • Të ardhurat neto nga qiratë e fituara përmes një kompanie tatohen ndryshe në varësi të statusit të rezidencës tatimore të kompanisë.
    • Kompanitë rezidente: Të ardhurat neto nga qiratë tatohen me norma midis 16% dhe 20% në Portugalinë kontinentale, dhe midis 11.9% dhe 14.7% për pronat e vendosura në Madeira.
    • Kompanitë Jorezidente: Të ardhurat neto nga qiraja tatohen me një normë fikse prej 20%.

Shpenzimet kualifikuese mund të përdoren për të reduktuar të ardhurat e tatueshme, me kusht që të jenë pjesë e aktivitetit të prodhimit të të ardhurave.

Tarifat e mëposhtme zbatohen për blerësit individualë dhe të korporatave (përveç rastit kur përcaktohet ndryshe) me blerjen dhe pronësinë e pronës në Portugali:

• Tarifa e pullës për blerjen e një prone
  • Një tarifë pulle vendoset për blerjet e pronave në Portugali:
    • shkalla: Shkalla e taksës së pullës është 0.8% e vlerës më të lartë ndërmjet çmimit të blerjes dhe VPT-së (Vlera e Tatueshme e Pronës). Meqenëse VPT është zakonisht më e ulët se çmimi i blerjes, tarifa e pullës zakonisht llogaritet në çmimin e blerjes.
    • Pagesa dhe kur duhet paguar: Blerësi është përgjegjës për pagesën e taksës së pullës para nënshkruhet akti përfundimtar. Vërtetimi i pagesës duhet t'i jepet noterit.

• Taksa e transferimit të pasurisë: Përveç tarifës së pullës, kur një pronë ndryshon pronësinë në Portugali, një taksë transferimi e quajtur IMT (Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis) zbatohet – domethënë:
  • Kush paguan: Blerësi është përgjegjës për pagesën e IMT-së.
    • Kur të paguani: Pagesa duhet para nënshkruhet akti përfundimtar i shitjes së pronës. Vërtetimi i pagesës duhet t'i paraqitet noterit gjatë shkëmbimit të pronës.
    • Baza e llogaritjes: IMT llogaritet mbi çmimin aktual të blerjes ose vlerën e tatueshme të pronës (VPT).
    • Shkalla e tatimit: Norma IMT varet kryesisht nga dy faktorë:
      • Përdorimi i synuar i pronës (p.sh., vendbanimi kryesor kundrejt banesës dytësore).
      • Nëse blerja është për një shtëpi të parë apo të mëvonshme.
        • Normat variojnë nga 0% në 6.5% (më parë, norma maksimale ishte 8%).
    • Përjashtim për shoqëritë pronësore: Kompanitë, biznesi kryesor i të cilave është blerja dhe shitja e pronave, përjashtohen nga IMT nëse mund të demonstrojnë se kanë shitur prona të tjera brenda dy viteve të mëparshme.

• Tatimi Vjetor i Pronës Komunale (IMI): Mund të aplikohen dy taksa vjetore komunale në pronë – domethënë, IMI (Imposto Municipal sobre Imóveis) dhe AIMI (Shtesë ao IMI):
  • IMI (Taksa Vjetore e Pronës Komunale)
    • Kush paguan: Pronari i pronës me 31 dhjetor të vitit të kaluar.
    • Baza e llogaritjes: Bazuar në vlerën e tatueshme të pronës (VPT).
    • Norma e tatimit: Shkon nga 0.3% në 0.8% të VPT. Norma specifike varet nëse prona klasifikohet si urbane apo rurale nga autoritetet tatimore portugeze. Ky klasifikim bazohet në vendndodhjen e pronës.
    • Rasti special: Pronarët (individë ose kompani) të vendosura në një juridiksion tatimor të listuar në listën e zezë nga autoriteti tatimor portugez i nënshtrohen një norme të sheshtë IMI prej 7.5%.
  • AIMI (Taksa Shtesë Vjetore e Pronës Komunale)
    • Çfarë ajo është: Një taksë shtesë për pronat me vlerë të lartë të tatueshme (VPT).
    • Prag: Zbatohet për pjesën e grumbullues VPT mbi 600,000 € për të gjitha pronat e banimit dhe parcelat ndërtimore në pronësi të një tatimpaguesi të vetëm.
    • Shënim i rëndësishëm për çiftet: Aplikohet pragu prej 600,000 € për person. Prandaj, çiftet me bashkëpronësi janë përgjegjës për AIMI për pronat që kalojnë 1.2 milionë euro (dyfishi i pragut individual).
    • Si punon: AIMI është llogaritur në bazë të total VPT e të gjithë prona të zotëruara nga një individ, jo vetëm një pronë e vetme. Nëse VPT e kombinuar tejkalon €600,000, shuma e tepërt i nënshtrohet AIMI.
    • Norma e tatimit: Ndryshon midis 0.4% dhe 1.5%, në varësi të faktit nëse pronari tatohet si një individ i vetëm, një çift ose një kompani.
    • Përjashtim: Pronat e përdorura për të promovuar aktivitete specifike, të tilla si ofrimi i akomodimit lokal dhe të përballueshëm, përjashtohen nga AIMI.

Individët:

Tatimi mbi fitimet kapitale zbatohet për fitimet e bëra nga shitja e pronës në Portugali, përveç rasteve kur prona është blerë përpara vitit 1989. Implikimet tatimore ndryshojnë në varësi të faktit nëse jeni rezident ose jorezident, përdorimi i pronës dhe mënyra se si përdoren të ardhurat nga shitja.

• Llogaritja e fitimeve kapitale: Fitimet kapitale llogariten si diferencë ndërmjet çmimit të shitjes dhe vlerës së blerjes. Vlera e blerjes mund të rregullohet për inflacionin, kostot e dokumentuara të blerjes dhe çdo përmirësim kapital të bërë brenda 12 viteve para shitjes.
  • Banorët e taksave
    • 50% e fitimit kapital është e tatueshme.
    • Lehtësimi i inflacionit mund të zbatohet nëse prona është mbajtur për dy ose më shumë vjet.
    • Fitimi i tatueshëm i shtohet të ardhurave tuaja të tjera vjetore dhe tatohet me normat margjinale duke filluar nga 14.5% në 48%.
    • Përjashtimi i vendbanimit parësor: Fitimet nga shitja e banesës suaj kryesore përjashtohen nëse të gjitha të ardhurat (pa çdo hipotekë) riinvestohen në një banesë tjetër kryesore në Portugali ose BE/ZEE. Ky riinvestim duhet të ndodhë ose përpara shitjes (brenda një periudhe 24-mujore) ose brenda 36 muajve pas shitjes. Ju gjithashtu duhet të jetoni në pronën e re brenda 6 muajve nga blerja.
  • Banorët jotatimorë
    • Që nga 1 janari 2023, 50% e fitimit kapital është e tatueshme.
    • Norma tatimore e aplikueshme varet nga të ardhurat botërore të jorezidentit dhe i nënshtrohet normave progresive, deri në maksimum 48%.

Korporatat:

Norma e tatimit mbi fitimet kapitale për kompanitë jorezidente është ose 14.7% ose 20%, në varësi të vendndodhjes së pronës. Për më shumë detaje mbi normat specifike të taksave të korporatave, ju lutemi referojuni këtu.

Edhe pse tatimi mbi trashëgiminë nuk zbatohet në Portugali, tarifa e pullës zbatohet pas trashëgimisë së bashku me taksat e tjera (të përmendura tashmë më lart).

Për qëllime të taksës së pullës, trashëgimia ose dhuratat mund të ndahen në njërën nga dy kategoritë - ato që përjashtohen dhe ato që tatohen me një normë fikse prej 10%. Trashëgimia nga të afërmit e afërt, si prindërit, fëmijët dhe bashkëshortët, përjashtohen nga detyrimi i pullës. Të gjitha trashëgimitë dhe dhuratat e tjera tatohen me një tarifë të sheshtë prej 10%.

Tarifa e pullës paguhet për pronën përkatëse, edhe nëse marrësi nuk jeton në Portugali.

Për më shumë informacion mbi trashëgiminë ose dhuratat, shihni këtu.

Portugalia ofron një kredi tatimore për shitjet e pronave për individët jorezidentë. Nëse ekziston një Marrëveshje për Tatimin e Dyfishtë (DTA) midis Portugalisë dhe vendit të rezidencës tatimore të individit, kjo kredi mund të reduktojë ose eliminojë ndjeshëm tatimin e dyfishtë. Në thelb, DTA siguron që çdo taksë e paguar në Portugali të kreditohet kundrejt çdo takse të detyrueshme në vendin e origjinës së individit, duke i penguar ata të tatohen dy herë mbi të njëjtat të ardhura. Vetëm diferenca, nëse ka, ndërmjet dy shumave tatimore i paguhet juridiksionit me shkallën më të lartë tatimore.

Lexo këtu për më shumë informacion.

Ndërsa implikimet tatimore portugeze janë të rëndësishme, ato nuk janë faktori i vetëm për t'u marrë parasysh. Është thelbësore të shqyrtohen specifikat e DTA përkatëse dhe të kuptohen ligjet dhe rregulloret tatimore lokale në vendin e rezidencës tatimore të individit. Për më tepër, në varësi të mënyrës se si përdoret prona (p.sh. për të ardhurat nga qiraja), mund të kërkohen licenca specifike.

Shembull për banorët e MB:

Një banor i Mbretërisë së Bashkuar që shet një pronë në Portugali ka të ngjarë të jetë përgjegjës për tatimin mbi fitimet kapitale në MB. Sidoqoftë, DTA midis MB dhe Portugalisë zakonisht lejon një kreditim kundrejt taksave në MB për çdo taksë mbi fitimet kapitale të paguara në Portugali. Ky mekanizëm parandalon taksimin e dyfishtë të të ardhurave nga shitja.

Një pyetje e zakonshme në mesin e investitorëve është: cila është mënyra më efikase tatimore për të mbajtur prona në Portugali? Përgjigja varet shumë nga rrethanat individuale, qëllimet e investimit dhe përdorimi i synuar i pronës.

• Pronësia personale (për banorët e taksave portugeze): Për banorët që blejnë një banesë kryesore, mbajtja e pronës në emrin e tyre personal shpesh mund të jetë më e dobishme, veçanërisht në lidhje me tatimin mbi fitimin e kapitalit (ju lutemi referojuni përjashtimit të vendbanimit parësor nën seksionin Taksat e Pronës mbi Shitjen e një Prone më sipër).
• Strukturat e korporatës: Ndërsa një strukturë korporative mund të duket tërheqëse, ajo vjen me kosto administrative të rritura dhe kërkesa të pajtueshmërisë. Krijimi dhe ruajtja e substancës brenda kompanisë është thelbësore. Megjithatë, pronësia e korporatës mund të ofrojë përfitime të tilla si përgjegjësi e kufizuar dhe mbrojtje e zgjeruar e aseteve, të cilat mund të jenë të paçmueshme, veçanërisht për individët në juridiksione me rreziqe më të larta financiare ose të tjera. Portugalia ka marrëveshje për mbrojtjen e aseteve me disa vende.

Largim kyç: Nuk ka një përgjigje të vetme që i përshtatet të gjithëve. Struktura optimale varet nga një vlerësim i kujdesshëm i nevojave dhe rrethanave individuale.