Kompania e Qipros dhe zbritja e interesit nocional (NID)
Me efekt nga 1 janari 2015, kompanitë rezidente tatimore të Qipros dhe selitë e përhershme të Qipros (PE) të kompanive rezidente tatimore jo-Qiprose kanë të drejtë për një zbritje nocionale të interesit (NID) mbi kontributin e kapitalit të ri të përdorur në prodhimin e të ardhurave të tatueshme. Kapitali i ri mund të futet në formën e kapitalit aksionar të paguar ose primit të aksioneve.
NID u prezantua kryesisht për të harmonizuar trajtimin tatimor të financimit të kapitalit me trajtimin tatimor të financimit të borxhit dhe për të promovuar investimet nxitëse të kapitalit në Qipro. NID është i zbritshëm në të njëjtën mënyrë si për shpenzimet aktuale të interesit, por nuk shkakton asnjë hyrje kontabël pasi është një zbritje "nocionale".
Zbritja llogaritet si përqindje (normë referencë) mbi kapitalin e ri. Norma përkatëse e referencës është yield-i i obligacionit të qeverisë 10-vjeçare (më 31 dhjetor të vitit të mëparshëm tatimor) të vendit ku fondet (kapitali i ri) janë investuar në biznesin e kompanisë, plus një premi 5%. .
Nëse vendit ku përdoret kapitali i ri i mungon një obligacion qeveritar 10-vjeçar i emetuar deri më 31 dhjetor të vitit përkatës, norma e referencës do të jetë norma e obligacioneve 10-vjeçare të qeverisë së Qipros plus një prim 5%.
NID zbritet nga të ardhurat e tatueshme të një kompanie për aq kohë sa financimi i kapitalit të ri përdoret në operacionet e saj dhe prodhon të ardhura të tatueshme. Zbritja i nënshtrohet një sërë kushtesh, duke përfshirë një kufizim prej 80% të të ardhurave të tatueshme.
Më 7 mars 2024, Departamenti i Taksave i Qipros publikoi normat e yield-it të obligacioneve deri më 31 dhjetor 2023, për një numër vendesh. Këto norma do të përdoren për zbritjen e interesit nocional (NID) që zbatohet për kapitalin e injektuar në kompanitë e Qipros për vitin 2024.
| 31/12/2023 | Norma e interesit referencë NID 2024 | |
| Qipro | 3.25% | 8.25% |
Rregullat kundër shmangies
Një sërë dispozitash kundër shmangies janë përfshirë në legjislacion, në mënyrë që të sigurohet që të mos ketë abuzime me përfitimin e ri të dhënë, si p.sh., "veshja" e kapitalit të vjetër në kapital të ri, duke pretenduar dy herë kamatë nocional për të njëjtat fonde. nëpërmjet përdorimit të kompanive të shumta ose kur marrëveshjet paraqesin mungesë të arsyeve të vlefshme ekonomike ose tregtare.
Komisioneri nuk mund të autorizojë dhënien e asnjë kompensimi sipas dispozitave të NID, nëse konsideron se veprime ose transaksione janë kryer pa qëllime të rëndësishme ekonomike ose tregtare.
Shembull
Një kompani e huaj mëmë fut kapital në filialin e saj në Qipro dhe kompania e Qipros përdori kapitalin për të financuar kompani të tjera të huaja të lidhura.
Kapitali i ri i futur në treg: 10 milionë euro
Kredi të dhëna paraprakisht: 10 milionë euro
Norma e interesit e aplikuar: 10.00%
Norma e obligacionit qeveritar 10-vjeçar të Qipros: 3.25%
Tatimi mbi të Ardhurat në Nivel Qipro
Interesi / Të ardhura të tatueshme: €10m*10% = €1.000.000
Zbritja nocionale e interesit:
Më e ulët prej (3.25%+5%)*10 milion € = 825.000 € dhe 80%* 1.000.000 € = 800.000 €
Kështu:
| Të ardhura të taksueshme: | 1.000.0000 € më pak |
| Zbritja nocionale e interesit: | (€ 800.000) |
| Të ardhurat neto të tatueshme: | €200.000 |
| Taksa e korporatës @12.5% | €25.000 |
| Norma efektive e taksave: | 2.50% |
