Përkufizimi dhe Qasja në Tatimin e Kripto-Monedhave në Maltë
Sfond
Malta është një nga vendet më të avancuara në aspektin e legjislacionit në lidhje me kripto-monedhat dhe ka zhvilluar një qasje pragmatike në lidhje me taksimin e këtij lloji të pasurisë.
Komisioneri i Maltës për të Ardhurat ka nxjerrë tre udhëzime në lidhje me trajtimin tatimor të aseteve të teknologjisë së librit të shpërndarë ('DLT'). Secili nga udhëzimet lidhet me një taksë të ndryshme: tatimin mbi të ardhurat, TVSH -në dhe detyrimin e pagueshëm për dokumentet dhe transferimet.
Kategoritë e Aseteve të DLT
Për qëllimet e tatimit, pasuritë DLT kategorizohen si më poshtë:
- Monedha - kjo kategori i referohet aseteve DLT, që nuk kanë asnjë karakteristikë të një letre me vlerë, që nuk kanë lidhje me ndonjë projekt ose kapital në lidhje me emetuesin, dhe përdorimi, vlera ose aplikimi i të cilave nuk lidhet drejtpërdrejt me shpengimin e mallrave ose shërbimeve Me Monedhat funksionale përfaqësojnë ekuivalentin kriptografik të 'monedhave fiat'.
- Shenjat financiare - kjo kategori i referohet aktiveve DLT me karakteristika që janë të ngjashme me aksionet, borxhet, njësitë në skemat e investimeve kolektive, ose derivativët, dhe përfshijnë instrumentet financiare. Në përgjithësi, ato njihen si shenja 'sigurie', 'aset' ose 'të mbështetura nga pasuria'. Përndryshe, shenja të tilla mund të ofrojnë shpërblim të mundshëm, bazuar në performancën ose të drejtat e votimit, ose përfaqësojnë pronësinë mbi aktivet, ose të drejtat e siguruara nga një aktiv, si në shenjat e mbështetura nga pasuria, ose një kombinim i sa më sipër.
- Shenjat e shërbimeve - kjo kategori i referohet një aktivi DLT, përdorimi, vlera ose aplikimi i të cilit kufizohet vetëm në blerjen e mallrave ose shërbimeve, ose brenda platformës DLT, ose brenda një rrjeti të kufizuar platformash DLT. Kjo kategori gjithashtu përfshin të gjitha aktivet e tjera DLT që janë shenja dhe përdorimi i të cilave është i kufizuar vetëm në blerjen e mallrave ose shërbimeve, pavarësisht nëse janë të listuara ose jo në një shkëmbim DLT. Ato nuk kanë lidhje me ekuitetin e emetuesit dhe nuk kanë karakteristikat e një letre me vlerë.
Mund të jetë e mundur që një shenjë të përmbajë veçoritë e një shenje financiare dhe të një shërbimi, në varësi të kushteve dhe kushteve të shenjës përkatëse. Në këtë rast shenja referohet si një 'hibrid' dhe tatimi do të varet nga mënyra se si përdoret shenja hibride; si një shenjë financiare, si një shenjë e shërbimeve, ose si një monedhë.
Trajtimi i Tatimit mbi të Ardhurat e Aseteve të DLT
Një transaksion që përfshin aktivet DLT, në aspektin e tatimit mbi të ardhurat, trajtohet në të njëjtën mënyrë si çdo transaksion tjetër, duke iu referuar natyrës së aktiviteteve, statusit të palëve dhe fakteve dhe rrethanave specifike të rastit të veçantë.
Në fund të fundit, trajtimi tatimor i çdo lloji të aktivit DLT nuk do të përcaktohet domosdoshmërisht nga kategorizimi i tij, por do të varet nga qëllimi dhe konteksti në të cilin përdoret.
Kur një pagesë bëhet ose merret në një kriptovalutë ajo trajtohet si një pagesë në çdo monedhë tjetër, për qëllime të tatimit mbi të ardhurat. Në përputhje me rrethanat, për bizneset që pranojnë pagesa për mallra ose shërbime në kriptomonedhë, nuk ka asnjë ndryshim në njohjen e të ardhurave ose mënyrën e llogaritjes së fitimit të tatueshëm. E njëjta vlen edhe për pagesat e shpërblimit, të tilla si pagat ose mëditjet, të cilat konsiderohen të tatueshme për sa i përket parimeve të përgjithshme. Kur një pagesë bëhet me anë të transferimit të një shenje financiare ose të shërbimeve, ajo trajtohet si çdo 'pagesë tjetër në natyrë'.
Për qëllimin e tatimit mbi të ardhurat, transaksionet që përfshijnë aktivet DLT, vlerësohen duke iu referuar vlerës së tregut të aktivit DLT:
- norma e përcaktuar nga Autoriteti përkatës Maltese, OR (nëse një normë e tillë nuk është e disponueshme);
- duke iu referuar çmimit mesatar të kuotuar në një këmbim me reputacion, në datën e transaksionit ose ngjarjes përkatëse, OSE;
- metodologji tjetër që plotëson kërkesat e komisionerit maltez të të ardhurave.
Shembuj të Zbatimit të Parimeve të Përgjithshme Tatimore në Transaksionet që Përfshijnë Asetet DLT
- Transaksionet në COINS
Trajtimi tatimor i transaksioneve që përfshijnë monedha DLT është identik me trajtimin tatimor të transaksioneve që përfshijnë monedhën fiat. Fitimi i realizuar nga shkëmbimi i monedhave trajtohet në të njëjtën mënyrë si fitimi që rrjedh nga shkëmbimi i monedhës fiat. Fitimet dhe/ose fitimet brenda llogarisë së të ardhurave, nga minierat e kriptomonedhës, përfaqësojnë të ardhura. Monedhat DLT bien jashtë fushëveprimit të tatimit mbi fitimet kapitale.
- Kthimi në TOKENS FINANCIARE
Kthimet që rrjedhin nga mbajtja e shenjave financiare, për shembull, pagesa të tilla si dividentët, interesat, primet etj., Në një kriptovalutë ose në një monedhë tjetër, ose në natyrë, trajtohen si të ardhura për qëllime tatimore.
- Transferet e TOKENS FINANCIARE DHE PTRDORIMIT
Trajtimi tatimor i transferimit të një shenje financiare ose të shërbimeve, varet nëse transferimi është një transaksion tregtar ose transferim i një aktivi kapital.
Nëse transferimi është një transaksion tregtar, shuma do të trajtohet si një faturë në llogarinë e të ardhurave dhe do të trajtohet si një fitim tregtar.
Në rastin e transferimit të një shenje financiare, nëse nuk është një transaksion tregtar, transferimi mund të bjerë në fushën e tatimit mbi fitimet kapitale.
- Trajtimi i ofertave fillestare
Një ofertë fillestare e shenjave financiare (ose ngjarje e gjenerimit të shenjave), zakonisht përfshin ngritjen e kapitalit. Të ardhurat nga një çështje e tillë nuk trajtohen si të ardhura të emetuesit dhe emetimi i shenjave të reja nuk trajtohet si një transferim, për qëllimet e tatimit mbi fitimet kapitale. Fitimet ose fitimet e realizuara nga ofrimi i shërbimeve ose furnizimi i mallrave do të përfaqësojnë të ardhura.
- TVSH
Në lidhje me TVSH -në, një transaksion që përfshin aktivet DLT analizohet në të njëjtën mënyrë si çdo transaksion tjetër, me vendin e furnizimit të mallrave ose shërbimeve që gjithmonë merret parasysh.
- DETYRIM për Dokumentet dhe Transferet
Kur një transferim përfshin aktivet DLT që kanë të njëjtat karakteristika si 'letrat me vlerë të tregtueshme', ato i nënshtrohen detyrimit, në përputhje me dispozitat e "Aktit të Detyrimeve për Dokumentet dhe Transferet" të Maltës.
informacion shtese
Nëse dëshironi informacione të mëtejshme mbi këtë temë, ju lutemi kontaktoni zyrën e Dixcart në Maltë:këshillë.malta@dixcart.com ose kontaktin tuaj të zakonshëm Dixcart.
