Rregullat e Kompanive të Huaja të Kontrolluara në Mbretërinë e Bashkuar - dhe disa përjashtime që mund të zvogëlojnë ose heqin detyrimin për të paguar taksën në Mbretërinë e Bashkuar
Mbretëria e Bashkuar përditësoi rregullat e kompanisë së saj të huaj ("CFC") më 1 janar 2013. Zbatohen një numër përjashtimesh që mund të zvogëlojnë ose heqin detyrimin për të paguar taksën në Mbretërinë e Bashkuar.
Sfond
Një CFC është një kompani jo-rezidente në Mbretërinë e Bashkuar e kontrolluar nga persona në MB. Zakonisht një CFC është një degë e huaj e një grupi në Mbretërinë e Bashkuar, edhe pse kontrolli i korporatës nuk kërkohet që një kompani të jetë një CFC.
Rregullat, të cilat janë në thelb rregulla kundër shmangies, të krijuara për të parandaluar që një kompani të lëvizë artificialisht fitimet e saj jashtë vendit në një vend me norma tatimore më të favorshme, hynë në fuqi për periudhat kontabël që fillojnë më ose pas 1 janarit 2013.
Aty ku zbatohen rregullat e CFC, disa ose të gjitha fitimet e CFC do t'i ndahen kompanisë në Mbretërinë e Bashkuar që e kontrollon atë dhe kompania britanike do të tatohet mbi këtë shumë.
Përjashtim nga Rregullat e CFC
Disa lloje të kompanisë dhe të ardhurave përjashtohen nga rregullat e CFC.
"Përjashtimet në nivelin e njësisë ekonomike" - këto janë një sërë përjashtimesh. Aty ku një CFC kualifikohet sipas njërit prej këtyre përjashtimeve, të gjitha të ardhurat e CFC do të jenë jashtë fushëveprimit të rregullave të CFC, dhe grupi nuk duhet të merret me dispozitat e CFC.
"Dispozitat e Portës" - këto shqyrtojnë aktivitetet e CFC dhe lënë në thelb vetëm ato fitime që janë devijuar artificialisht nga Mbretëria e Bashkuar (ato brenda portës) nën fushëveprimin e rregullave të CFC, dhe për këtë arsye i nënshtrohen taksave në Mbretërinë e Bashkuar.
Përjashtimet e nivelit të njësisë ekonomike
Më poshtë janë përjashtimet e plota të nivelit të njësisë ekonomike:
- Përjashtimi i periudhës së përjashtuar-ky përjashtim zbatohet për 12 muajt e parë pasi një kompani jo-rezidente ka rënë nën kontrollin e MB. Nuk do të ketë asnjë tarifë për CFC, me kusht që çdo ristrukturim i nevojshëm të ndërmerret për të siguruar që asnjë tarifë e ardhshme e CFC nuk do të lindë në periudhat e mëvonshme kohore.
- Përjashtimi i territoreve të përjashtuara - CFC -të rezidentë në territore të caktuara (përgjithësisht territore me një normë tatimore kryesore mbi 75% të normës tatimore në MB) do të përjashtohen, me kusht që të ardhurat e tyre totale brenda kategorive të caktuara të caktuara të mos kalojnë 10% të parapagimit të kompanisë -fitimi tatimor për periudhën kontabël, ose 50,000 nëse është më i madh. Ky përjashtim nuk është i disponueshëm kur IP e rëndësishme është transferuar në CFC nga Mbretëria e Bashkuar gjatë periudhës së kontabilitetit ose gjatë gjashtë viteve të mëparshme.
- Përjashtim nga fitimi i ulët-një CFC do të përjashtohet nëse fitimi i tij kontabël nuk i kalon 50,000 £ në një periudhë kontabël, ose nëse fitimi i tij kontabël nuk i kalon 500,000 dhe të ardhurat e tij nga tregtimi nuk i kalojnë 50,000.
- Përjashtim nga marzhi i ulët i fitimit - një CFC do të përjashtohet me kusht që fitimi i tij kontabël të mos kalojë 10% të shpenzimeve operative përkatëse.
- Niveli i ulët i përjashtimit nga taksat - një CFC që ka paguar taksën vendore prej të paktën 75% të shumës që do të kishte paguar si një kompani rezidente në MB është e përjashtuar.
Dispozitat e Portës
Nëse dispozitat e nivelit të njësisë së mësipërme nuk zbatohen, atëherë provizionet e portës duhet të merren parasysh për të përcaktuar nëse fitimi kalon përmes portave të CFC dhe për këtë arsye duhet t'i nënshtrohet tatimit në Mbretërinë e Bashkuar.
Ekzistojnë një numër portash të specifikuara në kapitujt e ndryshëm të legjislacionit dhe për secilën portë është e nevojshme të përcaktohet nëse aplikohet testi i zbatueshëm, dhe, nëse po, cilat fitime kalojnë përmes portës.
Testet e portës së ngarkimit të CFC janë si më poshtë:
- Kapitulli 4: Fitimi që i atribuohet aktiviteteve në Mbretërinë e Bashkuar
- Kapitulli 5: Fitimi financiar jo-tregtar
- Kapitulli 6: Fitimi i financimit të tregtimit
- Kapitulli 7: Biznesi i sigurimeve të kapura
- Kapitulli 8: Konsideratë e vetme
Kapitulli 4 - Fitimi që i atribuohet aktiviteteve në Mbretërinë e Bashkuar
Kapitulli 4 do të zbatohet nëse CFC ka fitim biznesi (përveç fitimit të biznesit në pronë dhe fitim financiar jo-tregtar), kur CFC nuk është në gjendje të plotësojë të paktën një nga testet e mëposhtëm:
- CFC nuk mban asete ose rreziqe sipas një marrëveshjeje për të shmangur taksën;
- CFC nuk ka asnjë pasuri të menaxhuar në Mbretërinë e Bashkuar ose mban ndonjë rrezik të kontrolluar nga MB; dhe
- CFC mund të funksionojë në mënyrë efektive nëse asetet e saj të menaxhuara në Mbretërinë e Bashkuar ose rreziqet e kontrolluara nga Mbretëria e Bashkuar menaxhohen/kontrollohen ndryshe nga Mbretëria e Bashkuar.
Kapitulli 4 përfshin një numër përjashtimesh që parandalojnë fitimet e një CFC të kalojnë nëpër këtë portë, për shembull; kur ato fitime dalin kryesisht nga aktivitetet jo-britanike ose kur ato lidhen me aranzhimet e lidhura me kompanitë e grupit ku këto aranzhime mund të ishin lidhur me organizata të pavarura.
Kapitujt 5 deri në 8 Provat e Portës
Kapitujt 5, 6, 7 dhe 8 testet e hyrjes janë krijuar posaçërisht për CFC -të me fitim të caktuar financimi jo tregtar, fitim financimi tregtar, kompani sigurimesh dhe CFC të konsoliduara me kompani financiare të rregulluara në Mbretërinë e Bashkuar. Nëse CFC nuk bie në njërën nga këto kategori, do të jetë vetëm porta e Kapitullit 4 që duhet të merret parasysh.
Kapitulli 5-Fitimi i Financave Jo-Tregtare
Fitimi financiar jo-tregtar, i cili është i rastësishëm me fitimin e biznesit, nuk do të kalojë përmes portës. Përjashtimi i plotë ose i pjesshëm (75%) mund të zbatohet në lidhje me fitimin financiar jo-tregtar nga marrëdhëniet e huasë kualifikuese.
Kapitulli 6 - Fitimi i Financave të Tregtisë
Vetëm fitimi financiar i tregtimit i cili rrjedh nga kontributet e kapitalit të lidhur në MB do të kalojë nëpër këtë portë. Fitimet e një kompanie thesari të grupit trajtohen si fitim financiar jo-tregtar dhe për këtë arsye nuk bëjnë pjesë në këtë kategori. Kjo i mundëson një kompanie të tillë të ketë qasje në përjashtimin e plotë ose të pjesshëm (75%) të kompanisë financiare.
Kapitulli 7 - Biznesi i Sigurimit të Kapur
Fitimet nga biznesi i sigurimeve të kapura do të kalojnë përmes portës ku lidhet kontrata e sigurimit me:
- një person rezident në Mbretërinë e Bashkuar i lidhur me CFC; ose
- një person jo-rezident në Mbretërinë e Bashkuar i lidhur me CFC që vepron përmes një selie të përhershme në Mbretërinë e Bashkuar; ose
- një person rezident në Mbretërinë e Bashkuar ku kontrata lidhet me ofrimin e shërbimeve ose mallrave për personin rezident në MB.
Kapitulli 8 - Konsideratë solo
Konsiderata e vetme zbatohet kur CFC kontrollohet nga një bankë rezidente në MB.
përmbledhje
Isshtë e rëndësishme që rregullat e CFC-së në Mbretërinë e Bashkuar të kuptohen qartë nga të gjitha kompanitë rezidente jo-britanike të kontrolluara nga persona në MB. Për shkak të përjashtimeve dhe portave të ndryshme mund të ketë mundësi legjitime për të zvogëluar taksën e pagueshme në Mbretërinë e Bashkuar. Dixcart mund të japë këshilla në lidhje me CFC -të në Mbretërinë e Bashkuar dhe përjashtimet që janë në dispozicion.
informacion shtese
Nëse keni nevojë për ndonjë informacion shtesë, ju lutemi flisni me të Paul Webb ose në kontaktin tuaj të zakonshëm Dixcart.
