Portugalia operon me tre norma kryesore të TVSH-së, të cilat ndryshojnë pak në Rajonet Autonome të Madeirës dhe Azoreve.

• Norma standarde: Tarifa standarde është 23%, megjithëse është 22% në Madeira dhe 16% në Azore. Kjo normë zbatohet për të gjitha mallrat dhe shërbimet që nuk mbulohen nga normat e reduktuara ose super të reduktuara.
• Norma e reduktuar: Vendosur në 13% (me norma prej 12% në Madeira dhe 9% në Azore), kjo normë zbatohet për një sërë mallrash dhe shërbimesh. Shembujt përfshijnë vaktet në restorante dhe për ushqim për të marrë me vete, instrumentet muzikore dhe mjetet bujqësore.
• Normë super e ulur: Shkalla më e ulët është 6% (4% në Madeira nga 1 tetori 2024, dhe 4% në Azore). Kjo tarifë zbatohet për artikuj dhe shërbime thelbësore, të tilla si produkte të caktuara ushqimore, libra, produkte farmaceutike, akomodim në hotel, transport pasagjerësh dhe pajisje për energji diellore, të erës dhe gjeotermale. Ajo zbatohet gjithashtu për konsumin e energjisë elektrike për një fuqi të kontraktuar që nuk tejkalon 6.90 kVA.

Është e rëndësishme të theksohet se që nga 4 janari 2024, shporta bazë ushqimore nuk përfiton më nga një normë zero e TVSH-së. Megjithatë, eksportet dhe furnizimet e mallrave brenda BE-së mbeten me normë zero.

Përmbledhje e normave të TVSH-së

Tabela më poshtë përmbledh normat e TVSH-së në të gjithë Portugalinë kontinentale dhe rajonet e saj autonome.

Bizneset dhe individët e vetëpunësuar duhet të regjistrohen për TVSH në Portugali përpara se të fillojnë ndonjë aktivitet të tatueshëm nëse presin ose kanë tejkaluar pragjet e TVSH-së për regjistrim. Afati i fundit për regjistrim është brenda 15 ditëve nga themelimi i një kompanie në një regjistër biznesi.

• Pragu i Regjistrimit për Bizneset Rezidente/Individët e Vetëpunësuar: Pragu i qarkullimit vjetor për TVSH-në është €15,000.
• Pragu i Regjistrimit për Bizneset Jo-Rezidente/Individët e Vetëpunësuar: Nuk ka prag regjistrimi për jorezidentët. Ata duhet të regjistrohen sapo të kryejnë një furnizim të tatueshëm në Portugali.
• Shitjet në distancë brenda komunitetit: Për bizneset që shesin mallra dhe shërbime dixhitale për konsumatorët në shtete të tjera anëtare të BE-së, pragu është €10,000Pasi shitjet të tejkalojnë këtë shumë, ato duhet të regjistrohen për TVSH në Portugali ose të përdorin skemën e One-Stop Shop (OSS).

Bizneset jo-BE që operojnë në Portugali duhet të emërojnë një përfaqësues fiskal. Për bizneset e BE-së, kjo është opsionale.

Deklaratat e TVSH-së duhet të dorëzohen elektronikisht në Autoritetin Portugez të Taksave dhe Doganave (Autoridade Tributária e Aduaneira – ATFrekuenca dhe afatet e raportimit varen nga xhiroja vjetore e biznesit dhe lloji i kthimit.

Bizneset me detyrim raportimi mujor duhet gjithashtu të dorëzojnë elektronikisht një Dosje Standarde të Auditimit për Qëllime Tatimore (SAF-T). Ky skedar, i cili përmban detaje të të gjitha faturave të lëshuara, duhet të dorëzohet çdo muaj.

Kërkesat e Faturimit

Në Portugali, personat e tatueshëm duhet të lëshojnë një faturë ose një faturë-kupon për çdo furnizim mallrash ose shërbimesh. Në disa raste, mund të lëshohet një faturë e thjeshtuar. Nëse vlera ose shuma e TVSH-së së një transaksioni duhet të korrigjohet, duhet të lëshohet një dokument ndryshimi (siç është një notë debiti ose krediti).

• Lëshimi: Faturat duhet të lëshohen duke përdorur një program kompjuterik faturimi të çertifikuar nga Autoriteti Portugez i Taksave dhe Doganave. Këto dokumente duhet të datohen, të numërohen në mënyrë progresive dhe të identifikohen në mënyrë unike brenda secilës seri për të paktën një vit tatimor. Ndërsa përdorimi i faturave të para-shtypura me numërim sekuencial të para-shtypur lejohet përgjithësisht, ai i nënshtrohet kushteve të caktuara.
• Vetë-faturim: Kjo lejohet nëse ekziston një marrëveshje paraprake me shkrim midis furnizuesit dhe blerësit. Blerësi duhet të jetë në gjendje të provojë se furnizuesi ka njohur dhe pranuar përmbajtjen e faturës. Dokumenti duhet të deklarojë shprehimisht "autofaturação"(vetëfaturim)."
• Faturimi elektronik: Faturat elektronike janë të vlefshme nëse marrësi i pranon ato dhe nëse autenticiteti i origjinës, integriteti i përmbajtjes dhe lexueshmëria garantohen përmes një gjurme të besueshme auditimi. Nënshkrimet elektronike të përparuara dhe EDI (Shkëmbimi Elektronik i të Dhënave) janë metoda të zakonshme për ta siguruar këtë.

Zbritjet e TVSH-së

Bizneset mund të zbresin TVSH-në vetëm nëse kjo mbështetet nga një faturë ose dokument importi i vlefshëm i lëshuar nga Autoriteti Tatimor dhe Doganor Portugez.

• Mallrat kapitale: TVSH-ja mbi asetet kapitale të luajtshme ka një periudhë rregullimi 5-vjeçare, ndërsa asetet kapitale të paluajtshme kanë një periudhë 20-vjeçare. Nëse këto mallra përdoren për transaksione të përjashtuara gjatë kësaj periudhe, duhet të bëhet një rregullim proporcional i TVSH-së së zbritur për çdo vit të mbetur.
• Kufizimet e Zbritjes: TVSH-ja në përgjithësi nuk zbritet për shpenzimet e mëposhtme:
  • Automjete jo-komerciale (që përdorin benzinë ose naftë), anije argëtimi, helikopterë dhe motoçikleta.
  • Karburanti për automjete, megjithëse 50% e TVSH-së për naftën, LPG-në, gazin natyror dhe biokarburantet është e zbritshme. Në raste të veçanta, kjo zbritje mund të jetë 100%.
  • Shpenzimet e transportit, ushqimit, pijeve dhe akomodimit.
  • Shpenzime për duhan, argëtim dhe luks.

TVSH-ja e shkaktuar nga shpenzimet për organizimin e ngjarjeve si kongrese, panaire ose seminare është 50% e zbritshme, por kjo zbritje është e kufizuar në 25% për pjesëmarrjen në këto ngjarje. TVSH-ja për energjinë elektrike për automjetet elektrike ose hibride plug-in është plotësisht e zbritshme.

Tatimi i mallrave në Portugali përcaktohet nga vendndodhja e tyre. TVSH-ja zbatohet nëse mallrat ndodhen në Portugali në kohën kur transportohen ose në kohën kur i dërgohen klientit. Nëse nuk ka transport, mallrat i nënshtrohen TVSH-së kur ato bëhen të disponueshme për klientin në Portugali.

Rregullat për taksimin e shërbimeve varen nga fakti nëse klienti është biznes (B2B) apo konsumator privat (B2C).

• Biznes-me-Biznes (B2B): Shërbimet në Portugali në përgjithësi i nënshtrohen TVSH-së nëse ato blihen nga një person i tatueshëm me një biznes, seli të fiksuar, vendbanim ose rezidencë në vend.
• Biznes-me-Konsumator (B2C): Shërbimet në Portugali në përgjithësi i nënshtrohen TVSH-së nëse ofruesi ka biznesin, selinë fikse, vendbanimin ose vendbanimin e tij në vend dhe ofron shërbime për një person jo të tatueshëm.

Pavarësisht rregullave B2B ose B2C, disa shërbime i nënshtrohen gjithmonë TVSH-së në Portugali nëse ato kryhen fizikisht brenda vendit. Këto përfshijnë:

• Shërbime që lidhen me pasuritë e paluajtshme në Portugali.
• Transporti i pasagjerëve për distanca të përshkuara në Portugali.
• Hyrje në ngjarje kulturore, sportive, arsimore ose të ngjashme në Portugali.
• Shërbime restorantesh dhe shërbimesh ushqimore.
• Marrje me qira afatshkurtër e një mjeti transporti (deri në 30 ditë ose 90 ditë për anijet) kur mjeti i vihet në dispozicion klientit në Portugali.

Për më tepër, disa shërbime tatohen në Portugali vetëm nëse kryhen fizikisht atje dhe blerësi është një person jo i tatueshëm. Këto përfshijnë transportin e mallrave, vlerësimet e pasurisë së luajtshme dhe shërbimet që lidhen me aktivitete kulturore, artistike dhe shkencore.

Rregulla specifike zbatohen për shërbimet e telekomunikacionit, transmetimit, televizionit dhe elektronike të ofruara personave jo të tatueshëm. Këto shërbime tatohen në Portugali në kushte të caktuara, si p.sh. kur ofruesi i shërbimit është i vendosur në Portugali dhe vlera totale e shërbimeve të tilla për një klient në një shtet tjetër anëtar nuk i kalon 10,000 €, duke iu referuar vitit të kaluar ose aktual.

Për më tepër, paketa e BE-së për TVSH-në në tregtinë elektronike prezantoi një sistem me një ndalesë (OSS). Kjo u lejon furnizuesve të japin llogari për TVSH-në për shërbimet ndërkufitare dhe shitjet në distancë të mallrave brenda BE-së përmes një platforme të vetme, duke thjeshtuar përputhshmërinë dhe duke siguruar që TVSH-ja të paguhet në shtetin anëtar të konsumit.