Нови захтеви за супстанце за компаније са острва Ман - на снази од јануара 2019
Трезор Исле оф Ман објавио је нацрт предложеног налога за порез на доходак (захтеви за супстанцу) 2018. Овај нацрт налога ће, када буде коначан, и ако га одобри Тинвалд (у децембру 2018. године), имати учинак у односу на обрачунске периоде који почињу или после 1. јануара 2019.
То значи да ће од јануара 2019. године компаније које се баве „релевантним активностима“ морати доказати да испуњавају посебне захтјеве за супстанцу, како би избјегле санкције.
Ова наредба је одговор на свеобухватан преглед који је спровела Група за кодекс понашања ЕУ о опорезивању пословања (ЦОЦГ) како би проценила више од 90 јурисдикција, укључујући Острво Ман (ИОМ) у складу са стандардима:
- Пореска транспарентност;
- Поштено опорезивање;
-Усклађеност са анти-БЕПС (променом добити од ерозије базе)
Процес ревизије се догодио 2017. године и иако је ЦОЦГ била задовољна што је ИОМ задовољио стандарде за пореску транспарентност и усклађеност са мјерама против БЕПС-а, ЦОГЦ је изразио забринутост да ИОМ и друге крунске зависности немају:
„Услов правне супстанце за субјекте који послују у или преко јурисдикције.“
Принципи високог нивоа
Сврха предложеног закона је да се позабави забринутошћу да би се компаније у ИОМ -у (и друге крунске зависности) могле користити за привлачење профита који није сразмеран економским активностима и значајном економском присуству у ИОМ -у.
Предложени закон стога захтијева од релевантних секторских компанија да докажу да имају суштину на Острву:
- Усмеравање и управљање на Острву; и
- Спровођење основних активности за стварање прихода (ЦИГА) на острву; и
- Имати одговарајуће људе, просторије и трошкове у
Сваки од ових захтева се детаљније разматра у наставку.
Одговор ИОМ -а
Крајем 2017. године, заједно са многим другим јурисдикцијама суоченим са потенцијалним црним листама, ИОМ се обавезао да ће решити ове проблеме до краја децембра 2018.
Због истих забринутости које су покренуте у Гуернсеи -у и Јерсеи -у, владе ИОМ -а, Гуернсеи -а и Јерсеи -а блиско су сарађивале на развоју предлога за испуњење својих обавеза.
Као резултат рада објављеног у Гуернсеију и Јерсеију, ИОМ је у нацрту објавио своје законодавство и ограничена упутства. Напомињемо да ће додатна упутства бити објављена благовремено.
Законодавство је слично у све три јурисдикције.
Остатак овог чланка посебно се фокусира на нацрт закона ИОМ -а.
Наредба о порезу на приход (захтеви за супстанце) 2018
Овај налог ће донети Трезор и он је допуна Закона о порезу на доходак из 1970.
Ово ново законодавство намерава да реши забринутост Комисије и ЦОЦГ-а кроз процес у три фазе:
- Идентификовати компаније које обављају „релевантне активности“; и
- Наметнути захтјеве у погледу супстанци предузећима која предузимају релевантне активности; и
- За примену супстанце
Свака од ових фаза и њихове посљедице разматрају се у наставку.
Фаза 1: Идентификовати компаније које обављају „релевантне активности“
Налог ће се примењивати на пореска предузећа ИОМ -а која се баве релевантним секторима. Релевантни сектори су следећи:
а. банкарство
б. осигурање
ц. поштарина
д. управљање фондовима (ово не укључује предузећа која су возила за колективна улагања)
е. финансирање и лизинг
ф. са седиштем
г. пословање холдинг компаније
х. држање интелектуалне својине (ИП)
и. дистрибутивни и сервисни центри
Ово су сектори који су идентификовани као резултат рада Форума Организације за економску сарадњу и развој (ОЕЦД) о штетним пореским праксама (ФХТП) на преференцијалним режимима. Ова листа представља категорије географски мобилног прихода, односно то су сектори који су у опасности да послују и остварују свој приход из других јурисдикција, осим оних у којима су регистровани.
Не постоји де минимус у смислу прихода, законодавство ће се примењивати на сва предузећа која обављају релевантне активности у којима се остварује било који ниво прихода.
Кључна одредница је пореско пребивалиште, а процјењивач је назначио да ће превладати постојећа пракса, односно правила утврђена у ПН 144/07. Стога, ако су компаније које нису укључене у ИОМ ангажоване у релевантним секторима, оне ће бити обухваћене Налогом само ако су порески резиденти ИОМ-а. Ово је очигледно важно разматрање: ако резидент на другом месту, правила која су релевантна за ту земљу пребивалишта вероватно ће бити обавезујућа правила.
Фаза 2: Увести захтјеве у погледу супстанци компанијама које предузимају релевантне активности
Захтеви за специфичне супстанце варирају у зависности од сектора. Уопштено говорећи, да би релевантно секторско предузеће (осим чистог холдинга) имало одговарајућу супстанцу, мора осигурати да:
а. Управља се и управља на острву.
У Налогу је наведено да се компанија води и управља* на Острву. Редовни састанци одбора требало би да се одржавају на Острву, мора постојати кворум директора који су физички присутни на састанку, стратешке одлуке се морају доносити на састанцима, записници са састанака одбора морају се водити на Острву и директори присутни на овим састанцима мора имати потребно знање и стручност како би одбор могао обављати своје дужности.
* Имајте на уму да је тест за „усмерено и управљано“ засебан тест за тест „управљања и контроле“ који се користи за утврђивање пореског пребивалишта компаније. Циљ усмјереног и управљаног теста је осигурати да на Острву буде одржан и присутан одговарајући број сједница одбора. Не морају се сви састанци одбора одржавати на острву, касније ћемо у овом чланку расправљати о значењу „адекватно“.
б. На Острву постоји одговарајући број квалификованих радника.
Чини се да је ова одредба прилично неодређена јер законодавство изричито наводи да запослени не морају бити запослени у компанији, овај услов се фокусира на то да на Острву постоји одговарајући број квалификованих радника, без обзира да ли су запослени негдје другдје или не. материја.
Осим тога, оно што се под бројем подразумијева под „адекватним“ врло је субјективно и за потребе овог предложеног закона, „адекватно“ ће имати своје уобичајено значење, као што је доље објашњено.
ц. Има одговарајуће трошкове, пропорционалне нивоу активности које се одвијају на Острву.
Опет, још једна субјективна мера. Било би, међутим, нереално примијенити посебну формулу на сва предузећа, јер је свако предузеће јединствено само по себи и одговорност је Управног одбора да осигура да су такви услови испуњени.
д. Има одговарајуће физичко присуство на острву.
Иако није дефинисано, ово ће вероватно укључивати поседовање или закуп канцеларије, „адекватан“ број особља, административно и стручно или квалификовано особље које ради у канцеларији, рачунаре, телефонску и интернет везу итд.
е. Он на Острву обавља основну дјелатност стварања прихода
Наредба покушава да наведе шта се подразумева под „основном делатношћу која доноси приход“ (ЦИГА) за сваки од релевантних сектора, списак активности је замишљен као водич, неће све компаније обављати све наведене активности, али оне морају извршити неке како би се придржавали.
Ако нека активност није део ЦИГА -е, на пример, бацк оффице ИТ функције, компанија може препустити све или део ове активности спољним сарадницима, а да то не утиче на способност компаније да испуни захтеве у погледу супстанце. Слично, компанија може затражити стручни стручни савет или ангажовати стручњаке у другим јурисдикцијама без утицаја на усклађеност са захтевима у вези са супстанцом.
У суштини, ЦИГА осигурава да се главни послови, односно операције које производе највећи дио прихода, изводе на Острву.
оутсоурцинг
Надаље, горе наведено, компанија може препустити вањске послове, тј. Уговорити или пренијети неке или све своје активности на треће лице или друштво у групи. Оутсоурцинг је потенцијални проблем само ако се односи на ЦИГА -у. Ако неки или сви ЦИГА -е буду препуштени вањским компанијама, компанија мора бити у могућности доказати да постоји одговарајући надзор над вањским пословима и да се оутсоурцинг односи на послове ИОМ -а (који и сами имају одговарајуће ресурсе за обављање таквих дужности). Предузеће за уговарање мора водити прецизне детаље о спољним активностима, укључујући, на пример, временске листе.
Кључ овде је вредност коју активности које су пренеле спољне компаније генеришу, ако ЦИГА. У неким случајевима, на примјер, оутсоурцинг активности кодирања, врло мало би се могло генерирати у смислу вриједности, али би то могле бити активности дизајна, маркетинга и друге активности које се обављају локално, а које су саставни дио стварања вриједности. Предузећа ће морати помно погледати одакле вредност долази, односно ко је генерише да би проценила да ли су спољне активности проблем.
“Адекватно”
Израз „адекватан“ има намеру да добије своју речничку дефиницију:
"Довољно или задовољавајуће за одређену сврху."
Оцењивач је саветовао да:
„Оно што је адекватно за свако предузеће зависиће од посебних чињеница о предузећу и његових пословних активности.
То ће варирати за сваки релевантни сектор и одговорност је релевантног предузећа да осигура да води и чува довољну евиденцију која показује да има одговарајуће ресурсе на Острву.
Фаза 3: Применити захтеве у вези са супстанцом
Налог даје оцењивачу овлашћење да захтева све потребне информације како би се уверило да релевантно секторско предузеће испуњава захтеве у погледу супстанце. Ако оцјењивач није увјерен да су захтјеви у погледу супстанце испуњени за одређени период, примијенит ће се санкције.
Провера захтева за супстанце
Нацрт закона даје оцењивачу овлашћење да захтева додатне информације од релевантног предузећа у сектору како би се уверила да су захтеви у погледу супстанце испуњени.
Непоштовање захтева може довести до новчане казне која не прелази 10,000 фунти. Ако оцењивач није задовољан да су захтеви у погледу супстанце испуњени, примениће се санкције.
ИП компаније високог ризика
Уопштено говорећи, ознака „високоризична ИП предузећа“ односи се на компаније које поседују ИП где (а) је ИП пренет у острвску пост-развој и/ или је главна употреба ИП-а ван острва или (б) где ИП се одржава на острву, али се ЦИГА спроводи ван острва.
Будући да се сматра да су ризици пребацивања добити већи, законодавство је заузело прилично тежак приступ високоризичним ИП компанијама, па заузима став „кривих ако се не докаже супротно“.
ИП компаније високог ризика морат ће за сваки период доказати да су на Острву испуњени одговарајући захтјеви у погледу супстанци у погледу обављања основне дјелатности која доноси приход. За сваку високо ризичну ИП компанију, пореске власти ИОМ -а размениће све податке које компанија достави са релевантним властима држава чланица ЕУ у којима је резидентни и/или крајњи родитељ и стварни власник. То ће бити у складу са постојећим међународним споразумима о размени пореза.
„Да би оповргла претпоставку и не претрпела даље санкције, високоризична ИП компанија ће морати да достави доказе који објашњавају како су функције ДЕМПЕ (развој, побољшање, одржавање, заштита и експлоатација) биле под њеном контролом и у то су били умешани људи који су високо вешти и обављају своје основне активности на Острву ”.
Високи праг доказа укључује детаљне пословне планове, конкретне доказе о доношењу одлука на Острву и детаљне информације о њиховим запосленима у ИОМ -у.
Санкције
У складу са оштријим приступом према компанијама за интелектуалну својину, горе наведеним, санкције су за те компаније нешто оштрије.
Без обзира да ли су захтеви за супстанцу испуњени или не, у складу са међународним аранжманом, процењивач ће обелоданити релевантном пореском службенику ЕУ све релевантне информације које се односе на високо ризичну ИП компанију.
Ако високоризична ИП компанија не може побити претпоставку да није испунила захтјеве у погледу супстанце, санкције су сљедеће (наведене у броју узастопних година непоштивања):
- 1. година, грађанска казна од 50,000 фунти
- 2. године, грађанска казна од 100,000 фунти и може се избрисати из регистра предузећа
- 3. године, брисање предузећа из регистра предузећа
Ако високо ризична ИП компанија не може дати оцјењивачу додатне тражене информације, компанија ће бити кажњена са максимално 10,000 фунти.
За сва друга предузећа која се баве релевантним секторима (осим високоризичних ИП), санкције су сљедеће (наведене према броју узастопних година непоштовања):
- 1. година, грађанска казна од 10,000 фунти
- 2. година, грађанска казна од 50,000 фунти
- 3. године, грађанска казна од 100,000 фунти и може се избрисати из регистра предузећа
- 4. године, брисање предузећа из регистра предузећа
За сваку годину неусклађености компаније која послује у релевантном сектору, процењивач ће пореском службенику ЕУ открити све релевантне информације које се односе на компанију, што би могло представљати озбиљан ризик по репутацију компаније.
Против избегавања
Ако процењивач установи да је у било ком обрачунском периоду компанија избегла или покушала да избегне примену овог налога, оцењивач може:
- Открити информације страном пореском службенику
- Издати компанији грађанску казну од 10,000 фунти
Лице (имајте на уму да „лице“ није дефинисано у овом законодавству) које је преваром избегло или настоји да избегне пријаву подлеже:
- На основу осуђујуће пресуде: притвор до 7 година, новчана казна или обоје
- По краткој осуди: притвор до 6 месеци, новчана казна која не прелази 10,000 фунти, или обоје
- Откривање информација страном пореском службенику
Повјереници ће саслушати све жалбе које могу потврдити, промијенити или поништити одлуку оцјењивача.
Zakljucak
Компаније које послују у релевантним секторима индустрије сада су под притиском да се побрину да се придржавају нових закона који ће ступити на снагу 2019.
Ово ће имати значајан утицај на многа предузећа ИОМ -а која имају само кратко време да властима покажу да су усклађена. Потенцијалне казне за непоштовање закона могу проузроковати штетан репутацијски ризик, новчане казне до 100,000 фунти, па чак и узроковати да компанија на крају буде избрисана, након потенцијално само двије године непрекидног непоштивања за високоризичне компаније и три године неусклађености за друга релевантна предузећа у сектору.
Где нас ово оставља?
Све компаније морају размотрити да ли спадају у релевантне секторе, ако не, онда не постоје обавезе по овој Наредби. Међутим, ако су у релевантном сектору, морат ће процијенити свој положај.
Многе компаније ће лако моћи да идентификују да ли спадају у релевантни сектор или не, а компаније којима управљају стратешки стратешки програми можда ће морати да процене да ли имају неопходну супстанцу.
Шта би се могло променити?
Налазимо се на ивици Брекита и до данас је велики део разговора вођен са комисијом ЕУ и они су прегледали нацрт закона; међутим, ЦОЦГ ће се састати само ради разматрања питања као што је стављање на црну листу у фебруару 2019.
Стога остаје да се види да ли се ЦОЦГ слаже да приједлози иду довољно далеко. Оно што је јасно је да је ово законодавство ту да остане у одређеном облику и да стога компаније морају размотрити своју позицију што је прије могуће.
Извештавање
Најранији датум извјештавања био би обрачунски период који је завршио 31. децембра 2019. године, па стога извјештавање до 1. јануара 2020.
Изјаве о порезу на добит предузећа биће измењене и допуњене тако да укључују одељке који ће прикупљати информације у вези са захтевима за супстанцу за компаније које послују у релевантним секторима индустрије.
Како можемо помоћи?
Ако мислите да би ново законодавство могло утицати на ваше пословање, важно је да одмах почнете са проценом и предузимањем одговарајућих радњи. Молимо контактирајте Дикцарт канцеларију на острву Ман да бисте детаљније разговарали о захтевима за супстанцу: адвице.иом@дикцарт.цом.
Дикцарт Манагемент (ИОМ) Лимитед је лиценциран од Управе за финансијске услуге Исле оф Ман.
