Планирате суперјахту? Ево шта треба да узмете у обзир (1 од 2)

  • публикација КСНУМКС март КСНУМКС

  • | Препорука ИНКСНУМКС

Када ви или ваш клијент размишљате о њиховој новој Суперјахти, то би могло да дочара визије луксузног опуштања, кристално чисте плаве воде и уживања на сунцу; обрнуто, веома сумњам да је прва ствар која ми пада на памет потреба да се пажљиво планирају пореске и управљачке импликације које иду руку под руку са тако престижном имовином.

Овде у Дикцарт-у, желели смо да направимо неке корисне и информативне чланке који ће послужити као лако сварљиви уводи у неке кључне концепте за планирање суперјахти:

  1. Кључна разматрања за власништво над јахтом; и,
  2. Ближи поглед на власничку структуру, заставу, ПДВ и друга разматрања кроз радне студије случаја.

У чланку 1 од 2, укратко ћемо погледати виталне елементе као што су:

Које државне структуре треба да узмем у обзир за суперјахту?

Приликом разматрања најефикасније власничке структуре морате узети у обзир не само директно и индиректно опорезивање, већ и ублажавање личне одговорности. 

Један од начина управљања овом позицијом је оснивање корпоративног ентитета, који делује као холдинг структура, који поседује пловило у име стварног власника.

Захтеви за пореско планирање и доступне структуре ће помоћи да се дефинишу пожељне јурисдикције. Према томе, ентитет ће подлећи локалним законима и пореском режиму модерне офшор јурисдикције попут острва Ман може обезбедити пореско неутралан глобално усклађен решења.

Острво Ман нуди широк избор структура крајњем стварном власнику (УБО) и њиховим саветницима; као такав Привате Лимитед Цомпаниес Лимитед Партнерсхипс. Као што је напоменуто, облик структурирања је генерално одређен клијентовим околностима и циљевима, нпр.

  • Намена пловила, тј. приватна или комерцијална
  • Порески положај УБО-а

Због њихове релативне једноставности и флексибилности, обично се бирају ограничена партнерства (ЛП) или приватна друштва са ограниченом одговорношћу (Привате Цо). Типично, ЛП-ом управља возило посебне намене (СПВ) - често приватна компанија.

Власништво јахти и ограничена партнерства

ЛП-овима формираним на острву Ман управљају Закон о партнерству 1909. ЛП је инкорпорирани ентитет са ограниченом одговорношћу и може се пријавити за посебан правни субјект на самом почетку према Закон о ограниченом партнерству (правном лицу) из 2011.

ЛП се састоји од најмање једног генералног партнера и једног ограниченог партнера. Управљање је поверено Генералном партнеру, који се бави активностима које обавља ЛП, тј. свакодневно управљање и било какво доношење потребних одлука итд. Важно је да Генерални партнер има неограничену одговорност, и стога је одговоран у пуном обиму за сви настали терети и обавезе. Из тог разлога генерални партнер би обично био Привате Цо.   

Ограничени партнер обезбеђује капитал који држи ЛП – у овом случају, начин финансирања јахте (дуг или власнички капитал). Одговорност ограниченог партнера је ограничена на обим њиховог доприноса ЛП. Од виталне је важности да Ограничени партнер не учествује у активном управљању ЛП-ом, да се не би сматрао генералним партнером – губи своју ограничену одговорност и потенцијално губи пореско планирање, што доводи до нежељених пореских последица.

ЛП мора у сваком тренутку имати регистровану канцеларију на острву Ман.

Генерални партнер би био возило посебне намене („СПВ“) у облику приватног предузећа којим управља пружалац услуга – на пример, Дикцарт би основао приватну ограничену компанију на Острву Ман као генералног партнера са директорима острва Ман, и ограничени партнер би био УБО.

Власништво јахти и СПВ

Можда би било корисно дефинисати шта мислимо када кажемо СПВ. Возило посебне намене (СПВ) је правно лице основано ради постизања дефинисане сврхе, обично укључено у гранични ризик – било да се ради о правној или фискалној одговорности. Ово може бити прикупљање финансирања, спровођење трансакције, управљање инвестицијама или, у нашем случају, деловање као генерални партнер.

СПВ ће организовати сва питања потребна за ефективно и ефикасно управљање јахтом; укључујући обезбеђивање финансирања где је то потребно. На пример, давање инструкција за изградњу, куповину тендера, рад са разним стручњацима трећих страна за посаду, управљање и одржавање јахте итд.

Ако је Острво Ман најприкладнија јурисдикција за оснивање, постоје две врсте приватних предузећа – ово су Закон о предузећима из 1931 Закон о предузећима из 2006 компаније.

Закон о компанијама из 1931. (ЦА 1931.):

Компанија ЦА 1931 је традиционалнији ентитет, који захтева регистровану канцеларију, два директора и секретара компаније.

Закон о компанијама из 2006. (ЦА 2006.):

Поређења ради, компанија ЦА 2006 је административно поједностављена, захтева регистровану канцеларију, једног директора (који може бити корпоративни ентитет) и регистрованог агента.

Од 2021. компаније из ЦА 2006 могу се поново регистровати у складу са Законом о ЦА1931, док је обрнуто увек било могуће од почетка ЦА 2006 – дакле, оба типа Привате Цо су конвертибилна. Можете прочитајте више о поновној регистрацији овде.

Склони смо да видимо руту ЦА 2006 коју бира већина јахтинг структура, због релативне једноставности која се нуди. Међутим, избор корпоративног возила биће вођен захтевима планирања и циљевима УБО.

Где да региструјем суперјахту?

Регистрацијом пловила у један од многих доступних регистара бродова, власник бира под чијим законима и јурисдикцијом ће пловити. Овај избор ће такође регулисати захтеве у вези са регулацијом и инспекцијом пловила.

Одређени регистри нуде развијеније пореске и регистрационе процедуре, а јурисдикција такође може понудити разне правне и пореске олакшице. Из ових разлога, Британски црвени заставник је често застава избора - доступна у земљама Комонвелта, укључујући:

Поред регистрација на Кајману и Мансу, такође имамо тенденцију да видимо да клијенти фаворизују Маршалска Острва Малта. Дикцарт има канцеларију у Малта који могу у потпуности да објасне предности које ова јурисдикција нуди и имају велико искуство у заставицама пловила.

Све четири ове јурисдикције нуде административне погодности, модерно законодавно окружење и усклађене су са Париски меморандум о разумевању о контроли државне луке – међународни уговор између 27 поморских управа.

Избор заставе би опет требало да буде одређен циљевима УБО-а и начином на који се чамац намерава користити.

Које су импликације за увоз/извоз суперјахте?

У зависности од комбинације фактора који се односе на власништво и регистрацију итд., пловидба између територијалних вода ће често захтевати озбиљно разматрање. Могу постојати значајне царинске дажбине, у случајевима погрешно поступљених.

На пример, јахте које нису чланице ЕУ морају бити увезене у ЕУ и подлежу ПДВ-у по пуној стопи на вредност јахте, осим ако се може применити изузеће или поступак. Ово може представљати значајне трошкове за власника суперјахте, која је сада потенцијално одговорна за до 20%+ вредности јахте, у тренутку увоза.

Као што је горе наведено, уз правилно планирање, могу се применити процедуре које могу умањити или угасити ову одговорност. Да поменемо само неке:

Процедуре ПДВ-а за приватне чартер јахте

Привремени пријем (ТА) – приватне јахте

ТА је царинска процедура ЕУ, који омогућава уношење одређене робе (укључујући приватне јахте) на царинску територију уз потпуно или делимично ослобађање од увозних дажбина и пореза, под одређеним условима. Ово може обезбедити до 18 месеци ослобађања од таквих пореза.

Укратко:

  • Та пловила која нису из ЕУ морају бити регистрована ван ЕУ (нпр. Кајманска острва, Острво Ман или Маршалска острва итд.);
  • Правни власник мора бити ван ЕУ (нпр. Острво Ман ЛП и Привате Цо итд.); и
  • Појединац који управља пловилом мора бити ван ЕУ (тј. УБО није држављанин ЕУ). 

Иоу цан прочитајте више о ТА овде.

Процедуре ПДВ-а за комерцијалне чартер јахте

Француско комерцијално изузеће (ФЦЕ)

ФЦЕ процедура омогућава комерцијалним јахтама које послују у француским територијалним водама да имају користи од ослобођења од ПДВ-а.

Да би имала користи од ФЦЕ-а, јахта треба да испуни 5 захтева:

  1. Регистрован као комерцијална јахта
  2. Користи се у комерцијалне сврхе
  3. Имајте сталну посаду на броду
  4. Пловило мора бити дужине 15м+
  5. Најмање 70% чартера мора бити спроведено ван француских територијалних вода:
    • Квалификујућа путовања укључују она крстарења ван француских и вода ЕУ, на пример: путовање почиње са друге територије ЕУ или ван ЕУ, или где јахта крстари међународним водама, или почиње или завршава у Француској или Монаку преко међународних вода.

Они који испуњавају квалификационе критеријуме могу имати користи од ослобођења од ПДВ-а при увозу (обично обрачунатог на вредност трупа), без ПДВ-а на куповину залиха и услуга за потребе комерцијалне трговине, укључујући и без ПДВ-а на куповину горива.

Као што видите, иако је користан, ФЦЕ може бити оперативно сложен, посебно у погледу усаглашености са тачком 5. Алтернатива „неизузећа“ је француска шема обрнуте накнаде (ФРЦС).

Француска шема обрнуте наплате (ФРЦС)

Члан 194. Директиве ЕУ о заједничком систему пореза на додату вредност је ступио на снагу како би се смањило административно оптерећење ПДВ-ом како државама чланицама ЕУ, тако и лицима која немају пословни настан који послују у земљама чланицама ЕУ. Због дискреционог права у погледу имплементације, француске власти су биле у могућности да прошире ову Директиву како би неоснованим субјектима понудиле одређене бенефиције ПДВ-а путем имплементације ФРЦС.

Док ентитети из ЕУ морају да изврше 4 увоза у периоду од 12 месеци да би били квалификовани за ФРЦС, ентитети који нису из ЕУ (као што су регистровани ЛП-ови острва Ман) не морају да испуне овај критеријум. Они ће, међутим, и даље морати да ангажују француског агента за ПДВ како би им помогли у локалним административним обавезама и формалностима.

ПДВ се неће платити на увоз трупа према ФРЦС, и као такав неће захтевати исплату. Ипак, ПДВ на добра и услуге ће се и даље плаћати, али се може накнадно вратити. Стога, исправна примена ФРЦС може да обезбеди неутрално решење за ПДВ. 

Када је увоз ФРЦ-а завршен и јахта је увезена у Француску, јахти се даје слободан промет и може комерцијално радити на било којој територији ЕУ без ограничења.

Као што видите, због формалности и потенцијалних пореских обавеза у питању, увоз треба пажљиво планирати и Дикцарт сарађивати са специјализованим партнерима како би се осигурало правилно поштовање формалности.

Одлагање ПДВ-а на Малти

У случају комерцијалне чартер активности, Малта пружа додатну погодност када је у питању увоз.

У нормалним околностима, увоз јахте на Малту би привући ПДВ по стопи од 18%. Ово би требало платити при увозу. Касније, када компанија користи јахту за комерцијалне активности, компанија ће тражити повраћај ПДВ-а у поврату ПДВ-а.

Власти Малте су осмислиле аранжман одлагања ПДВ-а који елиминише потребу за физичким плаћањем ПДВ-а при увозу. Плаћање ПДВ-а се одлаже до прве пријаве ПДВ-а компаније, где ће ПДВ елемент бити проглашен као плаћен и враћен, што резултира неутралном позицијом ПДВ-а са тачке гледишта новчаног тока при увозу.

Нема додатних услова везаних за овај аранжман.

Као што видите, због формалности и потенцијалних пореских обавеза у питању, увоз може бити сложен и треба га пажљиво планирати. 

Дикцарт има канцеларије у оба Исле оф Ман Малта, и у доброј смо позицији да вам помогнемо, обезбеђујући правилно поштовање формалности.

Цревинг Цонсидератионс

Уобичајено је да се посада запошљава преко агенције треће стране. У таквим околностима, агенција треће стране ће имати уговор о посади са власничким ентитетом (тј. ЛП). Агенција ће бити одговорна за проверу и снабдевање чланова посаде на свим нивоима старешинства и дисциплине - од капетана до Декханда. Они ће радити заједно са добављачима услуга као што је Дикцарт како би осигурали најбоље могуће искуство за УБО и њихове госте.

Како Дикцарт може подржати ваше планирање суперјахти

Током последњих 50 година, Дикцарт је развио јаке радне односе са неким од водећих стручњака у индустрији јахте – од пореског и правног планирања, до изградње, управљања јахтом и посаде.

У комбинацији са нашим великим искуством у ефикасном и ефикасном функционисању корпоративних ентитета, регистрацији и администрацији јахтиних структура, у доброј смо позицији да помогнемо са суперјахтама свих величина и намена.

Ступите у контакт

Ако су вам потребне додатне информације у вези са структуром јахти и како можемо помоћи, слободно контактирајте Паул Харвеи у Дикцарту.

Алтернативно, можете се повезати са Паул на ЛинкедИн-у

Дикцарт Манагемент (ИОМ) Лимитед је лиценциран од Управе за финансијске услуге Исле оф Ман.

Назад на листинг