Недавне промене Уговора о двоструком опорезивању Малте и Пољске

позадина

Малта - Пољски Уговор о двоструком опорезивању (ДТТ) недавно је ревидиран са изменама које су објављене као Правно обавештење 64 од 2021. Ове измене имају за циљ да елиминишу ерозију базе и промену добити (БЕПС), при чему се Уговор заснива на Модел пореске конвенције ОЕЦД -а.

У чланове су унете измене које се односе на следеће; дефиниција дивиденде, порез по одбитку на камате, приход од ауторских права, капитални добитак од продаје акција и накнаде директора, начин елиминисања двоструког опорезивања, поступак заједничког договора, размена информација ради пореске арбитраже и спречавање уговора злоупотреба.

Ове промене су наведене у наставку:

• Ддефиниција "дивиденде" је измењен, а нови дефиниција у члану 10 изричито укључује; приход од расподеле на сертификате или удела у инвестиционом фонду и њихов откуп, приход од ликвидације или делимичне ликвидације предузећа и приход од куповине или откупа сопствених акција, од стране компаније.

• Порез по одбитку на отплату камата, који је дефинисан у члану 11, has смањен. Максимални порез по одбитку који држава уговорница може наметнути на излазне камате, када је стварни власник резидент државе уговорнице, износи 4%. У претходној верзији то је било 5%.

• Члан 12 дана плаћања ауторских накнада је ревидиран. Нове одредбе не укључују само исплате ауторских права већ и плаћања за техничке услуге. Таква плаћања сада подлежу заједничком праву опорезивања. Резидентна држава има обавезу пружити олакшице за порезе претрпљене у држави извора. Држава извора може опорезивати плаћања техничких услуга по максималној стопи од 5%.

• Приход од предузећа за некретнине, регулисано чланом 13, измењено. Ажурирана верзија верзије, да се добици које оствари резидент државе уговорнице, као што су удјели у партнерству или трусту, или цертификати или удјели у инвестиционим фондовима, могу се опорезивати у другој држави уговорници ако током 365 дана пре продаје или преноса ових акција или упоредивих удела, више од 50% њихове вредности изведено је директно или индиректно од непокретне имовине која се налази у другој држави.

Претходна одредба је предвиђала да ако је више од 50% вредности акција директно или индиректно изведено из непокретне имовине, капитални добици од продаје тих акција могли би се опорезивати у држави у којој се налазила имовина у власништву компаније.

• Члан 16 који се бави директор'с накнаде је промењен. Старо правило гласило је да се ова врста прихода коју оствари резидент државе уговорнице може опорезивати у другој држави уговорници, где је компанија резидент. Нови члан 16 предвиђа да ову врсту прихода опорезује само резидентна држава. Ова промена пружа искључиво право на опорезивање у држави у којој је појединачни директор резидент.

Нови члан такође проширује дефиницију „директора“, као члана управног одбора и као члана надзорног одбора.

• Нови члан 23 мења и допуњава начин отклањања двоструког опорезивања. Он сада предвиђа да ако је приход резидента Пољске подложан опорезивању на Малти, уплаћени износ подлеже пореском умањењу у Пољској.
• Члан КСНУМКС - Поступак узајамног договора је промењен. У амандману се наводи да ће надлежни орган покушати да ријеши случај споразумним договором са надлежним органом друге државе уговорнице, с циљем избјегавања опорезивања које није у складу са споразумом. Сваки постигнути споразум биће спроведен без обзира на обавезе према домаћем законодавству држава уговорница. 

• Размена информација - члан 26, одобрава употребу таквих информација, које је држава уговорница примила у друге сврхе, под условом да надлежни орган државе испоручиоца одобри такву употребу.

Такође је убачен нови члан 26А који предвиђа спречавање праксе злоупотребе пореских уговора.

Датум имплементације

Измене ће ступити на снагу првог јануара године након датума ступања на снагу Протокола.

Стога ће то вероватно бити јануар 2022.

Додатне Информације

За даље информације о Споразуму о двоструком опорезивању Малте и Пољске, молимо контактирајте Јонатхана Вассалла, у канцеларији Дикцарт на Малти: адвице.малта@дикцарт.цом. Алтернативно, обратите се свом уобичајеном Дикцарт контакту.

Назад на листинг