Definicija i pristup oporezivanju kriptovaluta na Malti
позадина
Malta je jedna od najnaprednijih zemalja u pogledu zakonodavstva u vezi sa kriptovalutama i razvila je pragmatičan pristup u odnosu na oporezivanje ove vrste imovine.
Komesar za prihode Malte izdao je tri smernice u vezi sa poreskim tretmanom imovine tehnologije distribuirane knjige („DLT“). Svaka od smernica se odnosi na drugačiji porez: porez na dohodak, PDV i carinu koja se plaća na dokumente i transfere.
Kategorije DLT imovine
Za potrebe oporezivanja imovina DLT-a je kategorisana na sledeći način:
- Новчићи – ova kategorija se odnosi na DLT sredstva, koja nemaju nikakve karakteristike hartije od vrednosti, koja nemaju veze sa bilo kojim projektom ili vlasničkim kapitalom koji se odnosi na izdavaoca, i čija korisnost, vrednost ili primena nisu direktno povezani sa otkupom dobara ili usluga . Funkcionalno kovanice predstavljaju kriptografski ekvivalent 'fiat valutama'.
- Finansijski tokeni – ova kategorija se odnosi na DLT sredstva sa karakteristikama koje su slične akcijama, zadužnicama, jedinicama u kolektivnim investicionim šemama ili derivatima, i uključuju finansijske instrumente. Uopšteno govoreći, oni su poznati kao tokeni „sigurnosni“, „aktivni“ ili „obezbeđeni imovinom“. Alternativno, takvi tokeni mogu da obezbede potencijalnu nagradu, zasnovanu na učinku ili pravu glasa, ili da predstavljaju vlasništvo nad imovinom, ili prava obezbeđena sredstvom, kao u tokenima obezbeđenim sredstvima, ili kombinaciju gore navedenog.
- Корисни токени – ova kategorija se odnosi na DLT sredstvo čija je upotreba, vrednost ili primena ograničena isključivo na nabavku dobara ili usluga, bilo u okviru DLT platforme, bilo u okviru ograničene mreže DLT platformi. Ova kategorija takođe uključuje sva ostala DLT sredstva koja su tokeni i čija je upotreba ograničena isključivo na nabavku dobara ili usluga, bez obzira da li je navedena na DLT berzi ili ne. Oni nemaju veze sa kapitalom emitenta i nemaju karakteristike hartije od vrednosti.
Možda je moguće da token sadrži karakteristike finansijskog i korisnog tokena, u zavisnosti od uslova i odredbi relevantnog tokena. U ovom slučaju token se naziva 'hibridnim' i oporezivanje će zavisiti od toga kako se hibridni token koristi; kao finansijski žeton, kao uslužni žeton ili kao novčić.
Tretman poreza na dohodak imovine DLT
Transakcija koja uključuje DLT sredstva, u smislu poreza na dohodak, tretira se na isti način kao i svaka druga transakcija, s obzirom na prirodu aktivnosti, status stranaka i specifične činjenice i okolnosti konkretnog slučaja.
Na kraju krajeva, poreski tretman bilo koje vrste DLT imovine neće nužno biti određen njegovom kategorizacijom, već će zavisiti od svrhe i konteksta u kojem se koristi.
Kada se uplata izvrši ili primi u kriptovaluti, ona se tretira kao plaćanje u bilo kojoj drugoj valuti, za potrebe poreza na dohodak. Shodno tome, za preduzeća koja prihvataju plaćanje za robu ili usluge u kriptovaluti, nema promene kada se prihod priznaje ili način na koji se obračunava oporeziva dobit. Isto važi i za isplate naknada, kao što su plate ili dnevnice, koje se smatraju oporezivim u smislu opštih principa. Kada se plaćanje vrši putem prenosa finansijskog ili komunalnog tokena, ono se tretira kao bilo koje drugo 'plaćanje u naturi'.
Za potrebe poreza na dobit, transakcije koje uključuju DLT sredstva, procenjuju se u odnosu na tržišnu vrednost DLT imovine:
- stopu koju su utvrdile relevantne malteške vlasti, OR (ako takva stopa nije dostupna);
- pozivajući se na prosečnu kotiranu cenu na renomiranoj berzi, na datum relevantne transakcije ili događaja, ОР;
- druga metodologija koja ispunjava zahteve malteškog komesara za prihode.
Primeri primene opštih poreskih principa na transakcije koje uključuju DLT imovinu
- Transakcije u COINS
Poreski tretman transakcija koje uključuju DLT kovanice je identičan poreskom tretmanu transakcija koje uključuju fiat valutu. Dobit ostvarena od razmene kovanica tretira se na isti način kao i dobit dobijena od razmene fiat valute. Dobici i/ili dobit u okviru računa prihoda, od rudarenja kriptovalute, predstavljaju prihod. DLT kovanice ne spadaju u opseg poreza na kapitalnu dobit.
- Povraćaj FINANSIJSKIH TOKENA
Povrati koji proizilaze iz držanja finansijskih tokena, na primer, plaćanja kao što su dividende, kamate, premije itd., u kriptovaluti ili u drugoj valuti, ili u naturi, tretiraju se kao prihod za poreske svrhe.
- Transferi FINANSIJSKIH i KOMUNALNIH TOKENA
Poreski tretman prenosa finansijskog ili komunalnog tokena zavisi od toga da li je transfer trgovačka transakcija ili prenos kapitalne imovine.
Ako je transfer transakcija trgovanja, naknada će se tretirati kao primanje na računu prihoda i tretiraće se kao profit od trgovanja.
U slučaju prenosa finansijskog tokena, ako to nije trgovačka transakcija, transfer može potpasti pod opseg poreza na kapitalnu dobit.
- Tretman INICIJALNIH PONUDA
Početna ponuda finansijskih tokena (ili događaj generisanja tokena) obično uključuje prikupljanje kapitala. Prihodi od takve emisije se ne tretiraju kao prihod emitenta i izdavanje novih tokena se ne tretira kao transfer, za potrebe poreza na kapitalnu dobit. Dobici ili dobit ostvareni pružanjem usluga ili isporukom dobara predstavljaće prihod.
- ПДВ
U vezi sa PDV-om, transakcija koja uključuje DLT sredstva analizira se na isti način kao i svaka druga transakcija, pri čemu se uvek uzima u obzir mesto isporuke dobara ili usluga.
- DUŽNOST na dokumentima i transferima
Kada transfer uključuje DLT sredstva koja imaju iste karakteristike kao „hartije od vrednosti koje se mogu prodati“, one podležu dažbinama, u skladu sa odredbama Malteškog „Zakona o obavezama na dokumente i transfere“.
Додатне Информације
Ако желите додатне информације о овој теми, контактирајте Дикцарт канцеларију на Малти:адвице.малта@дикцарт.цом или ваш уобичајени Дикцарт контакт.
