Kapitalvinstskatt enligt Portugals NHR-regime
Betydande förändringar har införts i ordningen för icke-stabilt uppehållstillstånd (NHR) i Portugal. Denna artikel sammanfattar de kapitalvinster som kan vara tillämpliga under både den gamla och den nya NHR-ordningen och ger en djupgående överblick jämfört med andra inkomstkällor, vars skattebehandling är tillgänglig. här..
Den "gamla" NHR-regimen
För personer som framgångsrikt ansökte om NHR-regimen i slutet av 2023 (eller uppfyllde specifika övergångskriterier) har förmånerna undanröjts och fortsätter under deras 10-årsperiod från tidpunkten för skattehemvist.
Viktiga aspekter av kapitalvinster enligt den gamla NHR
Utländska kapitalvinster
- Undantag med progression: En betydande fördel var det potentiella undantaget från portugisisk beskattning för kapitalvinster med utländsk källa (t.ex. från försäljning av aktier, obligationer eller fastigheter belägna utanför Portugal). Detta undantag gällde vanligtvis om vinsterna kunde beskattas i källlandet enligt ett dubbelbeskattningsavtal eller OECD:s modellavtal för skatter, även om källlandet valde att inte ta ut skatt. I praktiken ledde detta ofta till "nollbeskattning" för vissa typer av utländska vinster.
- undantag: Detta undantag var inte universellt. Till exempel förblev vinster från försäljning av utländska aktier där DTA tilldelade exklusiv beskattningsrätt till Portugal skattepliktiga i Portugal med en schablonsats (vanligtvis 28 %). På liknande sätt kunde vinster från "svartlistade" jurisdiktioner med låg skatt bli föremål för högre beskattning (35 %).
- En kritisk missuppfattning bland innehavare av NHR-konton är uppfattningen att alla deras utländska kapitalvinster är skattebefriade. I verkligheten behåller Portugal den exklusiva beskattningsrätten för dessa vinster enligt sina dubbelbeskattningsavtal, vilket gör dem fullt skattepliktiga i Portugal.
Kapitalvinster med portugisisk ursprung
- Fastighet: För invånare (inklusive NHR-er) som säljer portugisiska fastigheter läggs 50 % av kapitalvinsten till annan inkomst och beskattas med progressiv personlig inkomstskatt (PIT), som kan gå upp till 48 %, med en överskottsskatt på 5 % för inkomster över 80,000 XNUMX euro. Det fanns dock undantag, särskilt om fastigheten var en primärbostad och intäkterna återinvesterades i en annan primärbostad i Portugal eller ett annat EU/EES-land – se här. för mer detaljer.
- Aktier och värdepapper: Kapitalvinster från försäljning av portugisiska aktier och andra värdepapper beskattas vanligtvis med en schablonsats på 28 %. Om du däremot säljer aktierna inom ett år och din totala beskattningsbara inkomst (inklusive vinsterna) överstiger den maximala marginella beskattningsbara inkomsten (83,696 2025 euro för skatteåret 48), kommer du att beskattas med marginalskattesatserna på 2.5 % (med en ytterligare solidaritetsskatt mellan 5 % och XNUMX %).
Den "nya" NHR-regimen (NHR 2.0 / IFICI)
Det ”nya” NHR-systemet, officiellt känt som ”Incentive to Scientific Research and Innovation” (IFICI), trädde i kraft den 1 januari 2024. Det är betydligt mer restriktivt än sin föregångare och fokuserar på att attrahera högkvalificerade yrkesverksamma inom specifika vetenskapliga, forsknings- och innovationsaktiviteter. Detaljer om registrering och beskattning finns tillgängliga – med mer information om konsekvenserna av kapitalvinsten nedan.
Viktiga aspekter av kapitalvinster enligt den nya NHR
Utländska kapitalvinster
- Till skillnad från den gamla nationella skattemyndigheten (NHR) anger den nya IFICI-ordningen uttryckligen ett undantag för inkomster som erhållits från utlandet, vilka omfattar kategorierna E (kapitalinkomst) och G (kapitalvinster). Detta tyder på en fortsatt förmånlig behandling av kapitalvinster med utländsk källa, med förenkling och mer förmånlig behandling genom att ta bort det komplexa villkoret "skattepliktig" som orsakade problem under den gamla ordningen.
- Det är dock viktigt att notera att inkomster från "svartlistade" jurisdiktioner med låg skatt kommer att vara fullt beskattningsbara i Portugal med 35 %.
Kapitalvinster med portugisisk ursprung
- Fastighet: Det nya systemet bibehåller de portugisiska standardreglerna för skatter på kapitalvinster på portugisisk fastighet för invånare. 50 % av kapitalvinsten läggs till annan inkomst och beskattas med progressiv personlig inkomstskatt (PIT), som kan gå upp till 48 %, med en överskottsskatt på 5 % för inkomster över 80,000 XNUMX euro. Det finns dock undantag, särskilt om fastigheten är en primärbostad och intäkterna återinvesteras i en annan primärbostad i Portugal eller ett annat EU/EES-land – se här. för mer detaljer.
- Aktier och värdepapper: Kapitalvinster från försäljning av portugisiska aktier och andra värdepapper beskattas vanligtvis med en schablonsats på 28 %. Om du däremot säljer aktierna inom ett år och din totala beskattningsbara inkomst (inklusive vinsterna) överstiger den maximala marginella beskattningsbara inkomsten (83,696 2025 euro för skatteåret 48), kommer du att beskattas med marginalskattesatserna på 2.5 % (med en ytterligare solidaritetsskatt mellan 5 % och XNUMX %).
Jämförelse av båda regimerna
Tabellen nedan sammanfattar några viktiga skillnader mellan den gamla och den nya ordningen.
| Leverans | Gamla NHR-regimen | Ny NHR-regim (NHR 2.0) |
| Behörighet | Brett tillgängligt för nya skatteboende. | Begränsad till specifika högkvalificerade yrken inom vetenskap, forskning och innovation. |
| Utländska kapitalvinster | Villkorligt undantag: Undantagen endast om vinsterna kunde beskattas i källlandet enligt ett dubbelbeskattningsavtal. Detta innebar ofta att vinster från aktier/obligationer fortfarande beskattades i Portugal. | Uttryckligt undantag: Generellt sett undantagna från portugisisk skatt, vilket förenklar reglerna för de som är berättigade. |
| Portugisiska kapitalvinster | Beskattas generellt med en fast sats på 28 % (värdepapper) eller progressiv sats (fastigheter eller värdepapper som innehas mindre än 365 dagar) – behandlingen förblir densamma för båda systemen. | |
Viktiga överväganden för båda regimerna
- Dubbelbeskattningsavtal (DTA): Portugal har ett omfattande nätverk av dubbelbeskattningsavtal, vilka är avgörande för att fastställa beskattningsrättigheter och undvika dubbelbeskattning. Det specifika dubbelbeskattningsavtalet mellan Portugal och källlandet för kapitalvinsten kommer alltid att ha företräde.
- "Svartlistade" jurisdiktioner: Kapitalvinster (och andra inkomster) från jurisdiktioner som Portugal betraktar som "skatteparadis" är ofta föremål för en högre skattesats (t.ex. 35 %) och kan inte omfattas av NHR-undantag.
- Kryptotillgångar: Portugal införde specifika regler för kryptotillgångar år 2023. Vinster från kryptotillgångar som innehas i mindre än 365 dagar beskattas med en schablonsats på 28 %. Vinster från kryptotillgångar som innehas i 365 dagar eller mer eller enligt den nya NHR-ordningen är undantagna. Se. här. för mer information.
Kontakta oss
För mer information, vänligen kontakta Dixcart Portugal: rådgivning.portugal@dixcart.com.
