Malta Charitable Foundations: Lagen, etableringen och skattefördelarna
Under 2007 antog Malta specifik lagstiftning om stiftelser. Efterföljande lagstiftning infördes som reglerade beskattningen av stiftelser, och detta förbättrade Malta ytterligare som jurisdiktion för stiftelser utformade för välgörande och privata ändamål.
En stiftelses ändamål kan vara välgörande (icke-vinstdrivande) eller icke-vinstdrivande (ändamål) och kan gynna en eller flera personer eller en klass av personer (privat stiftelse). Objekten måste vara; rimligt, specifikt, möjligt och får inte vara olagligt, mot allmän ordning eller omoraliskt. En stiftelse är förbjuden att bedriva handel med eller bedriva kommersiell verksamhet, men den får äga kommersiell egendom eller aktieinnehav i ett vinstdrivande företag.
Stiftelser och lagen
Trots den relativt nyligen genomförda lagen om stiftelser åtnjuter Malta en etablerad jurisprudens avseende stiftelser, där domstolarna har behandlat stiftelser som upprättats för offentliga ändamål.
Enligt maltesisk lag kan en stiftelse bildas av fysiska eller juridiska personer, oavsett om de är bosatta i Malta eller inte, oavsett deras hemvist.
Två huvudtyper av stiftelse erkänns av lagen:
- Den offentliga stiftelsen
En offentlig stiftelse får bildas för ett ändamål, så länge det är ett lagligt ändamål.
- Den privata stiftelsen
En privat stiftelse är en fond som gynnar en eller flera personer eller en klass av personer (förmånstagarna). Den blir självständig och får status som juridisk person när den bildas på det sätt som föreskrivs i lag.
Stiftelser kan upprättas antingen under en persons livstid eller enligt vad som anges i ett testamente, vid dennes död.
Registrering
Lagen föreskriver att stiftelsen ska bildas skriftligen, genom offentlig handling "inter vivos", eller genom ett offentligt eller hemligt testamente. Den skriftliga handlingen måste innehålla detaljerade bestämmelser som innehåller befogenheter och signeringsrättigheter.
Inrättandet av en stiftelse innebär registrering av stiftelsehandlingen, hos byrån för registrator av juridiska personer, genom vilken den får en separat juridisk person. Stiftelsen själv är alltså ägare till stiftelsefastigheten, som övergår till stiftelsen genom en gåva.
Registrering och frivilligorganisationer
För frivilligorganisationer på Malta finns ytterligare ett registreringsförfarande som måste uppfyllas.
En frivilligorganisation måste uppfylla följande villkor för att vara berättigad till registrering:
- Upprättad av ett skriftligt instrument;
- Etablerat för ett lagligt ändamål: ett socialt syfte eller något annat lagligt ändamål;
- Icke vinstdrivande;
- Frivillig;
- Oberoende av staten.
Lagen fastställer också ett förfarande för registrering av frivilligorganisationer i ett register över frivilligorganisationer. Inskrivning kräver uppfyllande av flera krav, bland annat inlämnande av årsbokslut och identifiering av organisationens administratörer.
Fördelarna med att registrera en frivilligorganisation
Varje organisation som uppfyller ovanstående kriterier utses som en frivilligorganisation. Registrering ger dock väsentliga fördelar för organisationen, inklusive:
- Kan skapas av utlänningar, inneha utländska tillgångar och dela ut utdelning till utländska förmånstagare;
- Kan ta emot eller vara mottagare av bidrag, sponsring eller annat ekonomiskt stöd från den maltesiska regeringen eller någon enhet som kontrolleras av den maltesiska regeringen eller frivilligorganisationsfonden;
- Grundare behöver inte finnas med i några offentliga register;
- Förmåga att dra nytta av politik som stöder frivilliga åtgärder, som kan utvecklas av regeringen;
- Uppgifter om förmånstagarna skyddas av lag;
- Ta emot eller dra nytta av undantag, privilegier eller andra rättigheter enligt någon lag;
- Att vara part i avtal och andra åtaganden, vare sig de är avlönade eller inte, för att utföra tjänster för att uppnå sitt sociala syfte, på regeringens begäran eller begäran av en enhet som kontrolleras av regeringen.
Bildandet och registreringen av en frivilligorganisation ger inte automatiskt upphov till en juridisk person. Frivilligorganisationer har möjlighet att registrera sig som juridiska personer men har ingen skyldighet att behöva göra det. På samma sätt innebär registreringen av en frivilligorganisation som en juridisk person inte att organisationen registreras.
Att skapa en stiftelse
En offentlig handling eller ett testamente kan endast utgöra en stiftelse, om en 'allmän handling' äger rum för att bilda en stiftelse ska den offentliggöras av en notarius publicus och därefter registreras i Folkbokföringen.
Minsta anslag på pengar eller egendom för att bilda en stiftelse är 1,165 233 € för en privat stiftelse, eller XNUMX € för en offentlig stiftelse som har upprättats uteslutande för ett socialt syfte eller som ideell verksamhet, och måste innehålla följande information:
- Stiftelsens namn, vilket namn måste innehålla ordet 'stiftelse';
- Den registrerade adressen i Malta;
- Stiftelsens syften eller föremål;
- De konstituerande tillgångar med vilka stiftelsen bildas;
- Förvaltningsstyrelsens sammansättning, och om den ännu inte har utsetts, sättet för deras utnämning;
- En lokal representant för stiftelsen är nödvändig om stiftelsens administratörer är icke-maltesiska invånare;
- Utsedda juridiska ombud;
- Den löptid (tidens längd), för vilken stiftelsen upprättas.
En stiftelse är giltig i högst hundra (100) år från dess bildande. Förutom när stiftelser används som instrument för kollektiva investeringar eller i värdepapperiseringstransaktioner.
Skapa en ideell organisation
Ändamålsstiftelser, även kallade ideella organisationer, regleras i artikel 32, där ett av de väsentliga kraven är en uppgift om syftet med en sådan stiftelse.
Detta kan i efterhand ändras genom en tilläggshandling. Detta kan inkludera stöd till en klass av personer inom samhället på grund av ett socialt, fysiskt eller annan typ av funktionshinder. En sådan indikation på stöd kommer inte att göra stiftelsen till en privat stiftelse, den kommer att förbli en ändamålsstiftelse.
Stiftelsebrevet för en sådan organisation kan ange hur dess pengar eller egendom kommer att användas. Det är upp till administratören att göra en sådan specifikation eller inte.
Eftersom stiftelsen uttryckligen upprättas för ett visst ändamål, om syftet är; uppnått, förbrukat eller blir omöjligt att genomföra, måste administratörerna hänvisa till Stiftelsebrevet för att avgöra hur de kvarvarande tillgångarna som finns kvar i stiftelsen ska behandlas.
Beskattning av Maltas stiftelser och ideella organisationer
När det gäller stiftelser som är registrerade enligt frivilligorganisationslagen så länge de är ändamålsstiftelser och ideella organisationer finns det flera alternativ:
- För att beskattas som företag är ett sådant beslut oåterkalleligt; or
- Att beskattas som ändamålsstiftelse och betala en maximerad skattesats på 30 % i stället för 35 % skatt; or
- Om stiftelsen inte har valt att beskattas som ett bolag eller som en stiftelse och inte kvalificerar sig för den maximerade skattesatsen ovan, kommer stiftelsen att beskattas enligt följande:
- För varje euro inom de första 2,400 15 €: XNUMXc
- För varje euro inom de närmaste 2,400 20 €: XNUMXc
- För varje euro inom de närmaste 3,500 30 €: XNUMXc
- För varje euro av resten: 35c
De relevanta bestämmelserna kommer att tillämpas på stiftelsens grundare och på förmånstagarna.
Hur kan Dixcart hjälpa till?
Dixcart-kontoret på Malta kan hjälpa till med effektiv etablering och förvaltning av en stiftelse för att uppfylla de överenskomna målen.
ytterligare information
För ytterligare information om maltesiska stiftelser och de fördelar som de erbjuder, vänligen prata med Jonathan Vassallo: rådgivning.malta@dixcart.com på Dixcart -kontoret på Malta. Alternativt kan du tala med din vanliga Dixcart -kontakt.
