Malta introducerar konsoliderade nya gruppregler - erbjuder kassaflödefördelar
Malta - Full avgiftsskatteordning
Maltas konkurrensutsatta skattesystem bygger på ett fullständigt imputationssystem. Skatt på vinsten som betalas av företaget som delar ut utdelningar görs tillgänglig för aktieägaren som en skattelättnad, för att undvika dubbelbeskattning av samma inkomst (för företaget och därefter för aktieägaren).
En aktieägare som får vinstutdelning kan begära skatteåterbäring på de vinster som företaget betalar på Malta. Beloppet för återbetalningen beror på arten av den utdelade vinsten och om dessa har gynnats eller inte av dubbelbeskattningslättnad.
Kassaflödesfördelar med nya konsoliderade koncernregler
Malta publicerade nya ”konsoliderade gruppregler” den 31 maj 2019. Dessa träder i kraft under utvärderingsåret 2020, avseende ”finansiella enheter” med redovisningsperioder som börjar kalenderåret 2019.
- En av fördelarna med konsolideringssystemet är de kassaflödeförmåner som kan åtnjutas genom att eliminera tidsfördröjningen för mottagandet av tillämpliga skatteåterbäringar, när relevanta skattedeklarationer har lämnats in.
De nya ”konsoliderade koncernreglerna” kommer att göra beräkningar av inkomstskatt, rapportering av koncernföretag och andra koncernfrågor enklare, som beskrivs i nästa avsnitt. Detta beror på att alla inkomster, utgifter och utgifter som härrör från "transparenta företag" kommer att betraktas som om de uppkommer av huvudskattebetalaren. Detsamma gäller transaktioner mellan huvudskattebetalaren och ”transparenta dotterbolag”.
Vad är en 'skatteenhet' och hur upprättas den?
Moderbolaget och eventuella relevanta dotterbolag kan göra ett val för att bilda en 'skatteenhet', förutsatt att varje dotterbolag har samma redovisningsperiod som moderbolaget och så länge två av följande villkor är uppfyllda:
- Moderbolaget innehar minst 95% av rösterna i dotterbolaget;
- Moderbolaget har förmånligt rätt till minst 95% av den vinst som är tillgänglig för distribution till dotterbolagets vanliga aktieägare.
- Moderbolaget skulle med fördel ha rätt till minst 95% av dotterbolagets tillgångar som kan distribueras till sina ordinarie aktieägare vid en avveckling.
Om ett sådant val har gjorts framgångsrikt kommer varje '95% dotterbolag' att ingå i moderbolagets 'skatteenhet', där sådana dotterbolag kallas 'transparenta dotterbolag'. Om ett ”transparent dotterbolag” själv är moderbolag, kommer dess ”95% dotterbolag” också att ansluta sig till den finanspolitiska enheten.
Företag som inte är bosatta på Malta kan ingå i en ”skatteenhet”, men huvudskattebetalaren måste alltid vara ett företag registrerat på Malta och med ett fast driftställe på Malta.
"Skatteenhetsregimen" är valfri.
Skyldig inkomst
Medlemmar av en skatteenhet, andra än den huvudsakliga skattebetalaren, kommer att betraktas som transparenta enheter för maltesisk inkomstskatt. Som ett resultat kommer intäkter och vinster från dessa transparenta dotterbolag att hänföras till huvudskattebetalaren. På samma sätt kommer utgifter och kapitaltillskott från transparenta dotterbolag att hänföras till huvudskattebetalaren.
Transaktioner mellan medlemmar i den finanspolitiska enheten kommer inte att beaktas, med undantag för överföringar av fast egendom belägen på Malta och överföringar av fastighetsbolag.
Inkomster eller vinster som tilldelas huvudskattebetalaren kommer att behålla sin karaktär och källa. "Reglerna" innehåller emellertid ett antal "ansedda källregler".
En sådan regel är att inkomster eller vinster som uppnås av ett transparent dotterbolag som inte är bosatt i Malta, kommer att hänföras till det huvudsakliga driftstället för den huvudsakliga skattebetalaren som ligger utanför Malta, så länge det transparenta dotterbolaget har tillräcklig substans i just den jurisdiktionen.
Efterlevnadskrav
Den huvudsakliga skattebetalaren kommer att behöva upprätta en konsoliderad balansräkning och ett konsoliderat resultaträkning som täcker alla företag inom den finansiella enheten.
Den huvudsakliga skattebetalaren kommer också att ansvara för inlämnandet av skattedeklarationen för den skattemässiga enheten. De andra "medlemmarna" i den skattemässiga enheten är undantagna från att lämna sina respektive deklarationer, men alla medlemmar är solidariskt ansvariga för betalning av skatt.
ytterligare information
Om du vill ha mer information om detta ämne, vänligen kontakta Dixcart -kontoret på Malta: rådgivning.malta@dixcart.com eller din vanliga Dixcart -kontakt.
