Maltas nya patentboxregim
Malta publicerade nya patentregler (avdrag) i augusti 2019. Reglerna gäller relevant inkomst från kvalificerad immateriell egendom (kvalificerad ”IP”) från och med 1 januari 2019.
Kvalificerad immateriell egendom
Kvalificerad IP definieras som:
- patent eller patent, oavsett om de har utfärdats eller ansökts (om de ansökt om det förutsätter att patentet är beviljat);
- tillgångar för vilka skyddsrättigheter har beviljats i förhållande till nationell, europeisk eller internationell lagstiftning;
- bruksmodeller;
- programvara, skyddad av upphovsrätt, enligt nationell eller internationell lagstiftning;
- i förhållande till små enheter, andra IP -tillgångar som definieras som "användbara, nya och med funktioner som liknar patent". Malta Enterprise kommer att definiera och bekräfta denna kategori genom att utfärda certifikat vid behov
Marknadsföringsrelaterade immateriella tillgångar inklusive; varumärken, varumärken varumärken utgör inte kvalificerad IP.
Villkor
Detaljerad information om villkoren, för att kräva avdraget, är tillgänglig från Dixcart -kontoret på Malta.
Avdragsberäkning
Avdraget från patentlådan beräknas med följande formel:
Den resulterande siffran är det belopp som är avdragsgiltigt från företagets bruttoinkomst, som skapade och utvecklade undersökningsperioden på Malta och därigenom minskade de skattepliktiga inkomsterna.
Kvalificerad IP -utgift
Ocuco-landskapet inkomst eller vinster från kvalificerad IP innefattar:
- skattepliktig inkomst som härrör från användning, njutning och sysselsättning av den kvalificerade immateriella rätten;
- royalty eller liknande inkomst;
- förskott och liknande inkomster från den kvalificerade undersökningsperioden;
- varje summa som betalas för att bevilja en licens i förhållande till den kvalificerade immaterialrätten.
- ersättning för överträdelser avseende kvalificerad immaterialrätt
- vinster vid avyttring av kvalificerad IP.
Bestämning av kvalificerad inkomst eller vinster måste alltid göras med hjälp av en lämplig transferprissättningsmetod.
De kostnader som beaktas vid beräkning av kvalificerade IP -utgifter består av:
- direkta utgifter och/eller relevanta underentreprenadkostnader. och
- andra motsvarande utgifter men exklusive; räntebetalningar, byggkostnader, anskaffningskostnader och/eller eventuella kostnader som inte direkt kan kopplas till en specifik kvalificerad IP -tillgång.
Utgifter för allmän och spekulativ FoU som inte kan ingå i de kvalificerade immateriella utgifterna för en specifik kvalificerad IP -tillgång kan delas pro rata över alla kvalificerade immateriella tillgångar.
Totala IP -utgifter
Kvalificerade IP -utgifter kan aldrig överstiga totala IP -utgifter.
Totala IP -utgifter omfattar utgifter som direkt uppkommer vid förvärv, skapande, utveckling, förbättring eller skydd av den kvalificerade IP:
- relevanta utgifter för mottagaren och som utgör kvalificerade immateriella utgifter och andra utgifter som en annan person har haft som skulle utgöra kvalificerade immateriella utgifter om mottagaren hade haft dem. och
- anskaffningskostnader och utgifter för outsourcing.
Förluster från kvalificerad IP
Om mottagaren drabbas av en förlust avseende den kvalificerade immateriella rätten som han har rätt att sätta in mot inkomst eller vinster kan han välja att dra nytta av något av följande:
- ett avdrag motsvarande 5% av förlusten; or
- ett avdrag som motsvarar hela beloppet av förlusten med förbehåll för:
- mottagaren inte har rätt att kräva skattebehandlingen för något efterföljande taxeringsår. och
- under varje efterföljande bedömningsår, dras en sådan förlust från "Inkomster eller vinster från kvalificerad undersökningsperiod" tills sådana förluster är fullt utnyttjade.
ytterligare information
Om du vill ha mer information om detta ämne, vänligen kontakta Dixcart -kontoret på Malta: rådgivning.malta@dixcart.com eller din vanliga Dixcart -kontakt.
