Maltesiska stiftelser: Vilka är deras fördelar och distinkta egenskaper?

Bakgrund

Under 2007 antog Malta specifik lagstiftning om stiftelser. Efterföljande lagstiftning infördes som reglerar beskattningen av stiftelser, och detta förstärker Malta ytterligare som jurisdiktion för internationell planering av privata tillgångar.

Stiftelser har beskrivits som det civilrättsliga alternativet till truster.

Det finns tre typer av foundations på Malta:

• Privata stiftelser upprättas till förmån för en förmånstagare eller grupp av förmånstagare.
• Välgörenhetsstiftelser är allmännyttiga stiftelser som uteslutande främjar ett socialt eller allmänt ändamål på ideell basis.
• Ändamålsstiftelser är etablerade för ett ändamål, utan förmånstagare och har i allmänhet ett filantropiskt syfte, även om de kan etableras med ett privat syfte.

Varför bilda en stiftelse?

Det finns många anledningar till varför en stiftelse kan vara till nytta, som gäller för en privat stiftelse etablerad på Malta: 

• Sekretess: i stiftelsebrevet anges stiftelsens namn, dess folkbokföringsadress, en beskrivning av den ursprungliga gåvan med vilken den bildades samt dess ändamål och ändamål.
• Skydd av tillgång: om ett hemland inte är politiskt eller ekonomiskt stabilt, kan en stiftelse bildas utomlands och tillgångar överföras till det (professionell rådgivning bör alltid ges i hemlandet, innan någon överlåtelse äger rum).
• Värdepapperiseringsfordon: Maltesisk lag tillåter användning av en stiftelse i stället för en trust, som ett lämpligt medel för värdepapperisering av skulder.
• Successionsplanering: en stiftelse kan generera en större grad av integritet och flexibilitet än vad som kan vara möjligt med enbart ett testamente. Stiftelser kan användas för att undvika separation av familjegods och för att förhindra tvister mellan arvingar.
• Spendthriftmottagare: stiftelser kan skapas för att förhindra hänsynslösa arvingar från att spendera familjeförmögenheter på sina föräldrars död, genom att begränsa deras intresse till inkomst eller kapital (åtminstone tills de når en viss ålder eller tills de uppfyller vissa krav). Stiftelser kan utformas på ett sådant sätt att en förmånstagare ”utesluts”, om de till exempel försätts i konkurs.
• En lösning för vård av individer med särskilda behov och minderåriga: en stiftelse kan användas för att göra särskilda avsättningar för förmånstagare som inte kommer att kunna ta hand om sig själva vid grundarens död, och i situationer där det kan vara lämpligt att en arvinge får mer nytta vid grundarens död, som de kräver en större mängd vård, med tillhörande kostnader.
• Livsstilsplanering: partner som inte är gifta eller vars familjearrangemang inte är okomplicerade kan upptäcka att vissa länders rättssystem inte tillhandahåller adekvata lösningar på deras död eller separation. I sådana fall kan en särskilt utarbetad stiftelse användas för att säkerställa att partners, och barn till sådana partners, behandlas som grundaren avser.

Egenskaper för maltesiska stiftelser

• Maltesiska privata stiftelser regleras av "Second Schedule to the Civil Code of the Laws of Malta". Ny lagstiftning införde ett registreringsförfarande, som har utformats på ett sätt för att skydda maltesiska privata stiftelsers integritet.
• En stiftelse kan endast bildas med stöd av en allmän handling ”inter vivos”, upprättad av en notarie eller genom testamente. När stiftelsen väl har bildats är den registrerad hos Malta Registrar of Legal Persons.
• En privat stiftelse är begränsad till högst 100 år.
• En intressant egenskap hos en maltesisk stiftelse är att segregerade celler kan etableras inom en stiftelse för att uppnå särskilda syften med särskilda tillgångar. Den segregerade cellen har inte separat juridisk person; dock är cellens tillgångar och skulder avgränsade från andra tillgångar och skulder i stiftelsen och/eller andra celler.
• När det gäller maltesisk lagstiftning är det möjligt att flytta en stiftelse till och från Malta.
• En stiftelse kan avslutas när som helst om alla förmånstagarna är överens, förutsatt att de alla är vid liv, ingen har dömts för ett brott eller är minderåriga. Om grundaren fortfarande är i livet krävs också hans samtycke. Uppsägningsskyldighet ska finnas med i handlingen.

Maltesiska stiftelser: ett val som ska beskattas på ett av två sätt

• En stiftelse kan antingen behandlas som ett företag, som är både bosatt och hemvist på Malta, ELLER som en stiftelse.

Beskattning som ett förtroende

En maltesisk stiftelse kan oåterkalleligt välja att stiftelsen ska behandlas som en stiftelse i skattehänseende.

Ett val som ska behandlas som en trust ger upphov till fördelaktiga privata tillgångsplaneringsmöjligheter, särskilt där grundaren och förmånstagarna inte är bosatta och/eller har hemvist i Malta. I en sådan situation kommer ingen skatt och/eller tull att betalas i Malta. Detta gäller vid avräkning och i förhållande till inkomsten, hänförlig till stiftelsen.

Beskattning som företag

Om en maltesisk stiftelse beslutar sig för att bli beskattad som ett företag, som med andra företag på Malta, ska inkomster och/eller realiserade vinster beskattas i Malta på en global basis med en schablonsats på 35 %.

Vid fördelning av kvalificerade utländska eller lokala inkomster från stiftelsen till förmån för dess förmånstagare kommer förmånstagarna i allmänhet att ha rätt till en återbetalning av 6/7 av den maltaskatt som stiftelsen betalat, vilket ger en effektiv skattesats på 5 %. Detta förutsätter att förmånstagarna inte är bosatta och/eller har hemvist i Malta.

Ett antal lättnader är också tillgängliga för stiftelser, såväl som för företag – bland dessa är; det fullständiga tillskrivningssystemet, deltagandebefrielsen och tillgång till lämpliga unilaterala avtal har Malta också ett brett nätverk av dubbelskatteavtal.

Hur kan Dixcart hjälpa till?

Dixcart-kontoret på Malta kan hjälpa till med att etablera och förvalta en stiftelse på ett effektivt sätt och att uppfylla stiftelsens överenskomna syften.

ytterligare information

För ytterligare information om maltesiska stiftelser och de fördelar som de erbjuder, vänligen prata med Jonathan Vassallo: rådgivning.malta@dixcart.com på Dixcart -kontoret på Malta. Alternativt kan du tala med din vanliga Dixcart -kontakt.

Tillbaka till Listning