Maltesisk sjöfart - tonnageskattesystemet och fördelar för rederier

Under det senaste decenniet har Malta befäst sin status som ett internationellt medelhavscentrum för maritim excellens. För närvarande har Malta det största sjöfartsregistret i Europa och det sjätte största i världen. Dessutom har Malta blivit världsledande när det gäller registrering av kommersiell yacht.

För att undvika risken att rederier flyttar eller flaggar till lågskatteländer utanför EU infördes EU-kommissionens riktlinjer från 2004 om statligt stöd till sjötransporter (kommersiell sjöfartsverksamhet) för att ge medlemsstaterna möjlighet att genomföra ekonomiska fördelar för rederier. En av de viktigaste fördelarna var att ersätta traditionella beskattningsmetoder med en tonnageskatt.

I december 2017 godkände EU -kommissionen den maltesiska tonnageskatteordningen för en period på tio år, efter en översyn av dess kompatibilitet med EU: s regler för statligt stöd.

Det maltesiska sjöfartstaxesystemet för sjöfart

Enligt Maltas tonnageskattesystem är skatten beroende av tonnaget på fartyget eller flottan som tillhör en viss fartygsägare eller fartygschef. Endast företag som är verksamma inom sjötransport är berättigade enligt sjöfartsriktlinjerna.

Standarda företagsskatteregler gäller inte för sjöfart på Malta. Istället är fraktverksamheten föremål för en årlig skatt bestående av registreringsavgift och årlig tonnageskatt. Mängdsskattesatsen minskar beroende på fartygets ålder.

• Som ett exempel kommer ett handelsfartyg som mäter 80 meter, med 10,000 2000 bruttotonnage, byggt år 6,524, att betala en avgift på 5,514 XNUMX euro vid registrering och XNUMX XNUMX euro årlig skatt därefter.

Den minsta kategorin fartyg är upp till ett nettotonnage på 2,500 50,000 och den största och dyraste är fartyg över 0 5 nettotonnage. Avgifterna reduceras för fartyg i ålderskategorierna 5-10 respektive 25-30 år och är störst för de XNUMX-XNUMX år gamla.

Beskattning av sjöfartsverksamhet på Malta

Som beskrivs ovan:

• Inkomster från sjöfartsverksamhet av en licensierad rederiorganisation är befriad från inkomstskatt.
• Inkomster som en fartygschef erhåller från fartygsförvaltningsverksamhet är befriad från inkomstskatt.

Under alla andra omständigheter:

• Rederier som är registrerade i Malta beskattas på sina globala inkomster och kapitalvinster.
• Rederier som inte är registrerade i Malta, men där kontroll och ledning utövas i Malta, beskattas på lokala inkomster och kapitalvinster och på utländska inkomster som överförs till Malta.
• Rederier som inte är registrerade i Malta och där ledning och kontroll inte utövas i Malta beskattas för inkomster och kapitalvinster som uppstår i Malta.

Ship Management Aktiviteter

Efter ett beslut från EU-kommissionen har Malta ändrat sin tonnageskattelag.

Fartygsförvaltningsverksamheten ingår nu i tonnageskattesystemet. Detta innebär att fartygschefer får betala en tonnageskatt som motsvarar en procentsats av den tonnageskatt som betalas av ägarna och/eller befraktarna av de förvaltade fartygen. Varje inkomst som en fartygschef har från fartygsförvaltningsverksamhet anses vara inkomst som härrör från sjöfartsverksamhet och är därför befriad från inkomstskatt.

Fartygsförvaltningsorganisationer kan dra nytta av tonnageskatteåtgärderna, förutsatt att följande villkor är uppfyllda:

• måste vara en fartygsförvaltningsorganisation etablerad i Europeiska unionen (EU) eller Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES).
• ha tagit på sig ansvaret för antingen teknisk och/eller besättningsledning av ett fartyg;
• måste följa EU:s internationella standarder och krav;
• måste specifikt inkludera sjöfartsaktiviteter i sina objekt och måste registrera sig hos generalregistratorn i enlighet därmed;
• upprätthålla separata konton, som tydligt särskiljer betalningar från och kvitton från fartygschefen med avseende på fartygsförvaltningsaktiviteter från de som inte är kopplade till sådan verksamhet;
• fartygschefen väljer att betala en årlig tonnageskatt på alla fartyg;
• Minst två tredjedelar av tonnaget för de fartyg som fartygschefen tillhandahåller fartygsförvaltningsverksamhet för måste hanteras inom EU och EES;
• det tonnage som fartygschefen tillhandahåller fartygsförvaltningsverksamhet för måste uppfylla flagglänkskravet.

Maltesisk tonnageskatt

Tonnageskatt tillämpas på rederiets verksamhet enligt följande:

• kärnintäkter från sjöfartsverksamhet;
• vissa underordnade intäkter som är nära kopplade till sjöfartsverksamhet (högst 50 % av ett fartygs driftsintäkter); och
• intäkter från bogsering och muddring (under vissa förutsättningar).

Maltesiska sjöfartsorganisationer måste registrera sig hos finansministern genom att ange organisationens namn, den registrerade adressen och namnet och tonnaget på det fartyg som de vill äga eller driva. Fartyget måste deklareras som ett "tonnageskattefartyg" eller ett "gemenskapsfartyg", med ett minsta nettotonnage på 1,000 XNUMX och vara helt ägt, chartrat, förvaltat, administrerat eller drivs av en sjöfartsorganisation.

Ett rederi kan endast dra nytta av det maltesiska tonnageskattesystemet om det har en betydande del av sin flotta som seglar under en medlemsstat i Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES).

Ytterligare skäl att överväga fartygsregistrering i Malta

Det finns ett antal ytterligare anledningar till att överväga fartygsregistrering på Malta:

• Maltas register finns på vitlistorna för Paris MOU och Tokyo MOU.
• Fartyg som är registrerade under Maltas flagga har inga handelsrestriktioner och ges förmånsbehandling i många hamnar.
• Registrering av fartyg under maltesisk flagg sker i två steg. Ett fartyg är preliminärt registrerat för en sexmånadersperiod. Detta är en enkel och snabb process. Under denna provisoriska registreringsperiod måste ägaren lämna in ytterligare dokumentation och sedan är fartyget permanent registrerat under maltesisk flagg.
• Det finns en befrielse från stämpelskatt i Malta på registrering och/eller försäljning av ett fartyg, aktier som hänför sig till en licensierad rederiorganisation och registrering av en inteckning som hänför sig till ett fartyg.

ytterligare information

Om du vill ha mer information om Malta Tonnage Tax System eller registrering av ett fartyg och/eller en yacht på Malta, vänligen kontakta Jonathan Vassallo på Dixcart -kontoret på Malta: rådgivning.malta@dixcart.com

Tillbaka till Listning