Maltesiska skatteeffektiva företagsstrukturer: den maltesiska dubbelskiktsstrukturen förklaras
Den maltesiska skatteordningen har historiskt sett varit baserad på ett fullständigt imputeringssystem, ytterligare förstärkt av ett nätverk av över 70 dubbelbeskattningsavtal (DTA) och genom möjligheten att ansöka om ensidig skattelättnad för länder med vilka en DTA inte finns på plats. Bolagsskattesatsen för ett företag som är registrerat i Malta är 35 %. Det finns dock fall där funktionerna i det maltesiska skattesystemet kan vara fördelaktiga och leda till kostnadseffektiva och skatteeffektiva lösningar för företag.
Vi har tidigare skrivit om Konsoliderade koncernregler, som lades till i lagstiftningen 2019, introducerade begreppet skattemässig enhet och resulterade i kassaflödesfördelar där endast den effektiva skattesatsen (5%/10%) måste betalas, vilket eliminerar kravet på att betala hela 35% skatt och vänta på återbetalning för Malta-baserade företag; de Nominellt ränteavdrag introducerades 2017 som uppmuntrar aktiefinansiering (som ger en skatteavdragsgill kostnad på värdet av företagets egna kapital) i motsats till skuldfinansiering, vilket resulterar i skattebesparingar samtidigt som det stimulerar investeringar och stödjer entreprenörskap; de Undantag för deltagandeinnehav enligt vilket, i vissa fall, utdelning som erhålls från dotterbolaget inte är föremål för beskattning i Malta från ett aktieinnehav så lågt som 5 %.
I den här artikeln kommer vi att fördjupa oss i den maltesiska dubbelskiktsstrukturen (eller tvåskiktsstrukturen) och fördelarna för aktieägarna.
Skatteåterbäring för aktieägare bosatta utomlands
När det gäller bolagsbeskattning kan aktieägare som inte är bosatta i Malta, vid utdelning, kräva en skatteåterbäring på 6/7 för aktiv inkomst och 5/7 för passiv inkomst. Detta skulle bringa den effektiva beskattningen till 5 % vid aktiv inkomst och till 10 % vid passiv inkomst.
Återbetalningen ska krävas av aktieägarna, som kommer att få återbetalningen av de maltesiska skattemyndigheterna, som är skyldiga att betala återbetalningen inom en rimlig tidsram genom en banköverföring till aktieägaren var som helst i världen. Till exempel, om ett handelsbolag genererar en inkomst på €100, kommer företaget att betala €35 som skatt, medan €65 går till aktieägaren som utdelning. Aktieägaren skulle då få en skatteåterbäring på 30 euro från de maltesiska skattemyndigheterna, vilket skulle få den effektiva beskattningen till 5 %.
Tvåskiktsstrukturen
I detta scenario, populärt kallat den maltesiska dubbelskiktsstrukturen, skulle det finnas en struktur där ett Malta Holdingbolag äger aktier i ett annat maltesiskt företag, till exempel ett handelsbolag. Genom att göra detta erhålls inte skatteåterbäringen av aktieägaren, utan av Holdingbolaget. Holdingbolaget kan sedan återbetala hela beloppet, bestående av utdelningsinkomsten plus skatteåterbäringen, till aktieägarna.
Till exempel, om ett handelsbolag genererar en inkomst på 100 euro, kommer företaget att betala 35 euro som skatt och 65 euro går till holdingbolaget som utdelning. Holdingbolaget skulle då få en skatteåterbäring på 30 euro från de maltesiska skattemyndigheterna. Efter detta kan Holdingbolaget dela ut 95 € till aktieägaren.
Dubbelskiktsstrukturen är särskilt effektiv när det malta företaget bedriver handelsverksamhet, men kan även tillämpas på investeringar, uthyrning och immateriella rättigheter.
Tvåskiktsstrukturen med finanspolitisk enhet – alternativ för kassaflödesförmåner
Dubbelskiktsstrukturen kan skapas under regimen av finansiell enhet. I det här fallet skulle "koncernen" (holdingbolag och handelsbolag) behöva upprätta konsoliderade bokslut och presentera en konsoliderad skattedeklaration för de maltesiska skattemyndigheterna, och därför kommer endast den effektiva skattesatsen att debiteras. Fördelarna med detta system inkluderar förenklad skattehantering, ökad effektivitet och avsevärt förbättrat kassaflöde. För mer information om den skattemässiga enheten, läs den här artikeln på Dixcart-webbplatsen: Malta introducerar konsoliderade nya gruppregler - erbjuder kassaflödefördelar. Det är viktigt att understryka att den skattemässiga enhetsordningen är valfri och att beslutet är företagets privilegium.
Dixcart på Malta
Dixcart-kontoret på Malta har en mängd erfarenhet av finansiella tjänster och erbjuder insikt om lagar och regler. Vårt team av kvalificerade revisorer och advokater finns tillgängliga för att sätta upp strukturer och hjälpa till att hantera dem effektivt.
ytterligare information
För ytterligare information om maltesiska företagsfrågor, vänligen kontakta Jonathan Vassallo, på Dixcart -kontoret på Malta: rådgivning.malta@dixcart.com. Alternativt kan du tala med din vanliga Dixcart -kontakt.
