Schweizisk rättspraxis om truster – ett decennium av utveckling
Schweiz anslutning till Haagkonventionen om truster år 2007 markerade ett viktigt steg i erkännandet och integreringen av utländska truster i dess rättsliga ram. Sedan dess har schweiziska domstolar successivt byggt upp en rättspraxis som ger både tydlighet och förutsägbarhet för förvaltare och internationella familjer.
Under det senaste decenniet har ett genomgående tema framträdt: domstolarna har visat en pragmatisk strategi och tillämpat etablerade principer i schweizisk rätt samtidigt som de beaktat trusternas särdrag. Resultatet är en ständigt föränderlig uppsättning domar som stärker Schweiz roll som en betrodd jurisdiktion för att administrera och övervaka dessa strukturer.
Förtroende och succession – Uteslutning från dödsboet
År 2024 bidrog den schweiziska federala högsta domstolen avsevärt till den begränsade schweiziska rättspraxisen om behandlingen av truster i schweiziska dödsbon.
In TF 5A_89/2024 (16 december 2024) behandlade den federala högsta domstolen huruvida tillgångar som innehas i en oåterkallelig diskretionär trust utgör en del av förvaltarens egendom, klargjorde karaktären av förmånstagarutnämningar och undersökte rollen för gnutta (utjämning) vid bodelning.
Fallet gällde en avliden arvtagare som hade upprättat en oåterkallelig diskretionär trust under sin livstid. Efter hans död bestred de legala arvingarna huruvida trustens tillgångar, som först framkom efter arvsfördelningen, var en del av den avlidnes dödsbo.
Högsta domstolen i Federal Court beslutade att medlen i trusten redan hade beskattats under stiftelsens livstid och därför inte utgjorde en del av dödsboet. Den beslutade vidare att beviljandet av förmånsstatus utgjorde en gåva inter vivos, eftersom den trädde i kraft under stiftelsens livstid.
En ytterligare tvistefråga gällde stadgarna, som föreskrev att två av hans barn efter stiftelsens död skulle dra nytta av trustens kapital och intäkter. Frågan var om dessa förmånstagare var skyldiga att sammanföra sådana förmåner (utjämning) vid uppdelning av dödsboet. Högsta domstolen i Federala domstolen drog slutsatsen att, i fallet med en diskretionär trust, utgör enbart utnämningen av en förmånstagare vid stiftelsens död inte en livstidsgåva som kräver utjämning inom dödsbofördelningen.
Dessa förtydliganden ger viktig trygghet för internationell arvsplanering. De förstärker stabiliteten i gränsöverskridande truststrukturer och ger familjer förtroende för att tillgångar som överförs till en korrekt etablerad diskretionär trust förblir utanför bouppteckningsgivarens dödsbo och inte senare kommer att omklassificeras som livstidsgåvor.
Representation i brottmål – Förvaltarmyndighet
In 1B_319/2022 (17 november 2022) klargjorde den federala högsta domstolen att endast en förvaltare har talerätt att väcka talan om brott när trusttillgångar förskingras; förmånstagare, inte ens huvudmän, kan inte agera direkt inför schweiziska domstolar.
Detta beslut understryker förvaltarens centrala roll som juridisk representant för trusten och förhindrar motstridiga anspråk från förmånstagarna, samt betonar vikten av att utse en förvaltare med erforderlig expertis, omdöme och oberoende.
Skilsmässoförfaranden – Frysningsorder
Schweiziska domstolar har också visat en pragmatisk inställning till truster i äktenskapstvister. I det välkända Rybolovlev-fallet skapade Rybolovlev två oåterkalleliga cypriotiska diskretionära truster år 2005 utan sin frus vetskap, kort efter att hon avböjt ett äktenskapsförord.
De huvudsakliga förmånstagarna av trusten var han själv och hans två döttrar, exklusive hans fru, som han angav skulle gynnas enligt hans testamente.
Efter deras skilsmässa försökte fru Rybolovleva få sin makes trusttillgångar inkluderade i giftorättsboet. De schweiziska domstolarna, med tillämpning av Haagkonventionen om erkännande av truster, erkände trusternas giltighet och beviljade interimistiska åtgärder, såsom frysningsbeslut, för att skydda hennes potentiella anspråk. Efter tre och ett halvt år av tvister om interimistiska åtgärder behandlade makarna slutligen sakfrågan i sitt ärende, med fokus på likvidation av deras giftorättsgods. Genèvedomstolarna värderade trusttillgångarna per den dag de reglerades, snarare än vid tidpunkten för skilsmässan, och underströk att oåterkalleliga överföringar utan makes samtycke måste bedömas vid tidpunkten för överlåtelsen. Förbundsdomstolen bekräftade att schweizisk lag respekterar villkoren i utländska diskretionära truster samtidigt som rättvisa i äktenskapstvister säkerställs.
Godkännandet av frysningsbeslut gällande tillgångar i utländska fonder visar att domstolarna, samtidigt som de respekterar integriteten i fondernas strukturer, kommer att ingripa för att säkerställa rättvisa resultat i komplexa gränsöverskridande tvister. Detta ger trygghet till makar som söker rättvisa resultat samtidigt som det påminner förvaltare om att fondernas tillgångar kan bli föremål för interimistiska åtgärder i Schweiz.
(Schweiz federala högsta domstol, 5A_259/2010 av den 26 april 2012).
Beskattning och transparens – CRS-ramverket
In 2C_946/2021 (6 juni 2023) bekräftade den federala förvaltningsdomstolen att trustrelaterad information kan vara föremål för offentliggörande enligt Common Reporting Standard (CRS), även när förvaltare eller beskyddare är belägna utomlands.
Fallet gällde en trust med två argentinska stiftelser vars information hade överförts till den federala skattemyndigheten (FTA) som en del av Schweiz automatiska utbyte av skatteinformation. Med motiveringen att överföringen av informationen till Argentina skulle utsätta dem personligen för fara, begärde stiftelserna att FTA skulle meddela ett beslut, med möjlighet till överklagande, som motsatte sig överföringen.
Högsta domstolen fastställde frihandelsavtalets beslut och bekräftade att endast ett brott mot allmän ordning kunde motivera undanhållande av information och att ingen sådan överträdelse förelåg i detta fall.
Denna anpassning till internationella standarder återspeglar Schweiz starka engagemang för global efterlevnad. Förvaltare, beskyddare och rådgivare bör förvänta sig att trustinformation kan delas automatiskt med andra jurisdiktioner.
Jurisdiktion och tillämplig lag – Utländsk trust
In LF160056-03 (25 november 2016) bekräftade Zürichs högsta domstol att schweiziska domstolar kan utöva jurisdiktion i trusttvister även om själva trusten regleras av utländsk lag, förutsatt att förvaltaren har hemvist i Schweiz. I detta fall godtog domstolen i Zürich jurisdiktion men tillämpade Guernseys lag som tillämplig lag för trusten.
Denna distinktion är viktig: det behöriga forumet kan vara i Schweiz, men den materiella lag som tillämpas förblir den som gäller för den jurisdiktion som valts för trusten. Domen säkerställer att förmånstagare och andra berörda parter har tillgång till ett schweiziskt forum för tvistlösning, samtidigt som det betonar ansvaret för förvaltare som verkar från Schweiz.
Slutsats
Sammantaget markerar dessa beslut en stadig konsolidering av Schweiz syn på truster. Även om truster fortfarande är föremål för utländsk rätt, har de konsekvent upprätthållits och integrerats i den schweiziska rättsordningen inom områden som arv, brottmål och äktenskapstvister, beskattning och jurisdiktion.
Riktningen är tydlig: Schweiz fortsätter att stärka sin position som en stabil, internationellt inriktad jurisdiktion, kapabel att tillhandahålla en säker miljö för förvaltning av truster i ett gränsöverskridande sammanhang.
Man bör komma ihåg att truster fortfarande regleras av utländsk lag, eftersom Schweiz inte har någon egen materiell trustlagstiftning. Noggrann strukturering och administration är därför avgörande, och det rekommenderas starkt att söka råd från yrkesverksamma med nödvändig expertis.
Om du vill veta mer om Swiss Trusts, eller om du har några frågor om hur vi kan stödja dig, vänligen kontakta Christine Breitler på: christine.breitler@dixcart.com or rådgivning.switzerland@dixcart.com.
